Дело № 2а-553/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2020 года Северский городской суд Томской области в составе 

председательствующего судьи Ребус А.В. 

при секретаре Ивановой Е.Е.,

помощнике судьи Романовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Северске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы России ЗАТО Северск Томской области (далее – ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последней в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 32 952 рубля 91 копейку, в том числе в бюджет Пенсионного фонда РФ, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 26 545 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 10.01.2019 по 16.02.2019 в размере 260 рублей 58 копеек; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированным размере за 2018 год в сумме 5840 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 10.01.2019 по 16.02.2019 в размере 57 рублей 33 копейки; штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 250 рублей. 

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 находится на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск. ФИО1 зарегистрирована в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области в качестве индивидуального предпринимателя с 20.06.2012 по 02.04.2019. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 составила 26545 рублей, по сроку уплаты 09.01.2019. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате с 01.01.2018 по 31.12.2018 составила 5840 рублей, по сроку уплаты 09.01.2019. Инспекцией начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 16.02.2019 в размере 260 рублей 58 копеек, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 16.02.2019 в размере 57 рублей 33 копейки. Должнику было направлено заказным письмом требование от 17.02.2019 № ** об уплате налога, сбора, страховых вносов, которые ею оставлено без исполнения. ФИО1 являлась налогоплательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов. В нарушение пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщиком налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2015 год представлена 19.12.2017, а не в установленный законодательством срок – 04.05.2016. По факту нарушения о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности вынесено решение № ** от 06.06.2018, штраф исчислен в размере 250 рублей. Должнику было направлено заказным письмом требование от 06.08.2018 № ** об уплате штрафа, которое ею оставлено без исполнения. ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, однако определением мирового судьи от 01.10.2019 судебный приказ от 09.09.2019 отменен в связи с поступившими от должника возражениями. 

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, возражений не представила.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее также - страховые взносы) являются обязательными платежами, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6, п.п. 1, 2 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование – обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с п. 1 ст. 11, пп. 2 п. 2 ст. 17, п. 1 ст. 22 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой обязаны своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области ИНН **.

С учетом требования п. 2 ст. 432 НК РФ об уплате суммы страховых взносов за расчетный период плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год должна была быть исполнена ФИО1 не позднее 31.12.2018, а с учетом выходных и праздничных дней – не позднее 09.01.2019.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате ФИО1 за 2018 год (с 01.01.2018 по 31.12.2018), составляет 26545 рублей ((фиксированный размер(26545 руб.) / 12 месяцев) * 1 день) * 12 месяцев. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за 2018 год (с 01.01.2018 по 31.12.2018), составляет 5 840 рублей ((фиксированный размер(5 840 руб.) / 12 месяцев) * 1 день) * 12 месяцев. 

Согласно п. 3 и 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Сумма пеней, начисленных ФИО1 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период 10.01.2019 по 16.02.2019, на сумму 26 545рублей составляет 260 рублей 58 копеек, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 16.02.2019, на сумму 5 840 рублей составляет 57 рублей 33 копейки.

Расчет, произведенный административным истцом, судом проверен и признан верным.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность плательщика страховых взносов надлежащим образом не была исполнена, инспекцией в соответствии со статьями 11.2, 69, 70 НК РФ заказным письмом было направлено требование от 17.02.2019 № ** сроком исполнения по 21.03.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени. 

Рассматривая требование о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 250 рублей, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ должник, осуществляя предпринимательскую деятельность, является налогоплательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН). 

Согласно п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать в сроки, установленные законодательством. 

Налоговая декларация в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В нарушении данной нормы ФИО1 представила налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2015 год – 19.12.2017, а не в установленный законодательством срок – 04.05.2016. По факту данного нарушения о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности вынесено решение № ** от 06.06.2018. 

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В силу ст. 114 НК РФ при наличии смягчающей ответственность обстоятельства размер штрафа может быть уменьшен. 

В связи с тем, что решение налогового органа должником не оспорено и не исполнено, последнему в соответствии со ст. ст. 11.2, 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено требование от 06.08.2018 № ** об уплате штрафа сроком исполнения 24.08.2018, которое должником не исполнено.

Таким образом, требование о взыскании с ФИО1 штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 250 рублей, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичное правило закреплено ч. 2 ст. 286 КАС РФ, в соответствии с которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области от 01.10.2019 отменен судебный приказ от 09.09.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за 2018 год.

Как следует из штемпеля суда на административном исковом заявлении, административный иск подан в суд 11.03.2020, т.е. в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На день рассмотрения административного дела задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год административным ответчиком не погашена.

При таких обстоятельствах административные исковые требования ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, пени за несвоевременную уплату страховых взносов подлежат удовлетворению как законные и обоснованные.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 1188 рублей 59 копеек, размер которой исчислен в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 32 952 рубля 91 копейка, в том числе в бюджет Пенсионного фонда РФ, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г. в размере 26 545 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 10.01.2019 по 16.02.2019 в размере 260 рублей 58 копеек; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированным размере за 2018 г. в сумме 5840 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 10.01.2019 по 16.02.2019 в размере 57 рублей 33 копейки; штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 250 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 1188 рублей 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий судья А.В. Ребус

УИД 70RS0009-01-2020-000660-30