Дело № 2а-517/2025

56RS0035-01-2025-000643-06

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 21 августа 2025 года 

Сорочинский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Никитина А.А.,

при секретаре Сластове А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что последняя является налогоплательщиком и обязана уплачивать установленные налоги. Налоговым органом в отношении ФИО1 были выставлены налоговое уведомление от 29.07.2016 г. № 60445469, от 06.08.2017 г. №36727451. Должнику в порядке досудебного урегулирования и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлялись требования от 14.11.2016 г. № 1928, 14.12.2016 г. №7111, от 18.12.2017 г. № 9517, от 10.07.2019 г. № 14809 об уплате налога, пени, штрафа, страховых взносов, сборов на общую сумму по всем требованиям, фактически не погашенную на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа на общую сумму 3010,74 рубля, в том числе: налог на имущество физических лиц - 920 рублей за 2015 год; налог на имущество физических лиц - 1237 рублей за 2016 год; земельный налог в размере 46 рублей за 2015 год; земельный налог в размере 54 рублей за 2016 год; пени в размере 753,74 рубля.

Ответчиком сумму налога не уплачена. Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № 1 г. Сорочинска и Сорочинского района Оренбургской области о вынесении судебного приказа. 11.04.2025 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Сорочинска и Сорочинского района Оренбургской области вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа. Инспекция просит суд признать причины пропуска срока на подачу административного искового заявления в отношении ФИО1 о взыскании налогов и пени уважительными, принимая во внимание тот факт, что срок для обращения в суд был пропущен по причине большого объема подготовки заявлений на взыскание задолженности через судебные органы, в то время, как штат сотрудников отдела, занимающихся опросами урегулирования задолженности, ограничен.

Просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и принять административное исковое заявление к производству и взыскать с ФИО1 задолженность в размере 3010,74 рубля, в том числе: налог на имущество физических лиц - 920 рублей за 2015 год; налог на имущество физических лиц - 1237 рублей за 2016 год; земельный налог в размере 46 рублей за 2015 год; земельный налог в размере 54 рублей за 2016 год; пени в размере 753,74 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 участия в судебном заседании не принимали, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом. 

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив заявленные требования, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки: с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м.; по адресу: 

<

адрес>; с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м. по адресу: 

<

адрес>; с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., по адресу: 

<

адрес>.

Из представленного налогового уведомления № 60445469 от 29.07.2016 года усматривается, что за 2015 год ответчику за земельный участок с кадастровым номером: №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., по адресу: 

<

адрес> исчислен земельный налог в размере 12 рублей; №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м. по адресу: 

<

адрес> исчислен земельный налог в размере 34 рубля.

Из представленного налогового уведомления № 36727451 от 06.08.2017 года усматривается, что за 2016 год ответчику за земельный участок с кадастровым номером: №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., по адресу: 

<

адрес> исчислен земельный налог в размере 14 рублей; №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м. по адресу: 

<

адрес> исчислен земельный налог в размере 40 рублей.

В установленный срок налог ответчиком уплачен не был, в связи, с чем в его адрес были направлены требования: № 1928 от 14.11.2016 об уплате до 23.12.2016 года пени по земельному налогу в размере 11,01 рубля и 0,85 рубля; № 7110 от 14.12.2016 об уплате до 21.02.2017 года земельного налога за 2015 год в размере 46 рублей, пени 0,18 рубля; № 9517 от 18.12.2017 об уплате до 26.01.2018 года земельного налога за 2016 год в размере 54 рублей, пени 0,24 рубля; № 14809 от 10.07.2019 об уплате до 25.10.2019 года пени по земельному налогу в размере 30,98 рубля.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение и т.д.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат жилые дома: общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> 09.07.2012 года по настоящее время; общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> 20.06.2001 года по настоящее время, а также квартира общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес> 10.12.2010 года, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, иного административным ответчиком не представлено.

За жилые дома по адресу: 

<

адрес> по адресу: 

<

адрес> ей исчислен налог на имущество за 2015 год в размере 382 рубля и 538 рублей соответственно (налоговое уведомление № 60445469 от 29.07.2016 года). За 2016 год за эти же объекты недвижимости ей исчислен налог в размере 514 рублей и 723 рубля соответственно (налоговое уведомление № 36727451 от 06.08.2017 года).

В установленный срок налог ответчиком уплачен не был, в связи, с чем в его адрес были направлены требования: № 1928 от 14.11.2016 об уплате до 23.12.2016 года пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,96 рубля и 196,64 рубля; № 7110 от 14.12.2016 об уплате до 21.02.2017 года налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 920 рублей, пени 3,68 рубля; № 9517 от 18.12.2017 года об уплате до 26.01.2018 года налога на имущество за 2016 год в размере 1237 рублей, пени 5,44 рубля; № 14809 от 10.07.2019 об уплате до 25.10.2019 года пени по налогу на имущество физических лиц - пени 27,33 рубля и 577,77 рубля.

Данные требования по оплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнены. Доказательств погашения налога в сроки, определенные требованием, суду не представлено.

Однако, в соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку сумма задолженности по налогам и пени превысила 3000 рублей именно в требовании № 14809 от 10.07.2019 года, то шестимесячный срок на обращение в суд следует исчислять с 26.10.2019 года, следовательно, за судебным приказом налоговый орган должен был обратиться не позднее 26.04.2020 года.

Однако административный истец за судебной защитой к мировому судье судебного участка № 1 г. Сорочинска и Сорочинского района Оренбургской области обратился 08.04.2025 года, что подтверждается соответствующей отметкой на заявлении.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился с существенным пропуском предусмотренного законом срока изначально при обращении с таким заявлением к мировому судье. 

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено и суду представлено не было.

В данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено. Доводы представителя истца о том, что срок пропущен по причине большого объема подготовки заявлений, к таким доказательствам суд отнести не может, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

С учетом изложенного, суд не находит оснований для восстановления пропущенного административным истцом срока обращения в суд, в связи с чем, в удовлетворении иска следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме. 

Судья: А.А. Никитин

Решение в окончательной форме принято 5 сентября 2025 года.

Судья: А.А. Никитин