Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 октября 2024 года г. Бородино

Бородинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Коса Е.А.,

при секретаре Киреёнок О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика - ФИО2, на основании устного заявления,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в Бородинский городской суд Красноярского края к административному ответчику ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Так, на имя ФИО1 в 2022 году были зарегистрированы транспортные средства: Хонда Степ WGN, государственный регистрационный знак № (9 календарных месяцев в году), Хонда Степ WGN SPADA, государственный регистрационный знак №, Тойота Рав 4, государственный регистрационный знак № Сумма исчисленного транспортного налога за 2022 год составляет 5705 рублей. Также на имя ФИО1 в 2022 году были зарегистрированы на праве собственности: жилой дом, находящийся по адресу: 

<

адрес>, и иные строения, помещения и сооружения, находящиеся по адресу: 

<

адрес> (7 календарных месяцев в году). Сумма исчисленного налога на указанное имущество (имущество физических лиц) за 2022 год составляет 4378 рублей. Кроме того, на имя ФИО1 в 2022 году зарегистрирован на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Сумма исчисленного земельного налога за 2022 год составляет 153 рубля. Для уплаты налогов в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» направлялось налоговое уведомление № 93798258 от 12.08.2023. Впоследствии в связи с неуплатой налогов административному ответчику направлялось требование налогового органа № 432 от 16.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС), о сумме задолженности по налогам и необходимости уплаты налога в установленный срок. В связи с неуплатой налогов в установленный налоговым законодательством срок, на сумму образовавшейся задолженности начислена пеня за период с 25.09.2023 по 10.01.2024 в размере 4309,67 рублей. С 01.01.2023 изменился порядок взыскания задолженности в связи с введением единого налогового счета. Требование об уплате задолженности, сформированное и направленное налоговым органом налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие при полном погашении отрицательного сальдо единого налогового счета. На дату направления настоящего административного искового заявления задолженность единого налогового счета ФИО1 составляет 95719,08 рублей, в том числе по уплате налога - 74931,27 рублей, пеня в сумме 20662,81 рубль. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 17 в г. Бородино Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика. Судебным приказом от 24.01.2024 № 2а-13/17/2024 с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 14959,39 рублей. Определением мирового судьи от 15.03.2024 судебный приказ был отменен. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку в сумме 14545,67 рублей, в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 5705 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме 4378 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме 153 рубля, пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 4309,67 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела, не явился. В административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 направила заявление об отказе от требования о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 года в сумме 3481 рубль, в остальной части исковые требования поддержала, просила взыскать с ФИО1 неоплаченную сумму задолженности в размере 11064,67 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 5705 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме 897 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме 153 рубля, пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 4309,67 рублей.

Из письменных пояснений представителя административного истца по доверенности ФИО4 следует, что суммы имущественных налогов и пени, заявленные в настоящем иске, по чеку ПАО Сбербанк от 13.03.2024 в сумме 14959,39 рублей оплачены не были. С 2023 года изменился порядок списания денежных средств, поступивших в качестве единого налогового платежа. В силу указанного порядка, поскольку по состоянию на 14.03.2024 у ФИО1 имелась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, то платеж в сумме 14959,39 рублей в соответствии с п. 8 ст. 48 НК РФ был определен в сумму погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023: за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика - ФИО2 с административным иском не согласились, суду пояснили, что мировым судьей судебного участка № 17 в г. Бородино от 24.01.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу в сумме 14959,39 рублей, в том числе по земельному налогу за 2022 год в сумме 153 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5705 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4378 рублей, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в размере 4309,67 рублей. По заявлению должника определением мирового судьи от 15.03.2024 судебный приказ отменен в связи с произведенной должником оплатой 13.03.2024 вышеуказанной суммы. Ввиду направления уплаченной по судебному приказу денежной суммы в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01.01.2023, представитель административного ответчика ФИО2 30.09.2024 внесла единый налоговый платеж в счет уплаты налогов за 2022 год в размере 14545,67 рублей. Просят в удовлетворении административного иска отказать.

Исследовав материалы дела, заслушав участников процесса, суд приходит к следующему. 

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу подп. 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение. Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 5 ст. 54 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком, на ее имя в 2022 году были зарегистрированы:

- транспортные средства: Хонда Степ WGN, государственный регистрационный знак № (9 календарных месяцев в году), Хонда Степ WGN SPADA, государственный регистрационный знак №, Тойота Рав 4, государственный регистрационный знак №;

- жилой дом, находящийся по адресу: 

<

адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес> (7 календарных месяцев в году);

- земельный участок, находящийся по адресу: 

<

адрес>. 

Налоговым органом Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов движимого и недвижимого имущества, в отношении каждого из вышеназванных объектов налогообложения были исчислены суммы налога.

В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» направлялось налоговое уведомление № 93798258 от 12.08.2023 о суммах и сроках уплаты налогов, а впоследствии в связи с неуплатой налогов - требование налогового органа № 432 от 16.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС), о сумме задолженности по налогам и необходимости уплаты налога в установленный срок.

Ввиду неудовлетворения требований налогового органа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 17 в г. Бородино с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

24.01.2024 мировым судьей судебного участка № 17 в г. Бородино вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам в размере 14959 рублей.

Определением мирового судьи от 15.03.2024 судебный приказ отменен ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

Из копии платежного документа от 13.03.2024 следует, что ФИО1 произвела оплату единого налогового платежа в сумме 14959,39 рублей.

При этом принадлежность перечисленной ФИО1 13.03.2024 в качестве единого налогового платежа денежной суммы была определена налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ - с соблюдением установленной законом последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно уточненному расчету, общая сумма задолженности ФИО1 по налогам за 2022 год составляет 11064,67 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 5705 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме 897 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме 153 рубля, пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 4309,67 рублей.

Расчет взыскиваемой денежной суммы произведен административным истцом в соответствии с законодательством РФ, подлежащим применению к спорным правоотношениям, в связи с чем суд признает его правильным. 

В силу пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога. 

В соответствии с пп. 4 п. 6 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства. 

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 13 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (п. 12 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 4.11 «Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

С учетом изложенного, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

При внесении денежных средств на единый налоговый счет в качестве добровольного удовлетворения административных исковых требований налогового органа налогоплательщик вправе указать информацию об этом в реквизите «Назначение платежа» и требовать учета таких сумм в счет погашения задолженности по конкретным обязательным платежам за определенные периоды.

Из представленного административным ответчиком чека по операции от 30.09.2024 посредством использования мобильного приложения Сбербанк Онлайн, следует, что ФИО1 произведено перечисление денежных средств с указанием в графе назначение платежа «Единый налоговый платеж по делу № 2а-394/2024, налоги с физических лиц за 2022 года, на общую сумму 14545,67 рублей», также указан ИНН налогоплательщика - №, что позволяет налоговому органу идентифицировать данный платеж именно как уплату ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год. 

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что сумма задолженности 14545,67 рублей первоначально заявлена административным истцом к взысканию с административного ответчика, суд считает, что административный ответчик, уплатив данную сумму до принятия судом решения, в полном объеме удовлетворил заявленные в настоящем административном иске требования.

Исходя из установленного судом факта добровольного удовлетворения административных исковых требований административным ответчиком, с учетом наличия безусловного процессуального права административного ответчика на добровольное удовлетворение именно тех административных требований, которые к нему предъявлены, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административного иска.

Руководствуясь ст. ст. 289-290, 292-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – отказать в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Красноярский краевой суд через Бородинский городской суд Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Коса

Мотивированное решение изготовлено 08.11.2024.