РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Полесск 30 июля 2020 года

Полесский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Лахонина А.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-285/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014, 2017 годы, пени по транспортному налогу за 2017 год и недоимки по налогу на имущество за 2014,2017 годы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогам в общей сумме 7 795 рублей 54 копейки, из которых: недоимка по транспортному налогу за 2014 год – 784 рубля, за 2017 год – 6 227 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год – 113 рублей 54 копейки, недоимка по налогу на имущество за 2017 год – 423 рубля, за 2014 год – 248 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административному ответчику на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м; с ДД.ММ.ГГГГ – квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, право собственности административного ответчика на которую утрачено ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ – легковой автомобиль 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, VIN: №, 

<

данные изъяты> года выпуска; с ДД.ММ.ГГГГ – трактор, комбайн и специальные автомашины 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, 

<

данные изъяты> года выпуска, в связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Административный истец должным образом уведомил ФИО1 о подлежащей уплате суммы налогов за 2014, 2017 годы налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административным истцом выставлено требование об уплате налогов и пени, что подтверждается списком отправки заказных писем. Однако данное требование в установленный срок не исполнено, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье Полесского судебного участка Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей Полесского судебного участка Калининградской области 27.09.2019 вынесен судебный приказ №2а-1473/2019, однако налогоплательщиком были представлены возражения, и 16.12.2019 мировым судьей вынесено определение об отмене вышеупомянутого судебного приказа.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

При рассмотрении административного дела судом установлено, что в 2014 и 2017 годах административный ответчик ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

с ДД.ММ.ГГГГ жилого дома, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №; 

с ДД.ММ.ГГГГ квартиры, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, право собственности административного ответчика на которую прекращено ДД.ММ.ГГГГ; 

с ДД.ММ.ГГГГ автомобиля 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, VIN: №, 

<

данные изъяты> года выпуска; 

с ДД.ММ.ГГГГ трактора 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, 

<

данные изъяты> года выпуска.

Исходя из положений п. 1 ст. 363 НК РФ и п. 1 ст. 409 НК РФ, транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащему расчет налогов, административному ответчику ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ надлежало уплатить транспортный налог за 2013,2014 годы (с учетом перерасчета транспортного налога по налоговому уведомлению № в рамках ОКТМО за 2013 год) – 7 084 рубля, налог на имущество физических лиц за 2014 год – 248 рублей, а всего налогов на сумму 7 332 рубля.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом административному ответчику, с содержанием расчета налогов, ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ надлежало уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 6 227 рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 423 рублей, а всего налогов на сумму 6 650 рублей.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Так как налоги в установленные сроки административным ответчиком уплачены не были, налоговый орган в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ выставил ФИО1 требования № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены налогоплательщику почтой.

Однако данные требования административный ответчик также не исполнила.

27 сентября 2019 года мировым судьей Полесского судебного участка Калининградской области был вынесен судебный приказ №2а-1473/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени в размере 7 795 рублей 54 копейки, который на основании определения мирового судьи Полесского судебного участка Калининградской области от 16 декабря 2019 года был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Из п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, учитывая изложенные выше положения законодательства, административный истец должен был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако как следует из административного дела №2а-1473/2019 Полесского судебного участка Калининградской области, МИФНС России №10 по Калининградской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанным требованиям 27 сентября 2019 года, то есть по истечении установленного ст. 48 НК РФ срока по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, но в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли сроки установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

По смыслу вышеприведённых положений закона пропуск налоговым органом установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа в отсутствие ходатайства о его восстановлении влечёт невозможность дальнейшего взыскания задолженности.

Материалы дела не содержат сведений о заявлении административным истцом ходатайства о восстановлении срока обращения к мировому судье за взысканием недоимки и пени по налогам согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, причины пропуска срока для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, которые суд мог бы расценить в качестве уважительных, административным истцом также не указаны и доказательства наличия таковых суду не представлены. 

Обстоятельств, препятствующих МИФНС России №10 по Калининградской области своевременному обращению к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в пределах шестимесячного срока, определённого ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не установлено. 

Являясь профессиональным участником данных правоотношений, налоговый орган не мог не знать о пропуске им срока обращения к мировому судье, о восстановлении данного срока, в случае его пропуска по уважительной причине, административный истец не ходатайствовал.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2014 год в размере 784 рубля и налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 248 рублей надлежит отказать, в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд по требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, срок обращения к мировому судье о взыскании недоимки и пени по налогам на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не пропущен.

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предусмотренного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком ФИО1 за 2017 год числится налоговая задолженность в общем размере 6 650 рублей, из которой 423 рубля – налог на имущество физических лиц, 6 227 рублей – транспортный налог, на который согласно представленному расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, были начислены пени в размере 113 рублей 54 копейки.

Расчет задолженности по указанным выше недоимкам по налогам и пене судом проверен и является верным.

Исходя из положений п. 4 ст. 52 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, а требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списками почтовых отправлений.

Соответственно, налоговое уведомление получено административным ответчиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а требование об уплате налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, налоговым органом соблюдена процедура и сроки принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год, наличие указанной задолженности доказано.

В свою очередь доказательств уплаты заявленной к взысканию налоговой задолженности за 2017 год административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

Поскольку административным ответчиком не уплачены недоимка и пеня по налогам за 2017 год, учитывая приведённые нормы законов, а также доказанные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год в размере 6 227 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 113 рублей 54 копейки, а также налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 423 рубля подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Полесский городской округ» Калининградской области государственную пошлину, рассчитанную исходя из размера удовлетворенных административных исковых требований согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014, 2017 годы, пени по транспортному налогу за 2017 год и недоимки по налогу на имущество за 2014,2017 годы удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области для зачисления в соответствующий бюджет недоимку и пени по налогам за 2017 год в размере 6 763 (шести тысяч семисот шестидесяти трех) рублей 54 копеек, из которых: 

- недоимка по транспортному налогу за 2017 год – 6 227 (шесть тысяч двести двадцать семь) рублей, пени – 113 (сто тринадцать) рублей 54 копейки; 

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год – 423 (четыреста двадцать три) рубля.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1, родившейся в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в доход бюджета муниципального образования «Полесский городской округ» Калининградской области (ОКТМО 27718000) государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий подпись А.П. Лахонин