№ 2а-896/2025

УИД 39RS0008-01-2025-001025-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2025 года город Гусев 

Гусевский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Томилиной Л.А., 

при секретаре судебного заседания Федоровой М.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. 

Из административного иска следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. На основании представленных МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области сведений о транспортных средствах, зарегистрированных за налогоплательщиком, произведен расчет налога. 

Сумма транспортного налога за 2023 год составила 12 249 руб., в связи с чем в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 136810401 от 24.07.2024. В установленный срок до 02.12.2024 транспортный налог с физических лиц за 2023 год не уплачен.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании сведений, поступивших в налоговый орган из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области о зарегистрированных за ФИО1 объектах недвижимости, налоговым органом произведен расчет налога.

Так, сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год составила 201 руб., в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 136810401 от 24.07.2024. В установленный срок до 02.12.2024 налог на имущество физических лиц за 2023 год не уплачен. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.01.2024 по 07.12.2024 в общей сумме 4 673, 40 руб. 

Административным истцом в адрес административного ответчика выставлено требование об уплате задолженности № 52062 от 08.07.2023. 

Данное требование административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей 2-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области 18.03.2025 вынесен судебный приказ № 2а-570/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2023 года и пени, который 08.04.2025 отменен в связи с поступлением возражений ФИО1

В связи с вышеуказанным административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени на общую сумму 17 120,29 руб., из которых:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год – 12 249 руб., 

- налог на имущество физических лиц за 2023 год - 201 руб.,

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.01.2024 по 07.12.2024 в общей сумме 4 670,29 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калининградской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом. Представил в суд возражения, в которых указывает о несогласии с заявленными требованиями, поскольку в административном исковом заявлении отсутствуют сведения о снятии автомобилей с регистрационного учета. В расчете транспортного налога по четырем автомобилям указана налоговая ставка, однако отсутствует ссылка на нормативный документ, которым она определена. Кроме того в административном иске отсутствует расчет пени. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. 

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности, в частности на квартиру. 

В силу п. 2 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Из материалов дела следует и подтверждается представленными суду сведениями ОГИБДД МО МВД России «Гусевский», что в рассматриваемом налоговом периоде (2023 год) административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности следующие транспортные средства:

- автомобиль марки «Шевроле Блэзер», 1992 года выпуска, мощность двигателя 162 л.с., государственный регистрационный знак 

<

...>, регистрация владения - 09.08.2016, прекращение владения - 21.12.2023;

- автобус марки «Мерседес-Бенц 312Д Спринтер», 1998 года выпуска, мощность двигателя 122,4 л.с., государственный регистрационный знак 

<

...>, регистрация владения - 18.08.2016;

- автобус марки «Мерседес Спринтер», 1995 года выпуска, мощность двигателя 122 л.с., государственный регистрационный знак 

<

...>, регистрация владения - 02.07.2014, прекращение владения - 21.12.2023;

- автомобиль марки «Мерседес-Бенц Вито», 1997 года выпуска, мощность двигателя 98 л.с., государственный регистрационный знак 

<

...>, регистрация владения – 25.01.2023.

Таким образом, административный ответчик обязан был оплатить транспортный налог с физических лиц за 2023 год.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 360 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что налоговым органом начислен налогоплательщику транспортный налог за 2023 год в отношении вышеуказанных транспортных средств на общую сумму 12 249 рублей, рассчитанный с учетом вида транспортного средства, его мощности, налоговой ставки, времени нахождения транспортного средства в собственности.

Кроме того, как следует из материалов дела и подтверждается представленными суду документами, что в рассматриваемом налоговом периоде (2023 год) административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности следующие объекты недвижимости:

- жилое помещение – квартира с КН 

<

...>, по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения права собственности 27.06.2008;

- жилое помещение – квартира с КН 

<

...>, по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения права собственности 12.08.2019, доля в праве общей долевой собственности – 23/100 долей.

Таким образом, административный ответчик обязан был оплатить налог на имущество за 2023 год.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что налоговым органом начислен налогоплательщику налог на имущество за 2023 год в отношении квартиры с КН 

<

...>, по адресу: 

<

адрес>, в сумме 201 руб., рассчитанный с учетом кадастровой стоимости объекта недвижимости, времени нахождения объекта недвижимости в собственности.

Согласно п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налоговых уведомлений, направленных налоговым органом.

Так, в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № 136810401 от 24.07.2024, в котором указано о необходимости в срок не позднее 02.12.2024 уплатить транспортный налог в размере 12 249 руб. (за четыре транспортных средства: 3 172 руб. + 5 670 руб. + 3 182 руб. + 225 руб.) и налог на имущество физических лиц в размере 201 руб. не позднее 02.12.2024. Факт направления указанного уведомления подтверждается представленным реестром почтового отправления. 

Однако указанные налоги административным ответчиком не уплачены до настоящего времени. 

Доказательств обратного суду не представлено. 

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Административным истцом в адрес административного ответчика выставлено требование об уплате задолженности № 52062 от 08.07.2023, посредством направления в электронном виде через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика». 

В силу действующего налогового законодательства ЕНС предназначен для учета денежного выражения совокупной обязанности, которая представляет собой результат исчисленных к уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах сумм уменьшенных на фактически уплаченные в бюджет суммы.

При этом в соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС. При увеличении задолженности новое требование не формируется. Оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и пп. 1,3 ст. 69 НК РФ).

При таких обстоятельствах у налогового органа не возникает обязанности формировать новое требование, помимо выставленного после формирования ЕНС, если отсутствуют сведения, что сальдо налогоплательщика достигло «0» или положительного значения.

В силу пп. 3,4 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорного правоотношения) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление № 136810401 сообразно положениям ст. 52 НК РФ о наличии вновь возникшей выявленной недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год на сумму 12 450 руб. со сроком уплаты 02.12.2024 года было выставлено налогоплательщику 24.07.2024, то есть после формирования требования № 52062 от 08.07.2023 о наличии задолженности в совокупном размере 63 617,87 руб., которое в установленном порядке незаконным не признано.

Таким образом, совокупная недоимка по налогам и пени, применительно к положениям ст. 48 НК РФ, по состоянию на 02.12.2024 превышала 10 000 рублей, следовательно, после указанной даты следует исчислять срок для обращения в суд за взысканием данной задолженности.

Налоговым органом было реализовано право на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа №9164 от 07.12.2024 о взыскании данной задолженности (вх. от 17.03.2024), в том числе, в пределах 6 месяцев с момента установленного срока для исполнения обязанности по уплате налоговой задолженности, в срок не позднее 02.12.2024).

Судебный приказ № 2а-570/2025 был вынесен мировым судьей 2-гo судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области 18.03.2025 и отменен определением мирового судьи от 08.04.2025 года по заявлению должника, заявившего возражения относительно его исполнения. 

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд налоговым органом 17.07.2025 года, ввиду чего суд приходит к выводу, что налоговым органом порядок принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год был соблюден, поскольку не были пропущены установленные законодательством о налогах и сборах сроки как выставления требования (применительно к вышеприведенным положениям закона), так и обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности, а равно в суд с административным иском после его отмены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с несвоевременной уплатой налогов налогоплательщику за период с 10.01.2024 по 07.12.2024 года начислены пени в размере 4 670,29 руб. (с учетом уточнений, представленных налоговым органом 12.09.2025). 

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ).

В материалы дела представлен подробный расчет пени в рамках ЕНС за вышеуказанный период. 

В этой связи, судом не принимаются во внимание возражения административного ответчика об отсутствии в материалах дела расчета пени. 

Также суд не может согласиться с возражениями ФИО1 относительно отсутствия в расчете транспортного налога ссылки на нормативный документ, которым определена налоговая ставка, поскольку налоговые ставки установлены Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге», что является общеизвестной и общедоступной информацией. 

Таким образом, учитывая, что налоги и штрафы рассчитаны налоговым органом в соответствии с действующим законодательством, оснований не согласиться с расчетами не имеется, документы, подтверждающие факт погашения ФИО1 образовавшейся задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пени в материалы дела административным ответчиком не представлены, суд находит заявленные УФНС России по Калининградской области требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

...>), место жительства: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год – 12 249 рублей, 

- налог на имущество физических лиц за 2023 год - 201 рублей,

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.01.2024 по 07.12.2024 в общей сумме 4 670,29 рублей, 

всего 17 120,29 рублей. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

...>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Гусевский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 28 ноября 2025 года. 

Судья Л.А. Томилина