56RS0019-01-2024-001352-69 № 2а-740/2024

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

5 июля 2024 года город Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области, в составе председательствующего судьи Сбитневой Ю.Д., 

при секретаре Рябовой А.К., 

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-740/2024 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, 

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность в размере 32 167, 69 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 3 225 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 4 300 руб., пени в размере 24 642, 69 руб.

В обоснование административного иска налоговый орган указал, что за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство – автобус ГАЗ № мощностью 86,00 л.с. (право собственности с 16 ноября 2018 года по настоящее время) – государственный регистрационный номер №. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на автобус ГАЗ № начислен транспортный налог за 2020 год в размере 3 225 руб., за 2021 год – 4300 руб.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 1 сентября 2021 года №, от 1 сентября 2022 года №. Согласно абз.3 ч.1 ст.397 НК уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, уплата налога за 2020 год должна быть не позднее 1 декабря 2021 года, за 2021 год – не позднее 1 декабря 2022 года. 

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со ст.75 НК РФ составила 24 830, 19 руб. (требование об уплате налога от 27 июня 2023 года № со сроком уплаты до 26 июля 2023 года).

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от 9 октября 2023 года № 598 сумма пени подлежит взысканию в размере 46 270, 78 руб., которая рассчитывается следующим образом: 24 830, 19 руб. (сальдо пени на момент формирования заявления 9 октября 2023 года)- 187, 50 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 24 642, 69 руб.

В соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени от 27 июня 2023 года со сроком уплату – 26 июля 2023 года. В настоящее время задолженность не уплачена. 

В соответствии со ст.11.1 КАС РФ налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

22 ноября 2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-17/2023 от 25 октября 2023 года. 

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился, причина неявки неизвестна. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные требования признал частично, возражал против взыскания с него транспортного налога за 2020, 2021 годы. Пояснил, что в 2019 году транспортное средство продал, снять транспортное средство с регистрационного учета не может, поскольку судебными приставами наложен запрет на совершение регистрационных действий в отношении транспортного средства. Против удовлетворения требований о взыскании пени по страховым взносам не возражал. 

Принимая во внимание надлежащее извещение административного истца, суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ определил рассмотреть дело в его отсутствие. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора. 

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Из положений ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что согласно сведениям РЭО ГИБДД МУ МВД России «Орское» на имя административного ответчика зарегистрировано транспортное средство ГАЗ №, государственный регистрационный знак № в период с 2018 года по настоящее время. 

Согласно договору купли-продажи автомобиля 5 февраля 2019 года ФИО1 продал транспортное средство ГАЗ №, государственный регистрационный знак № ФИО3

За 2020 год налоговым органом рассчитан транспортный налог за 2020 год в размере 3 225 руб., за 2021 год размер транспортного налога составил 4300 руб., что подтверждается налоговыми уведомлениями. 

Добровольно налогоплательщик транспортный налог не уплатил, в связи с чем, 27 июня 2023 года МИФНС № 15 по Оренбургской области в адрес административного ответчика направлено требование № 2239, согласно которому задолженность по транспортному налогу составила 9 533 руб., задолженность по пене – 22 249, 17 руб.

Требование об уплате налога направлено административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика, что не оспаривается ФИО1

В соответствии с правовой позицией, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 21 мая 2015 года N 1035-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. При этом Административным регламентом Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним (утвержден приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 7 августа 2013 года N 605) предусмотрена возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца в случае неисполнения новым владельцем обязанности по внесению изменений в регистрационные данные в течение 10 дней со дня приобретения транспортного средства.

Поскольку действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате транспортного налога либо прекращения такой обязанности с регистрацией объекта налогообложения в Государственной инспекции безопасности дорожного движения, которая носит заявительный характер, следовательно, прекращение обязанности по уплате транспортного налога находится в непосредственной зависимости от действий самого налогоплательщика, несущего риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий.

Согласно вышеприведенным нормам закона налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи, принудительной реализации транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Доводы административного ответчика о том, что препятствием к прекращению регистрационного учета транспортного средства явились наложенные судебными приставами-исполнителями запреты на совершение регистрационных действий подлежат отклонению, поскольку исключений, касающихся освобождения от уплаты транспортного налога в случае наложения ареста на транспортные средства, налоговое законодательство не содержит.

При таких обстоятельствах требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021 годы подлежит удовлетворению. 

Кроме того, судом установлено, что в период с 9 ноября 2016 года по 11 января 2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 

В соответствии с ч.1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абз.1 ч.2 ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абз.2 ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. (абз.3 ст.432 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.5 ст.432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. 

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели. 

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма, указанных пеней превысила 3000 руб. 

Решением МИФНС № 15 по Оренбургской области № 1580 от 5 октября 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 27 июня 2023 года № 2239, в размере 100553, 83 руб. 

Согласно расчету сумм пени, представленному административным истцом, состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 598 от 9 октября 2023 года – 100553, 83 руб., в том числе пени – 24 830,19 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 187, 50 руб. Таким образом, размер задолженности по пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 24 642, 19 руб. 

18 октября 2023 года Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Ленинского района г.Орска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, в том числе, пени в размере 24 642, 69 руб.

25 октября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а- 17/33/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №15 по Оренбургской области недоимки по транспортному налогу, пени в размере 32 167, 69 руб. 

22 ноября 2023 года судебный приказ был отменен мировым судьей в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 

13 мая 2024 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском. 

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа и о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 24 642, 69 руб.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 165 руб.

Руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность в размере 32 167, 69 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 3 225 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 4 300 руб., пени в размере 24 642, 69 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход муниципального бюджета г.Орска государственную пошлину в размере 1 165 руб. 

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Сбитнева Ю.Д.

Мотивированное решение изготовлено 12 июля 2024 года.

Судья Сбитнева Ю.Д.