Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июля 2023 года г. Павловский Посад

Павлово-Посадский городской суд Московской области в составе: 

председательствующего судьи Ванеева С.У., 

при секретаре судебного заседания Горшкове Е.С., 

с участием административного истца представителя Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1390/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО2 о взыскании налогов и пени, - 

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №10 по МО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании налогов и пени в общей сумме 1 672 464 руб. 54 коп.

Административный истец Представитель Межрайонной ИФНС России №10 по МО по доверенности ФИО1 в судебное заседания явилась, просила административное исковое заявление удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административного искового заявления, в связи с тем, что им была подана исправленная и уточненная декларация. 

Проверив материалы дела, суд находит, что данный административный иск является обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям: 

ФИО2 был зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица в налоговом органе 26.01.2017г, прекратил предпринимательскую деятельность согласно выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 06.07.2022 ( согласно выписки из ЕГРИП) и уплачивал 3-НДФЛ (налог на доходы с физических лиц) глава 23 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ).

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ).

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно (абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ).

7. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ).

8. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Если на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы авансового платежа, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы авансового платежа в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно (абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ), (п. 8 в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

ФИО2 представил 23.04.2022, в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, где самостоятельно исчислил сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере- 650 ООО руб., и сумма налога на доходы физических лиц в части суммы налога подлежащую уплате в бюджет в размере - 1 163 760 руб.

Сумма исчисленного налога за 2021 г. в размере 650 000 руб., оплачена частично в сумме - 267 590,26 руб., в связи с частичной оплатой налога сумма к взысканию составляет -382 409,74 руб. (из расчета 650 000 руб. (исчисленная) - 267 590,26 руб. (оплаченная)).

Сумма исчисленного налога за 2021 г. в размере - 1 163 760 руб., (из расчета: 7 758 399 руб. (сумма дохода) х 15 % (ставка налога)), административном ответчиком не оплачена.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в сумме - 1 163 760 руб., налогоплательщику начислены пени в размере - 1474,10 руб. (за период с 16.07.2022 по 19.07.2022), (расчет пени содержится в приложении №42035).

Согласно п. б статьи 8 Налогового кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, -в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года,) 34 445 рублей за расчетный период 2022 года), плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Административный ответчик страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 в размере - 124 583,99 руб. (из расчета 12 758 399 руб. (налоговая база для исчисления налога) - 300 000 руб. х 1,0 % ), не оплатил.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере - 124 583,99 руб. (2021г.), налогоплательщику начислены пени в сумме -236,71 руб. (за период с 02.07.2022 г. по 07.07.2022 г.), (расчет пени содержится в приложении №34758).

Поскольку на момент обращения в суд, ФИО2 уже не является индивидуальным предпринимателем, то взыскание производится в рамках ст. 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В добровольном порядке суммы исчисленных налогов и пени уплачены не были. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования №34758 на 08.07.2022 г., №42035 на 20.07.2022 г., об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в которых предложено оплатить задолженность в добровольном порядке. До настоящего времени налоги и пени в бюджет не поступили.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок №181 судебного района Московской области.

03.11.2022 г. по делу №2а-2495/2022 было вынесено определение об отмене судебного приказа. Судебный приказ вынесен 31.10.2022 г.

Доводы ответчика о подаче в Межрайонную ИФНС России №10 по Московской области исправленной, уточненной декларации и его перерасчете сотрудниками ИФНС, оказались голословны и в ходе рассмотрения дела не нашли своего подтверждения.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в доход бюджета Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) расходы, связанные с оплатой государственной пошлины в размере 16 562 руб. 32 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить: 

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженность по налогу на доходы с физических лиц (3-НДФЛ) за 2021 г. от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, и других лиц занимающихся частной практикой в размере 382 409 руб. 74 коп. (КБК18205034220046490244), по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 1 163 760 руб. 00 коп. (КБК 18205034220046490228), по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1474 руб. 10 коп. (за период с 16.07.2022 г. по 19.07.2022 г.), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 в размере 124 583 руб. 99 коп., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 02.07.2022 по 07.07.2022 в размере 236 руб. 71 коп., с перечислением на следующие реквизиты: 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) расходы, связанные с оплатой государственной пошлины в размере 16 562 руб. 32 коп. с перечислением на следующие реквизиты: 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца.

Решение изготовлено в окончательной форме 01.08.2023.

Председательствующий С.У. Ванеев