Дело №а-978/2026

УИД 50RS0№-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2026 года 

<

адрес>

Судья Ногинского городского суда 

<

адрес> Чигина О.В., при помощнике судьи Боровинской Д.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5100 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1912 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 2537 рублей, пени в размере 4754,03 рублей, административным истцом указано, что ФИО1 в 2022 г. являлась собственником имущества, то есть являлся плательщиком налогов. За 2022 год начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество, который ФИО1 не был оплачен. В связи с неоплатой налогов, должнику начислены пени на отрицательное сальдо по единому налоговому счету. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, однако на основании поступивших от должника возражений, судебный приказ мирового судьи 148 судебного участка Ногинского судебного района 

<

адрес> №а-3179/2024 был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившимми возражениями должника, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о явке в суд извещалась надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, в суд не явилась, о явке в суд извещалась надлежащим образом, с ходатайством об отложении разбирательства по делу не обращалась, при подготовке к судебному заседанию представила возражения, в которых указала, что транспортное средство Опель Омега М936АО50 ей не принадлежит в связи с этим не согласна с суммой пени, так как пени насчитывались с учетом выставления задолженности ни транспортное средство Опель Омега М936АО50.

Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

С ДД.ММ.ГГГГг, вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 12 НК РФ», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляло 266 709,62 рублей.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога на территории 

<

адрес> установлены 

<

адрес> от 16.11.2002г. №-ОЗ «О транспортном налоге в 

<

адрес>» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну единицу реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником транспортного средства Хонда CR-V, государственный регистрационный знак 

<

***>, что подтверждается карточкой учета ТС, представленной ОГИБДД МУ МВД России «Ногинское» на запрос суда.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 5100 рублей, отраженный в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ

На основании п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 являлась в 2022 году собственником квартиры с кадастровым номером 50:16:0602003:5062, расположенной по адресу: 

<

адрес>, квартиры с кадастровым номером 50:16:0000000:18299, расположенной по адресу: 

<

адрес>Г, 

<

адрес>. Исходя из кадастровой стоимости имущества, периода владения и налоговой ставки был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2537,00 рублей, отраженный в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу, налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 50:16:0000000:75665, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, периода владения и налоговой ставки был начислен земельный налог за 2022 год в размере 1912,00 рублей отраженный в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе разбирательства по делу установлено также, что Налоговое уведомление об оплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не оплачены.

Налоговый орган своевременно обращался с заявлением на выдачу судебного приказа на судебный участок № Ногинского судебного района 

<

адрес>. Судебный приказ по делу №а-3179/2024 был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и отмене ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника.

После отмены судебного приказа административное исковое заявление о взыскании задолженности поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законом шестимесячного срока.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Так, исходя из положений частей 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 КАС РФ, заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом. Вопрос о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности законодатель отнес к усмотрению суда.

Суд признает уважительной причину пропуска срока исходя из обстоятельств по делу, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, налоговым органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы задолженности по налогам за 2022 год, и восстанавливает пропущенный административным истцом процессуальный срок обращения для подачи административного искового заявления о взыскании налоговой задолженности.

При этом, правом оспорить начисленные за 2022 год налоги ФИО1 не воспользовалась, ни контррасчет, ни доказательств, свидетельствующих о неправомочном начислении налогов в суд не предоставила, равным образом не представила доказательств своевременной оплаты налогов за 2022 год, кроме того, суд обращает внимание, что транспортный налог начислен на транспортное средство Хонда грз 

<

***>, которое на праве собственности принадлежит административному ответчику с 19.06.2013г.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

ФИО1 направлено требование № о добровольной оплате задолженности по налогу в размере 185 286,71 руб. и пени в размере 57990,68 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление налогов и пени на задолженность, сформированную на едином налоговом счете за период с за период с ДД.ММ.ГГГГ.по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4754,03 рублей.

Данный расчет оспорен административным ответчиком по тем основаниям, что налог начислялся не только на транспортное средство Хонда грз 

<

***>, но и на транспортное средство Опель Омега ГРЗ Х609КЕ790.

Данный довод суд находит заслуживающим внимания, поскольку из сведений об имуществе должника, представленных административным истцом усматривается, что в сведениях налогоплательщика ФИО1 ИНН 

<

***> указаны два транспортных средства Хонда грз 

<

***>, и Опель Омега ГРЗ Х609КЕ790.

Вместе с тем на запрос суда из ОГИБДД МУ МВД России «Ногинское» поступили карточки учета ТС, из которых усматривается, что транспортное средство Хонда, 2012 года выпуска грз 

<

***> принадлежит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ гр., тогда как транспортное средство Опель Омега ГРЗ Х609КЕ790 принадлежит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., то есть не принадлежит административному ответчику.

Таким образом, налоговым органом не представлено доказательств того, что заявленные ко взысканию пени начислены на суммы задолженности по соответствующим налогам, которые начислены на имущество, которое принадлежит должнику и взысканы в установленном законом порядке.

При изложенных обстоятельствах, поскольку в настоящем административном иске заявлены требования о взыскании транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2022 год, сроком уплаты- ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которых административным ответчиком возражений не представлено суд находит, что с налогоплательщика подлежат взысканию пени в размере 4095,40 рублей, исходя из суммы задолженности: 9 549,00 рублей периода просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата направления заявления в суд) (700 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

15

300

76,39

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

16

300

1 140,79

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

280,74

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

19

300

254,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

65

21

300

434,48

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

159

21

300

1 062,80

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

20

300

311,93

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

280,74

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

17

300

227,27

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5

16,5

300

26,26

Пени: 4 095,40 ?

Правовых оснований для взыскания с налогоплательщика задолженности по пени в большем размере суд не усматривает по основаниям изложенным выше.

Таким образом административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> ИНН № задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5100,00 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1912,00 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 2537,00 рублей, пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4095,40 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании задолженности в большем размере - отказать.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета Богородского городского округа 

<

адрес> государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решения в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Чигина