Дело №а-8751/2025

УИД 78RS0№-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года Санкт-Петербург 

Невский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н., 

при секретаре Горюнове И.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель, июнь, июль, август 2024 года в размере 7500 руб., пени в размере 2858,85 руб. (л.д. 4-10).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что с ДД.ММ.ГГГГ ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнил, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в его отсутствие, поскольку его явка не признана судом обязательной.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ) ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно п. 1 ст. 18 НК РФ, специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 6 п.2, ст. 18 НК РФ, налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) относится к специальным налоговым режимам.

Согласно п. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ, применять специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Согласно п. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ, физические лица при применении данного специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В соответствии с п. 7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ, профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 10 Закона № 422-ФЗ, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Статьей 11 Закона № 422-ФЗ определен порядок исчисления и уплаты налога.

Так, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Как следует из административного искового заявления ФИО2 в апреле 2024 года был получен доход в размере 25000 руб., в июне 2024 года – доход в размере 45000 руб., в июле 2024 года – доход в размере 45000 руб., в августе 2024 года – доход в размере 25000 руб., в связи с чем были сформированы чеки о получении дохода (л.д. 6), на основании которых налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход: за апрель 2024 года в размере 1500 руб., за июнь 2024 года в размере 1800 руб., за июль 2024 года в размере 2700 руб., за август 2024 года в размере 15000 руб.

С учетом изложенного недоимка по уплате налога на профессиональный доход за апрель 2024 года возникла с ДД.ММ.ГГГГ, за июнь 2024 года – с ДД.ММ.ГГГГ, за июль 2024 года – с ДД.ММ.ГГГГ, за август 2024 года – с ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств оплаты обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 35481,96 руб. (л.д. 20), которое направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ 80106688708600 (л.д. 21).

Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ 70 (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.

В связи с неуплатой налогов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование об уплате задолженности № в размере 22181,51 руб. и пени в размере 693,12 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18), которое получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Поскольку налоговый орган в течение 2023 года обращался к мировому судье с заявлением в приказном порядке на основании требования № (судебный приказ №а-182/2023-2 от ДД.ММ.ГГГГ), суд полагает, что срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен, после отмены судебного приказа №а-1312/2024-140 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с иском обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок (л.д.11-16).

Таким образом, сроки, установленные законом, административным истцом соблюдены.

Из административного искового заявления следует, что налоговым органом начислены пени за период до ДД.ММ.ГГГГ на следующую задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, по налогу на профессиональный доход за август, сентябрь, ноябрь 2022 года, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-8). Отрицательное сальдо ЕНС ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло 7500 руб. и состояло из задолженности по налогу на профессиональный доход.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты налога на профессиональный доход за исковой период, данная недоимка подлежит взысканию с ответчика.

Представленный административным истцом расчет пени (л.д.7-8, 23-27) судом проверен, административным ответчиком не оспорен, является верным, исковые требования о взыскании пени заявлены законно и обоснованно, подлежат удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Санкт-Петербурга, ИНН № недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель, июнь, июль, август 2024 года в размере 7500 руб., пени в размере 2858,85 руб., а всего 10358,85 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Санкт-Петербурга, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.