Дело № 2а-526/2025 

УИД 55RS0013-01-2025-000578-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2025 года город Исилькуль

Исилькульский городской суд Омской области в составе председательствующего судьи Дортман В.А., при секретаре судебного заседания Моляк В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

с участием административного ответчика ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 7 по Омской области обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование указав, что у административного ответчика в собственности имеются транспортные средства, недвижимое имущество, соответственно он является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. В установленный законодательством срок ответчик налоги не оплатил, в результате чего на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. В адрес административного ответчика было направлено налоговое требование об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Вместе с тем, до настоящего времени, задолженность в полном объеме не погашена. Просила суд взыскать с ответчика задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 22 075,43 рублей, из которых: задолженность по земельному налогу за 2023 год - 3 781,91 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2023 год - 14 040,45 рублей; задолженность по налогу на имущество за 2023 год - 446,93 рублей; пени - 3 806,14 рублей. 

Определением Исилькульского городского суда Омской области от 02.09.2025 принят отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области от административного иска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в части требований о взыскании: земельного налога за 2023 год - 3 636,80 рублей, налога на имущество за 2023 год - 429,79 рублей, транспортного налога за 2023 год - 13 501,79 рублей, пени - 3 806,14 рублей, а всего 21 374,52 рублей, прекращено производство по административному делу № 2а-526/2025 в указанной части, в связи с частичным отказом административного истца от иска.

Представитель административного истца МИФНС № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала относительно удовлетворения заявленных требований, указав, что ею на основании поступившего в личный кабинет налогоплательщика налогового уведомления 12.12.2024 в полном объеме были уплачены налоговые платежи за 2023 год.

Выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 5 статьи 15 КАС РФ, при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу пункта 11 статьи 85 НК РФ, органы или иные лица, указанные в пунктах 3, 4, 8, 8.1, 9.4 ст.85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Транспортный налог на территории Омской области введен Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге». С 01.01.2015 транспортный налог уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, так как Законом Омской области от 28.07.2014 №1652-ОЗ из Закона Омской области «О транспортном налоге» исключена часть 13 статьи 4, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

В соответствии со статьей 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки, указанные в пункте 1 статьи 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу статьи 2 Закона Омской области «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства, указанных в настоящей статье.

Согласно статье 363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 11 статьи 85 НК РФ, органы или иные лица, указанные в пунктах 3, 4, 8, 8.1, 9.4 ст.85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно пункту 2 статьи 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус»), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

На территории Исилькульского муниципального района Омской области земельный налог установлен Решением Совета Исилькульского муниципального образования Омской области от 27.10.2005 № 73 «О земельном налоге».

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии со статьей 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно статье 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что по данным налогового органа ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: №., расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, площадью 5 742 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, площадью 77,5 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>; гараж с кадастровым номером №, площадью 400,9 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес> (л.д. 12-13, 33-46, 47-50).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц. 

Задолженность административного ответчика перед истцом составляет 700,91 рублей, из которых земельный налог за 2023 год - 145,11 рублей, налог на имущество за 2023 год - 17,14 рублей, транспортный налог за 2023 год - 538,66 рублей. 

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2023 год, земельного налога за 2023 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год, со сроком уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика. В уведомлении указаны реквизиты для перечисления налогов в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ, УИН 18№ (л.д. 20-21).

ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком произведена оплата налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2023 год по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37 240 рублей, УИН 18№ (л.д. 75).

Поступившие ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в счет оплаты налогов за 2023 были распределены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогам и сборам ФИО1 за предыдущие периоды.

09.12.2023г. налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в размере 18 333,24 рублей, а именно:

- транспортного налога в размере 13 678,37 рублей;

- налога на имущество физических лиц в размере 1 070,88 рублей;

- земельного налога в размере 3 520,04 рублей;

- пени в размере 63,95 рублей (л.д. 16).

Решением Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области № 22837 от 27.02.2024, вынесенным в порядке статьи 46 НК РФ, с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании № 172991 от 09.01.2024 об уплате задолженности по состоянию на 09.12.2023, в размере 19 116,99 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (л.д. 14).

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка №6 в Исилькульском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №6 в Исилькульском судебном районе Омской области - мирового судьи судебного участка №6 в Исилькульском судебном районе Омской области от 19.02.2025 по делу №2а-274/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам по заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области.

На основании заявления административного ответчика от 25.02.2025 судебный приказ по делу №2а-274/2025 от 19.02.2025 отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка №6 в Исилькульском судебном районе Омской области от 27.02.2025.

Административное исковое заявление МИФНС № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам поступило в Исилькульский городской суд Омской области - 13.05.2025 посредством почтовой связи, т.е. в установленный законом срок.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд отмечает, что в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и на основании п.п.1 п.6 ст. 45 НК РФ, по общему правилу считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. 

По смыслу статьи 78 НК РФ самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа. Все иные действия налогового органа должны расцениваться как неправомерные и нарушающие право налогоплательщика на свободу распоряжения принадлежащим ему имуществом, включая денежные средства. 

Из пункта 7 статьи 3 НК РФ следует, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Из приведенного правового регулирования следует вывод о наличии презумпции добросовестности налогоплательщика. 

Таким образом, суд считает, что внесенный ФИО1 12.12.2024 платеж идентифицирован с точки зрения назначения платежа и налогового периода, поскольку оплата произведена в соответствии с реквизитами, указанными налоговым органом и указанием УИН, следовательно, обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц за 2023 была исполнена налогоплательщиком в полном объеме и в требуемом размере, в связи с чем в удовлетворении требований налогового органа следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Исилькульский городской суд Омской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.А. Дортман

Мотивированное решение составлено 02 сентября 2025 года