Дело №а-368/25 

УИД: 

<

данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

28 марта 2025 года г. Долгопрудный

Долгопрудненский городской суд Московской области в составе: 

председательствующего судьи Фаюстовой М.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску 

<

данные изъяты> к 

<

данные изъяты> о взыскании налоговой недоимки и пеней,

УСТАНОВИЛ:

<

данные изъяты> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени, в котором, после уточнения заявленных исковых требований (л.д.57) просит взыскать задолженность:

- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогооблажения, зачисляемому в бюджеты городских округов: налог в размере 

<

данные изъяты>

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 

<

данные изъяты> год: налог в размере 

<

данные изъяты>

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 

<

данные изъяты> год: налог в размере 

<

данные изъяты>

- пени в размере 

<

данные изъяты> суммы отрицательного сальдо в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В обоснование требований административного иска инспекция указала, что ФИО2 состоит на налоговом учете в 

<

данные изъяты> в качестве налогоплательщика. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состояла на учете инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. В нарушение п. 1 ст. 45, п. 5 ст. 432 НК РФ должник обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год, страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 

<

данные изъяты> год. Также ФИО2, как налогоплательщик состояла на административном учете в налоговом органе в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя при применении ПСН. ФИО2 в налоговый орган доставлен патент на право применения патентной системы налогообложения по форме №.5 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данного патента налоговая база потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты> В связи с прекращением налогоплательщиком предпринимательской деятельности до истечения срока патента, инспекцией произведен перерасчет по налогу при применении патентной системы налогооблажения и сумма к уплате составила 

<

данные изъяты>. ФИО2 зарегистрирована в интернет – сервисе «Личный кабинет», в который ей направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее срок добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком требование об уплате налога оставлено без исполнения. В связи с отсутствием сведений об оплате налогов в установленные законом сроки истцом начислены пени. Учитывая изложенное выше истец обратился в суд с настоящим иском. 

Административный истец 

<

данные изъяты> № по 

<

адрес> явку своего представителя в суд не обеспечила, о слушании дела извещена. 

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена, ранее представила возражения по требованиям административного истца о восстановлении пропущенного срока (л.д.52,36). 

Учитывая надлежащее извещение сторон о слушании дела, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие последних в соответствии с положением ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункт 1 статьи 23 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 №263 от 01.01.2023 года действует единый налоговой счет (ЕНС) – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен ст. 432 НК РФ. 

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения статуса индивидуального предпринимателя, статуса адвоката в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда. Определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно. 

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ при прекращении физическим лицом индивидуального предпринимателя, статуса адвоката уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката в качестве плательщика страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяется в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в 

<

данные изъяты> в качестве налогоплательщика. 

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состояла на учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем налоговой инспекцией начислен страховой взнос в фиксированном размере на ОМС за 

<

данные изъяты> год в размере 

<

данные изъяты>. рассчитанный по формуле за 3 месяца: 

<

данные изъяты>

Также по указанным выше основаниям налоговой инспекцией ФИО2 произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 

<

данные изъяты> год в размере 11 098 руб. 94 коп., рассчитанного по формуле за три месяца: 

<

данные изъяты>

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО2 состояла на административном учете в налоговом органе в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя при применении ПСН. Учитывая изложенное налоговой инспекцией произведен и выставлен для оплаты ФИО2 налог на патент за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 497 рублей рассчитанного исходя из налоговой ставки в 6% что составляет 

<

данные изъяты> (количество дней патента)х6%= 53 666 руб. из которых 1/3 суммы патента составляется 17 889 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 2/3 суммы патента составляется 35 777 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая прекращение налогоплательщиком предпринимательской деятельности до истечения срока патента, налоговым органом произведен перерасчет по налогу при применении патентной системы налогооблажения с расчетом окончательной суммы - 13 497 руб. 

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Положение п. 1 ст. 69 Кодекса закрепляют, что требованием об уплате задолженности признает извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

П. 3 ст. 69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течении восьми дней с даты получения указанного требования и более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. 

В рамках перехода на ЕНС в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона № – ФЗ сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ, на основании имеющихся у налоговых органов сведений. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

ФИО2 зарегистрирована в интернет - сервисе «личный кабинет», в связи с чем в личный кабинет последней налоговым органом направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указан срок добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, однако требований налогоплательщиком оставлено без ответа. 

В марте 2024 года налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка 

<

данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам в размере 

<

данные изъяты> 382 руб. с ФИО2 28. 03.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который отмене определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Долгопрудненский городской суд 

<

адрес> с настоящим иском (л.д.4-9)

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 

<

данные изъяты> и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании были увеличены на 6 месяцев (пункт 11 Постановления).

Из положений действующего законодательства следует, что комментируемым выше Постановлением предельный срок для отправки требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году увеличивается на шесть месяцев.

Учитывая изложенное выше, разрешая по существу ходатайство административного истца о восстановлении пропущенных для взыскания налоговой недоимки сроков, в совокупности с возражениями административного ответчика, полагавшего, что оснований для восстановления сроков не имеется, суд оценив представленные сторонами доказательства каждое в отдельности и в совокупности, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, приходит к выводу о том, что налоговым органом срок как выставления требования об уплате задолженности, так и обращения с заявлениями о взыскании налоговой недоимки пропущен, однако пресекательный срок в размере 3 лет стороной истца на момент выставления требования не пропущен, в связи с чем ходатайство административного истца о восстановлении срока подлежит удовлетворению, поскольку пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности. Данная правовая позиция определена Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 6 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку на момент выставления требования сроки на взыскание налоговой недоимки за 2022 год и пеней по ним в судебном порядке, установленные Налоговым кодексом, пропущены не были, то соответственно налоговый орган имеет право на взыскание пени на недоимку:

- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 438 рублей (Сумма задолженности: 2 824,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (429 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204 

7,5 

300 

144,02 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,5 

300 

17,60 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

38,41 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

13 

300 

51,40 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

15 

300 

69,19 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

78 

16 

300 

117,48 

Пени: 438,10 ?

-на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 1 721 руб. 67 коп. расчет: Сумма задолженности: 11 098,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (429 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204 

7,5 

300 

566,00 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,5 

300 

69,18 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

150,93 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

13 

300 

201,98 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

15 

300 

271,90 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

78 

16 

300 

461,68 

Пени: 1 721,67 ?

- на недоимку по налогу при применении патентной системы налогооблажения за 2022 год в размере 2093 руб. 85 коп. порядок расчета Сумма задолженности: 13 497,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (429 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204 

7,5 

300 

688,35 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,5 

300 

84,13 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

183,56 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

13 

300 

245,65 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

15 

300 

330,68 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

78 

16 

300 

561,48 

Пени: 2 093,85 ?

С учетом изложенного суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований о взыскании с ответчика пеней по налоговым недоимкам (налог, взимаемый с применением патентной системы налогооблажения, страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС за 2022 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 253 руб. 62 коп. 

Оснований для взыскания с ФИО2 в пользу административного истца пеней в большем размере не имеется, в связи с чем требования в этой части удовлетворению не подлежат. При этом суд принимает во внимание то обстоятельство, что налоговой инспекций несмотря на неоднократно направленные судом в ее адрес требования (л.д.55,47) о представлении сведений о налогах на которые административным истцом начислены пени в большем размере, а также представлении сведений о периоде уплате этих налогов или же судебном взыскании налоговой задолженности не представлено. 

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования 

<

данные изъяты> к ФИО2 

<

данные изъяты> о взыскании налоговой недоимки, пеней удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2 

<

данные изъяты> (ИНН 

<

данные изъяты>) в пользу 

<

данные изъяты> по 

<

адрес> задолженность:

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогооблажения исчисляемой в бюджеты городских округов за 

<

данные изъяты>

В удовлетворении требований административного иска о взыскании пеней в большем размере отказать. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Долгопрудненский городской суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья Фаюстова М.М.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.