Дело 2а-1229/2025

Поступило в суд 24.02.2025 г.

УИД 54RS0013-01-2025-000533-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года г. Бердск

Бердский городской суд Новосибирской области в составе: председательствующего судьи Зюковой О.А. при секретаре Назиной Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. 

В обоснование своих исковых требований административный истец указал, что ФИО1 (№) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №24 по Новосибирской области. В соответствии со ст.ст. 143, 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на добавленную стоимость. Плательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику было направлено требование №529 по состоянию на 16.05.2023 года об уплате налогов и пени в срок до 15.06.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. ФИО1 было направлено решение №352 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.08.2023 года. Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обращалась к мировому судье 3-го судебного участка судебного района г. Бердска Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1828/2024-31-3 от 11.06.2024 года, который впоследствии определением от 26.09.2024 года был отменен. 

По указанным основаниям ИФНС России №17 по Новосибирской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени ЕНС в размере 93566 рублей 92 коп. за период с 06.02.2024 года по 03.04.2024 года. 

Представитель административного истца ИФНС России №17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Почтовый конверт с судебным извещением, направленный по месту регистрации административного ответчика, был возвращен в суд с отметкой почтового отделения «истек срок хранения». Неполучение адресатом судебного извещения расценено судом как отказ от его получения, что согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ позволяет суду считать административного ответчика надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства. 

Ранее административный ответчик представил возражения на административное исковое заявление, в которых просил отказать в удовлетворении административного иска. Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа. По смыслу положений названного Федерального закона сальдо ЕНС на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. В силу прямого указания в п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания. Так, по делу № 2а-196/2029 (№ 2а-1974/2018) ИФНС были выданы следующие исполнительные листы: 10.06.2019 года ФС №021408402, 10.06.2019 года ФС №021408403. Соответственно, спорные суммы неисполненных обязательств ФИО1 в силу истечения по состоянию на 31.12.2022 года сроков их взыскания, как в бесспорном, так и в судебном порядке, не подлежали учету в составе сумм неисполненных обязательств в целях формирования сальдо ЕНС, а их включение в требование об уплате задолженности по состоянию на май 2023 г., правомерность которого мотивируется налоговым органом ссылками на введение ЕНС, неправомерно. Считает, что требование налогового органа №529 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 года направлено за пределами срока, установленного ст. 70 НК РФ. Заявляет о пропуске налоговым органом предельного срока взыскания соответствующей недоимки, подлежащего исчислению с учетом дня выявления недоимки – 03.11.2017 года. Оспаривает сам факт наличия у него налоговой задолженности. Заявляет, что недоимка по налогам возникла в результате мошеннических действий, совершенных третьими лицами (л.д. 52,53).

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

На основании пункта 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №24 по Новосибирской области, №

Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области в адрес ФИО1 посредством личного кабинета направлялось требование №529 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 года по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 3056919 рублей 02 коп. с установленным сроком уплаты до 15.06.2023 года (л.д. 4,5). 

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности №529 Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области 08.08.2023 года принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ( налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 года №529 в размере 5803552 рубля 39 коп. (л.д. 10).

Направление указанного решения в адрес ФИО1 подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 14.08.2023 года (л.д. 11-14).

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье 3-го судебного участка судебного района г. Бердска Новосибирской области. 11.06.2024 года мировым судьей 3-го судебного участка судебного района г. Бердска Новосибирской области выдан судебный приказ №2а-1828/2024-31-3 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени. Однако, определением мирового судьи 3-го судебного участка судебного района г. Бердска Новосибирской области от 26.09.2024 года судебный приказ №2а-1828/2024-31-3 от 11.06.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно его исполнения (л.д. 15).

Административное исковое заявление направлено в суд 21.02.2025 года (л.д. 27). 

Таким образом, в рамках настоящего дела, шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Административном истцом заявлены требования о взыскании пени в размере 93556 рублей 92 коп. за период с 06.02.2024 года по 03.04.2024 года. 

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, пени подлежат взысканию в том случае, когда налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как указано в требовании налогового органа № 529 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 года, за ФИО1 числится задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 3056919 рублей 02 коп.

В своих возражениях против заявленных требований ФИО1 указывает на то, что истекли сроки взыскания по состоянию на 31.12.2022 года по административному делу № 2а-196/2019 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость. Считает, что требование налогового органа №529 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 года направлено за пределами срока, установленного ст. 70 НК РФ. Заявляет о пропуске налоговым органом предельного срока взыскания соответствующей недоимки, подлежащего исчислению с учетом дня выявления недоимки – 03.11.2017 года. Заявляет, что недоимка по налогам возникла у него в результате мошеннических действий, совершенных третьими лицами. 

Вместе с тем, относимых и допустимых доказательств, подтверждающих данные обстоятельства либо свидетельствующих о проведенных процессуальных проверках обстоятельств формирования налоговой задолженности, по результатам которых ФИО1 был признан потерпевшим, административный ответчик не представил.

При этом суд принимает во внимание, что 19.02.2019 года Бердским городским судом Новосибирской области было рассмотрено административное дело № 2а-196/2019 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость.

В рамках рассмотрения указанного дела судом были установлены следующие обстоятельства.

03.11.2017 г. решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Новосибирской области на основании статьи 101 Налогового кодекса РФ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (за неуплату НДС за 2 квартал 2015 г. в результате занижения налоговой базы, за непредставление налоговой декларации за 2 квартал 2015 г.), ему исчислены пени по состоянию на 03.11.2017 г. в размере 951 456,47 руб., штраф в размере 852 857,13 руб.

Не согласившись с решением Межрайонной ИФНС России № 3 по Новосибирской области, ФИО1 обратился с апелляционной жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Новосибирской области. 

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области от 09.02.2018 г. апелляционная жалоба ФИО1 на решение Межрайонной ИФНС России №3 по Новосибирской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.11.2017 г. удовлетворена частично. Решение Межрайонной ИФНС России № 3 по Новосибирской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.11.2017 № 2 отменено в части доначисления налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения в сумме 885 240,00 руб., соответствующих сумм пени в размере 157 951,42 руб., а также взыскания штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату УСН в размере 88 524,00 руб. В остальной части решение Межрайонной ИФНС России № 3 по Новосибирской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.11.2017 г. № 2 оставлено без изменения, жалоба без удовлетворения.

Согласно справке Межрайонной ИФНС России №3 по Новосибирской области от 08.02.2019г., ФИО1 задолженность за 2 квартал 2015 г. по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в общей сумме 4615170 рублей 18 коп. (налог – 3057332 рубля, пени – 793505 рублей 05 коп., штраф – 759413 рублей 13 коп.) не оплатил.

Решением Бердского городского суда Новосибирской области от 19.02.2019 года взыскана с ФИО1 задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 2 квартал 2015 год в размере 3057332 рубля, пени в размере 793505 рублей 05 коп., штраф в размере 764333 рубля 13 коп., всего 4615170 рублей 18 коп.

Апелляционным определением Новосибирского областного суда от 21.05.2019 года решение Бердского городского суда Новосибирской области от 19.02.2019 года оставлено без изменения.

Определением Судьи Верховного Суда РФ от 25.05.2020 года ФИО1 отказано в передаче кассационной жалобы с делом для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ.

Учитывая указанные обстоятельства, которые по правилам части 2 статьи 64 КАС РФ не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленного требования о взыскании пеней, начисленных на недоимку по налогу на добавленную стоимость, в отношении которой налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. 

Расчет суммы пени судом проверен и является арифметически верным, административным ответчиком расчет задолженности не оспорен.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственная пошлина, от уплаты которой на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) задолженность по пени за период с 06.02.2024 года по 03.04.2024 года в размере 93566 рублей 92 коп.

Взыскать ФИО1 №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 12.11.2025 года.

Судья (подпись) О.А. Зюкова