РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г.Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Жувагина А.Г., 

при секретаре Григорьевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-187/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени, 

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО2 состояла на учете в УФНС по Тульской области, в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 25.08.2014 по 17.11.2020 и на основании ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

Также ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество, поскольку за ней зарегистрировано имущество - квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 24.07.2009.

ФИО2 направлено налоговое уведомление по месту ее регистрации, которое не оплачено.

ФИО2 является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД). Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. 

В соответствии со ст.346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. ФИО2 лично представила на бумажном носителе декларацию по ЕНВД за 4 кв. 2014 года.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета ФИО2 в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности № от 09.07.2023 на сумму 107 442 руб. 75 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 27.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 544 руб. 95 коп., в т.ч. пени – 13 544 руб. 95 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 13 544 руб. 95 коп. по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017 - 2020 годы, ЕНВД за 4 кв. 2014 год, налогу на имущество за 2016 - 2020 годы с 27.01.2015 по 27.11.2023.

Управлением 17.04.2023 принято решение о частичном списании задолженности.

Задолженность по вышеуказанным начислениям взыскивалась следующими исполнительными документами: 

- постановлению налогового органа № от 24.10.2017 пени в размере 441,96 руб., дата выгрузки в ФССП - 25.10.2017; 

- постановлению налогового органа № от 06.04.2018 пени в размере 1 020,45 руб., дата выгрузки в ФССП-06.04.2018; 

- постановлению налогового органа № от 25.04.2018 пени в размере 2 530,52 руб., дата выгрузки в ФССП - 27.04.2018; 

- постановлению налогового органа № от 14.05.2018 налог в размере 23 400 руб., пени в размере 574,54 руб., дата выгрузки в ФССП - 15.05.2018; 

- постановлению налогового органа № от 26.06.2018 налог в размере 26 003,63 руб., пени в размере 19 695,46 руб., дата выгрузки в ФССП - 27.06.2018; 

- постановлению налогового органа № от 10.09.2018 пени в размере 1 313,64 руб., дата выгрузки в ФССП - 12.09.2018;

- № от 26.03.2019 налог в размере 32 385 руб., пени в размере 1 211,99 руб., дата выгрузки в ФССП - 27.03.2019; 

- № от 05.03.2020 налог в размере 36 238 руб., пени в размере 105,70 руб., дата выгрузки в ФССП - 05.03.2020.

Страховые взносы на ОМС, ОПС за 2020 год, налог на имущество за 2016-2020 годы, пени по страховым взносам на ОМС, ОПС взыскивались в порядке приказного производства: 

- по судебному приказу мирового судьи судебного участка №1 Алексинского судебного района Тульской области №2а-694/2021 от 24.06.2021 о взыскании суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 36 338,56 руб.; 

- по судебному приказу мирового судьи судебного участка №1 Алексинского судебного района Тульской области №2а-2330/2022 от 14.12.2022 о взыскании суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 25 261,11 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени – 13 544 руб. 95 коп. Пени с 01.01.2023 рассчитаны на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов, взносов.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, мировому судье 16.02.2024 подавалось заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 13 544,95 руб., однако на основании определения мирового судьи судебного участка №1 Алексинского судебного района Тульской области от 22.02.2024 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Полагали, что налоговым органом предприняты все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, однако до настоящего времени задолженность не погашена (оплата не произведена).

Просили восстановить пропущенный срок для взыскания суммы обязательных платежей и взыскать с ФИО2 задолженность по пени в размере 13 544 руб. 95 коп. по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017-2020 годы, ЕНВД за 4 кв. 2014 года, налогу на имущество за 2016-2020 годы с 27.01.2015 по 27.11.2023.

В судебном заседании:

Представитель административного истца не явился, о месте и времени извещались надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 не явилась, о времени и месте извещалась надлежащим образом.

В соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 18.1 НК РФ установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 и абзаца 1 п.2 ст.432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 главы 34 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 год, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766.00 руб. за расчетный период 2022 год.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В силу ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ при расчете, в частности, налога на имущество физических лиц применяется коэффициент 10-ти процентного ограничения роста налога в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении объекта налогообложения (без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном исчисленной сумме налоге (без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 4-6 ст.408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п.8.1 ст. 408 НК РФ).

Ранее действовала система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ, утратил силу на основании Федерального закона от 02.07.2021 №305-ФЗ).

В соответствии со ст.346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Согласно ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. 

Судом установлено, что ФИО2 значилась зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя с 25.08.2014 по 17.11.2020, основным видом деятельности являлась торговля розничная прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 16.12.2023.

Согласно записи акта о заключении брака № от 29.06.2019, после заключения брака 

<

данные изъяты> А.М. присвоена фамилия ФИО2.

Налоговым органом ФИО2 исчислен фиксированный взнос за 2017 год (за период 01.01.2017 по 31.12.2017) на ОПС в размере 23 400 руб., на ОМС в размере 4 590 руб.; за 2018 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019) на ОПС в размере 26 545 руб., на ОМС в размере 5 840 руб.; за 2019 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019) на ОПС в размере 29 354 руб., на ОМС в размере 6 884 руб.; за 2020 год (за период 01.01.2020 по 31.12.2020) на ОПС в размере 32 448 руб., на ОМС в размере 8 426 руб.

Решением налогового органа № от 17.04.2023 задолженность ФИО2 на сумму 64950,93 руб., в том числе, страховые взносы на ОМС в размере 10 430 руб., страховые взносы на ОПС в размере 49 945 руб., пени в размере 4 575,93 руб. признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание.

В тоже время, за ФИО2 (доля в праве 1/7) зарегистрирован объект недвижимого имущества: квартира с кадастровым №, площадью 63,4 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 24.07.2009.

Соответственно ФИО2 является плательщиком налога на имущество с момента государственной регистрации права и на основании ст.408 НК РФ налоговым органом исчислена сумма налога на имущество:

за 2016 год в размере 30 руб. (1035 300 (стоимость) / 7 (доля) х 0,10 (налог ставка) х12/12 мес.владения х 0,2 кофф.);

за 2017 год в размере 57 руб. (991086 / 7 х 0,10 х 12 / 12 х 0,4); 

за 2018 год в размере 62 руб. (991086 / 7 х 0,10 х 12 / 12 х 0,6). 

ФИО2 по данному налогу за 2016-2018 год направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

За 2019 год исчислена сумма налога на имущество в размере 68 руб. (991086 / 7 х 0,10 х 12 / 12); 

за 2020 год - в размере 75 руб. (742415 / 7 х 0,10 х 12 / 12). 

ФИО2 по данному налогу за 2019-2020 год направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» увеличен предельный срок направления требований на 6 месяцев.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (ЕНС) ФИО2 в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога № по состоянию на 09.07.2023 на сумму 107 442,75 руб., в том числе по налогу на имущество в размере 292 руб., страховым взносам на ОПС (за период с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 57 926,27 руб., страховым взносам на ОМС до 01.01.2023 в размере 14 303,56 руб., а также пени в размере 34 920,92 руб., со сроком исполнения до 28.08.2023. 

Задолженность по указанным налогам ФИО2 не погашена в связи с чем, 22.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от 27.11.2023 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 пени за 2017-2023 годы в размере 13544,95 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Алексинского судебного района Тульской области от 22.02.2024 УФНС России по Тульской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам с ФИО2, поскольку требования не являются бесспорными.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом.

Соответственно с административным исковым заявлением налоговый орган должен был обратиться в суд до 22.08.2024 (22.02.2024+ 6 мес.).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 20.11.2024, то есть с пропуском 6-месячного срока (3 мес.).

При этом при обращении налогового органа с настоящим административным исковым заявлением фактически заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени, начисленные налоговым органом на имеющуюся у ФИО2 задолженность по налогам.

С учетом фактических обстоятельств дела, свидетельствующих о принятых налоговым органом последовательных мерах по взысканию заявленной недоимки, незначительности пропуска срока направления требования ввиду введения ЕНС, нежелания налогоплательщика оплачивать законно установленные налоги, об обязанности уплаты которых она была осведомлена, суд приходит к выводу о том, что отдельные процедурные нарушения со стороны налогового органа в данном случае, не являются основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога, и пропущенный срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании суммы налога подлежит восстановлению.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

До 31.12.2022 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела усматривается, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, и на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени.

В рамках данного дела подлежит проверке процедура взыскания недоимки налоговым органом. 

Частью 3 ст.21 ФЗ «Об исполнительном производстве» установлено, что судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В силу ч.1, 2 ст.22 ФЗ «Об исполнительном производстве» срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником.

После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5, 7 статьи 78 НК РФ и части 4 статьи 200 АПК РФ» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 ГПК РФ, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 НК РФ», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч.1 ст.62 КАС РФ).

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что постановлением УФНС по Тульской области № от 24.10.2017 взысканы с ФИО2 пени по ЕНВД за 2017 год в размере 441,96 руб. На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов возбуждено исполнительное производство №-ИП от 27.10.2017, которое окончено 30.11.2018 с остатком задолженности 407,52 руб., какие-либо доказательства предъявления к принудительному исполнению данного исполнительного документа в дальнейшем не предоставлено. 

Постановлением УФНС по Тульской области № от 06.04.2018 взысканы с ФИО2 пени по ЕНВД в размере 436,32 руб., пени по страховым взносам по ОПС в размере 408,89 руб., по ОМС в размере 175,24 руб., итого1 020,45 руб. На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов возбуждено исполнительное производство №-ИП от 12.04.2018, которое окончено 27.12.2018 с остатком задолженности 611,56 руб., какие-либо доказательства предъявления к принудительному исполнению данного исполнительного документа в дальнейшем не предоставлено.

Постановлением УФНС по Тульской области № от 25.04.2018 взысканы с ФИО2 пени по ЕНВД в размере 538,18 руб., пени страховым взносам на ОМС в размере 81,83 руб., на ОПС в размере 1 910,51 руб., итого в размере 2 530,52 руб. На основании постановления № от 25.04.2018 судебным приставом-исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов возбуждено исполнительное производство №-ИП от 07.05.2018, которое окончено 27.12.2018 с остатком задолженности 620,01 руб., какие-либо доказательства предъявления к принудительному исполнению данного исполнительного документа в дальнейшем не предоставлено.

Постановлением УФНС по Тульской области № от 14.05.2018 взысканы с ФИО2 страховые взносы на ОПС в размере 23 400 руб., пени по страховых взносам на ОПС в размере 102,77 руб., пени по ЕНВД в размере 471,77 руб., итого в размере 23 974,54 руб. На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов возбуждено исполнительное производство №-ИП от 19.05.2018, которое окончено 27.12.2018 с остатком задолженности 23 974,54 руб., какие-либо доказательства предъявления к принудительному исполнению данного исполнительного документа в дальнейшем не предоставлено.

Постановлением УФНС по Тульской области № от 26.06.2018 взысканы с ФИО2 пени по ЕНВД в размере 121,77 руб., страховые взносы на ОМСв размере 8 386,85 руб., на ОПС в размере 17 616,78 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 541,35 руб., на ОПС а размере 18 021, 37 руб., итого 45 699,09 руб. На основании данного постановления № от 26.06.2018 судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП от 03.07.2018, которое окончено 19.04.2019 с остатком задолженности 9 319,30 руб., какие-либо доказательства предъявления к принудительному исполнению данного исполнительного документа в дальнейшем не предоставлено.

Постановлением УФНС по Тульской области № от 10.09.2018 взысканы с ФИО2 пени по ЕНВД, страховым взносам по ОМС, по ОПС в размере 1 313,64 руб. На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов возбуждено исполнительное производство №-ИП от 14.09.2018, которое окончено 29.12.2018 с остатком задолженности 1 313,64 руб., какие-либо доказательства предъявления к принудительному исполнению данного исполнительного документа в дальнейшем не предоставлено.

Постановлением УФНС по Тульской области № от 26.03.2019 взысканы с ФИО2 страховые взносы по ОМС в размере 5 840 руб., на ОПС в размере 26 545 руб., пени по страховым взносам на ОМС, ОПС в размере 1 211,99 руб., а всего 33 596,99 руб. На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов возбуждено исполнительное производство №-ИП от 04.04.2019, которое окончено 16.12.2019 с остатком задолженности 33 596,99 руб., какие-либо доказательства предъявления к принудительному исполнению данного исполнительного документа в дальнейшем не предоставлено.

По вышеперечисленным исполнительным документам задолженность ФИО2 признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание, что подтверждается решением налогового органа № от 17.04.2023 года.

Постановлением УФНС по Тульской области № от 05.03.2020 взысканы с ФИО2 страховые взносы на ОПС в размере 29 354 руб., на ОМС в размере 6 884 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 20,08 руб., ОПС в размере 85,62 руб., итого 36 343,70 руб. На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов возбуждалось исполнительное производство №-ИП от 13.03.2020, которое находится на исполнении. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Алексинского судебного района Тульской области №2а-694/2021 от 24.06.2021 с ФИО2 взысканы недоимки за 2020 год по страховым взносам на ОПС в размере 28 572,27 руб. и пени в размере 275,25 руб., на ОМС в размере 7 419,56 руб. и пени в размере 71,48 руб., а всего 36 558,56 руб. На основании данного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов возбуждалось исполнительное производство №-ИП от 15.09.2021. Какие-либо доказательства нахождения на исполнении, окончании исполнительного производства, и предъявления к принудительному исполнению данного исполнительного документа в дальнейшем не предоставлено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Алексинского судебного района Тульской области №2а-2330/2022 от 14.12.2022 с ФИО2 взысканы недоимки по налогу на имущество за 2016-2020 в размере 292 руб., пени в размере 32,83 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 20 401,04 руб. и пени по страховым взносам на ОМС в размере 4 535,24 руб., а всего 25 261,11 руб. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.

С учетом приведенных обстоятельств суд приходит к выводу о возможности взыскания пени в отношении задолженности по судебному приказу мирового судьи №2а-694/2021 от 24.06.2021, №2а-2330/2022 от 14.12.2022, постановлению УФНС по Тульской области № от 05.03.2020.

Расчет задолженности по пени начисленным налоговым органом и предоставленный в суд, является арифметически верным, однако в данном расчете учтены суммы налогов, по которым налоговым органом не исполнена надлежащим образом процедура взыскания недоимки по налогам, в связи с чем соответствующие пени подлежат исключению. 

Как следствие с ФИО2 подлежат взысканию пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 3857,01 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 1001,56 руб., пени по налогу на имущество за 2016-2020 года в размере 39,48 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 5651,15 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 1325,30 руб.

Процедура взыскания недоимки по указанным пени, по мнению суда, налоговым органом исполнена, соответственно требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению и с административного ответчика подлежит взысканию лишь пени в размере 11874,50 руб.

Оснований для взыскания пени по ЕНВД за 4 квартал 2014 года суд не усматривает. 

Кроме того, в соответствии п.2 ч.2 ст.333.17, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд 

решил:

восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени.

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

данные изъяты>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по пени по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017-2020 годы, налогу на имущество за 2016-2020 годы с 27.01.2015 по 27.11.2023 в размере 11874 руб. 50 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет МО город Алексин в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21.02.2025 года.

Председательствующий А.

<

адрес>