Дело № 2а-1609/2025

УИД № 36RS0001-01-2025-001646-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2025 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре Омаровой М.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество, пени, штрафа. Административный истец просил взыскать задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 27 рублей, задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 29 рублей, задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32 рубля, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0 рублей 25 копеек, пени по авансовым платежам по НДФЛ за первое полугодие ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 217 рублей 80 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 462 рублей 17 копеек, пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 857 рублей 71 копеек, пени по НДС за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 305 рублей 67 копеек, штрафа за неперечисление налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1 013 рублей 70 копеек, а всего в размере 11 945 рублей 30 копеек. 

В обоснование требований указав, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. В установленный срок налогоплательщиком налог не оплачен.

В адрес ответчика было направлено налоговое требование, однако в установленный срок требование не было исполнено.

Административный ответчик и представитель административного истца в судебное заседание не явились о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке. От представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 1,2 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения является: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п.9 ч.1 ст.32 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления, процентная ставка, а также размер пени и приведенный расчет, отраженный в иске по пени по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2023 года, по пени по страховым взносам, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере за 2023 год, по пени по НДС за 2 квартал 2023 года в ходе рассмотрения дела ответчиком не оспаривались.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- Квартира, адрес: 

<

адрес> Кадастровый номер № ....., доля в праве – 1/5, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным налогового органа, представленным суду, административным ответчиком в установленный срок налог в полном объеме не оплачен, у административного ответчика образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц. 

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены: налоговое уведомление № № ..... от ДД.ММ.ГГГГ года, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, требование об уплате налога № № ..... от ДД.ММ.ГГГГ года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года. В установленный срок налоговое уведомление и требование не были исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ года в суд от представителя административного истца поступило ходатайство, в котором было дано пояснение, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года состоял на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно статье 143 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. 

Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 88 рублей был исчислен в налоговом уведомлении № № ..... от ДД.ММ.ГГГГ года, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

Исходя из этого, платеж в сумме 88 рублей 00 копеек совершенный ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года был зачислен в счет уплаты налога на добавленную стоимость за второй квартал ДД.ММ.ГГГГ года (срок уплаты данного налога – ДД.ММ.ГГГГ года), то есть в налог с наиболее ранним сроком уплаты.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.45 п.8 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В связи с тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года состоял на налоговом учете в МИФНС № 17 по Воронежской области в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового Кодекса РФ ИП ФИО1 в проверяемом периоде является налоговым агентом и обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Пунктом 6 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

ДД.ММ.ГГГГ года индивидуальным предпринимателем ФИО1 в налоговую инспекцию представлен первичный «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» за 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года (Рег. номер расчета № .....). Согласно данным «Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом», представленном ФИО1 за 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года, налог на доходы физических лиц в сумме 10 137 рублей 00 копеек удержан и исчислен к уплате по срокам: ДД.ММ.ГГГГ года – 10 137 рублей 00 копеек, однако в установленный срок в бюджет не уплачен.

В соответствии с п.1 ст.123 Налогового кодекса РФ неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки инспекцией в качестве смягчающих ответственность обстоятельств в соответствии со ст. 112 НК РФ было учтено следующее: - несоразмерность деяния тяжести наказания.

Таким образом, сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств подлежит уменьшению в 2 раза.

По факту выявленных нарушений руководитель инспекции ДД.ММ.ГГГГ года вынес решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по статье 123 НК РФ в сумме 1 013 рублей 70 копеек.

В установленные сроки налогоплательщик налоги, пени и штраф не уплатил.

Мировым судьей судебного участка № ..... в Железнодорожном судебном районе Воронежской области по заявлению Инспекции был выдан судебный приказ № № ..... от ДД.ММ.ГГГГ года о взыскании с ФИО1 задолженности.

ФИО1 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № 5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области 26.02.2025 года было вынесено определение об отмене судебного приказа № № ..... от ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ года административным истцом в адрес Железнодорожного районного суда г. Воронежа направлено настоящее административное исковое заявление, в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании пени в рассматриваемом случае, не пропущен, также как и трехлетний срок, установленный нормами налогового законодательства.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждено, что налоговое уведомление и требование были направлены ответчику через личный кабинет налогоплательщика. 

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению. 

При расчете суммы задолженности суд принимает во внимание расчет налогового органа, который не оспорен административным ответчиком.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (паспорт серия № ....., ИНН № .....) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 27 рублей, задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 29 рублей, задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32 рубля, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 0 рублей 25 копеек, пени по авансовым платежам по НДФЛ за первое полугодие ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 3 217 рублей 80 копеек, пене по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1 462 рублей 17 копеек, пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 5 857 рублей 71 копеек, пени по НДС за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 305 рублей 67 копеек, штраф за неперечисление налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1 013 рублей 70 копеек, а всего в размере 11 945 рублей (одиннадцать тысяч девятьсот сорок пять) рублей 30 (тридцать) копеек. 

Взыскать с ФИО1 (паспорт серия № ....., ИНН № .....) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.Н. Толубаев

Решение в окончательной форме изготовлено 27.06.2025.