Дело № 2а-1304/2025

УИД 74RS0046-01-2025-001637-65

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 сентября 2025 года Озерский городской суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Шишкиной Е.Е. 

при секретаре Степановой Е.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России №32 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени. В обоснование требований указано, что административный ответчик являлась собственником транспортных средств с 06.08.2020 г. по 13.08.2020 г. №, с 22.02.2019 г. по 29.12.2021 г. собственником транспортного средства №, с 19.01.2022 г. – №, а также собственником с 23.02.2000 г. квартиры по адресу: 

<

адрес>, с 10.04.2008 г. квартиры по адресу: 

<

адрес>, с 01.07.1998 г. по 14.06.2023 г. гаража № по адресу: 

<

адрес>, а также земельных участков по адресу: 

<

адрес> с 16.05.2017 г. по 16.05.2022 г. по адресу: 

<

адрес>. В установленные законом сроки административным ответчиком налоги за 2021 г., 2022 г. уплачены не были, в связи, с чем МИФНС России № 32 по 

<

адрес> просит взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность по земельному налогу в сумме 2 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. – 244 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. – 251,27 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 17427,38 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 35 723 руб., а также пени 6383,97 руб. Также ходатайствовали о восстановлении срока для обращения с исковым заявлением, в связи с поздним получением определения об отмене судебного приказа.

Представитель истца МИФНС №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещены, просили о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д.11,85).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась по месту регистрации (л.д.57). Однако извещения о дате и месте судебного заседания, направленные судом ответчик не получил, конверты возвращены в адрес суда (л.д.83,84,86). 

Учитывая нормы ст. 99,100 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ, а так же размещение всей информации по делу в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет» (ч. 7ст. 96 КАС РФ), суд признает сообщение доставленным, поскольку не получено по обстоятельствам, зависящим от ответчика (не получение письма на почте). 

Суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие ответчика по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы дела, суд отказывает в удовлетворении административного иска. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

По материалам дела установлено, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в качестве налогоплательщика (л.д.41). 

В судебном заседании установлено, что ответчик является собственником с 23.02.2000 г. квартиры по адресу: 

<

адрес>, с 10.04.2008 г. квартиры по адресу: 

<

адрес>, с 01.07.1998 г. по 14.06.2023 г. гаража № по адресу: 

<

адрес> (л.д. 42,52-56).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Положениями п.2 Решения собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 г. № 224 «О введении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. 

Согласно ст. 408 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, законом на него возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее недвижимое имущество. 

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости помещения, налоговой ставки, доли в праве и времени владения. 

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. 

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога. 

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге", установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.42), что ФИО1 являлась собственником транспортных средств с 06.08.2020 г. по 13.08.2020 г. №, с 22.02.2019 г. по 29.12.2021 г. собственником транспортного средства №, с 19.01.2022 г. – №. 

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога. 

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу. 

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде. 

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ). 

Налоговым органом исчислялся транспортный налог, исходя из величины мощности двигателей транспортных средств, налоговой ставки и времени владения. 

Также установлено, что ответчик является собственником земельных участков по адресу: 

<

адрес> с 16.05.2017 г. по 16.05.2022 г. по адресу: 

<

адрес> (л.д.54-55). 

Согласно пунктам 1, 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 НК РФ).

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления об уплате налогов за:

-за 2021 год за транспортное средство №, из расчета: 233 (налоговая база) х 75 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) =17 475 руб., за квартиру по адресу: 

<

адрес> – 257 руб., из расчета (налоговая база 85 813) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения), за земельный участок по адресу: 

<

адрес>, из расчета: 60 903 (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) – налоговый вычет 59130 =4 руб., в уведомлении срок уплаты налога - не позднее 01.12.2022 года (л.д.22). 

-за 2022 год за транспортное средство №, из расчета: 259,80 (налоговая база) х 150 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) =35 723 руб., за квартиру по адресу: 

<

адрес> – 244 руб., из расчета (налоговая база 85 285) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду), за земельный участок по адресу: 

<

адрес> из расчета: 60 903 (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) х 5/12 (месяцев владения) – налоговый вычет 24 638 =2 руб., в уведомлении срок уплаты налога - не позднее 01.12.2023 года (л.д.22). 

Факт направления уведомлений подтвержден списками заказных писем (л.д.24,25), скриншотами с личного кабинета налогоплательщика ( л.д.26,27). 

Поскольку налоги, указанные в налоговых уведомлениях в установленные сроки не были уплачены, были начислены пени и в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 г. с предложением добровольной уплаты задолженности по транспортному налогу в сумме 31198,21 руб., налога на имущество 257 руб., земельного налога – 4 руб., пени 4471,24 руб., с предложением добровольной уплаты задолженности до 16.11.2023 г. (л.д.19).

Факт направления требования подтвержден скриншотом с личного кабинета налогоплательщика ( л.д.21), списком заказных отправлений (л.д.20). 

Как следует из содержания административного иска, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность задолженность по земельному налогу в сумме 2 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. – 244 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. – 251,27 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 17427,38 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 35 723 руб., а также пени 6383,97 руб.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом. В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с тем, что требование налогового органа в установленный срок в полном объеме ответчик не исполнил, МИФНС №32 России по Челябинской области в течение установленных сроков (л.д.64), обратилась к мировому судье судебного участка №4 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии по заявлению должника определением от 16.02.2024 г. был отменен (л.д.18). 

Исковое заявление в городской суд подано налоговым органом 18.06.2025 г.(л.д.4). 

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из текста административного искового заявления и приложенных к нему документов следует, что Инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности по истечении установленного шестимесячного срока и заявила ходатайство о его восстановлении ( (л.д. 10). 

Проверяя обстоятельства соблюдения налоговым органом шестимесячного срока на обращение с административным иском, суд установил, что такой срок пропущен, поскольку после как следует из материалов административного дела № 2а-65/2024 определение об отмене судебного приказа от 16.02.2024 года было направлено в адрес МИФНС России № 32 по Челябинской области и получено 26.03.2024 г., о чем свидетельствует отчет об отслеживании почтового уведомления (л.д.81-82), административное исковое заявление направлено в адрес суда 18.06.2025 г., то есть с пропуском установленных законом сроков.

Обязанность по доказыванию обстоятельств уважительности пропуска срока возлагается на налоговый орган, которым заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Между тем, причины, приведенные в качестве причин пропуска срока, не свидетельствуют о наличии уважительных причин пропуска срока. Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, позволяющих восстановить срок подачи административного искового заявления в суд органу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, отказывает в удовлетворении административного иска. 

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2021 год, 2022 год и пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озерский городской суд.

Председательствующий- Е.Е.Шишкина 

Мотивированное решение составлено 12 сентября 2025 г.