Дело № 2а-616/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Половниковой Т.В.,

при секретаре Ивановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 21 августа 2023 года 

административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1, в лице его законного представителя ФИО2, о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 3 110, 01 руб., в том числе: земельный налог за 2017 г. – 4, 00 руб., за 2018 г. – 4, 00 руб., за 2019 г. – 4, 00 руб., пени в размере 0, 39 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 966, 00 руб., за 2018 г. - 1004,00 руб., за 2019 г. – 1029,00 руб., пени в размере 98, 62 руб. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Курганской области и является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности с 10.04.2012 г. Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес> условный номер объекта №, кадастровый номер №, дата регистрации права собственности с 10.04.2012 г. 

Для уплаты налогов в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление № 6796964 от 23.06.2018 г., № 63009196 от 22.08.2019, №582836 от 03.08.2020, а также требования № 9343 от 30.01.2019 г., № 20802 от 09.07.2019, № 3344 от 10.02.2020, № 5037 от 16.06.2021, которые не исполнены, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2а-1832/2022, который был отменен 29.12.2022 г.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области не явился, в заявлении указано о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Законный представитель административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается почтовым извещением о получении ею судебной повестки. 

Указанные выше обстоятельства суд расценивает как надлежащее извещение ответчика о времени и месте заседания суда и полагает возможным с учетом требований ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в его отсутствие. 

Исследовав представленные доказательства и документы, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Согласно положениям п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ). 

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком земельного налога в 2017, 2018, 2019 г.г. как собственник земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 700 кв. м., дата регистрации права 10.04.2012. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ). 

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговые ставки определены Решением Камаганской сельской Думы Куртамышского района Курганской области от 27 ноября 2014 № 20 «Об установлении земельного налога на территории Камаганского сельсовета» – 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства. 

Также ФИО1 являлся плательщиком имущественного налога, как собственник квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 50, 6 кв. м., дата регистрации права с 10.04.2012 г. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговые ставки определены Решением Камаганской сельской Думы Куртамышского района Курганской области от 30 октября 2014 г. № 17 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Камаганского сельсовета». Пунктом 3 данного решения исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из объектов), установлены следующие налоговые ставки указанного налога: до 300 000 рублей включительно - 0,1%, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно - 0,3%, свыше 500 000 рублей - 0,5%.

Суд считает, что размер взыскиваемой задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц истцом исчислен правильно. 

Представленный административным истцом расчет судом принимается, заявленные требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению на основании предоставленного расчета. 

Административный ответчик иного расчета налогов в суд не предоставил. 

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по налогам в его адрес налоговым органом были направлены налоговые уведомления № 6796964 от 23.06.2018 г., № 63009196 от 22.08.2019, № 582836 от 03.08.2020, требования № 9343 по состоянию на 30.01.2019 г. со сроком уплаты до 26.03.2019, № 20802 по состоянию на 09.07.2019 со сроком уплаты до 01.11.2019, № 3344 по состоянию на 10.02.2020 со сроком уплаты до 06.04.2020, № 5037 по состоянию на 16.06.2021 со сроком уплаты до 23.11.2021, что подтверждается списками почтовых отправлений. 

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций (с заявлением о вынесении судебного приказа) составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пеней.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В связи с тем, что требования об уплате задолженности по налогам административным ответчиком добровольно исполнены не были, 05.09.2022 г. мировым судьей судебного участка № 14 Куртамышского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по налогам, который в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи судебного участка № 14 Куртамышского судебного района от 29.12.2022 года был отменен. 

В Куртамышский районный суд административное исковое заявление о взыскании задолженности с должника поступило 23.06.2023 года, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 г. – 4, 00 руб., за 2018 г. – 4, 00 руб., за 2019 г. – 4, 00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 966, 00 руб., за 2018 г. - 1004,00 руб., за 2019 г. – 1029,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. 

Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суд считает, что размер взыскиваемой задолженности по пени земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц административным истцом исчислен правильно. 

Представленный административным истцом расчет сумм пени судом принимается, заявленные требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению на основании предоставленного расчета. 

Административный ответчик иного расчета в суд не предоставил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 0, 06 руб., за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в размере 0, 16 руб.; за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 в размере 0, 06 руб., за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 0, 11 руб., всего 0,39 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 14, 12 руб., с 04.12.2018 по 08.07.2019 в размере 39, 75 руб., за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 в размере 14, 54 руб., за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 30, 21 руб., всего 98, 62 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета. 

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в лице его законного представителя ФИО2, проживающих по адресу: 

<

адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области 3 110 (Три тысячи сто десять) руб. 01 коп., в том числе: 

земельный налог за 2017 г. – 4, 00 руб., за 2018 г. – 4, 00 руб., за 2019 г. – 4, 00 руб., пени в размере 0, 39 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 966, 00 руб., за 2018 г. - 1004,00 руб., за 2019 г. – 1029,00 руб., пени в размере 98, 62 руб.

Взыскать с ФИО1, в лице его законного представителя ФИО2 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Судья Т.В. Половникова