Дело №а-455/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Урюпинск 17 июня 2024 года

Урюпинский городской суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Ковалева Е.В., 

при секретаре судебного заседания Матеровой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к административному ответчику Лященко ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области обратилась в Урюпинский городской суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по единому налоговому счету в сумме 30083 руб. 09 коп., в том числе:

Земельный налог за 2020г., 2022г. – 2292 руб. 52 коп.; пени, исчисленные на сумму отрицательного сальдо на дату направления заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 27790 руб. 57 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица.

По данным МИ ФНС № 7 ФИО1 имеет в собственности земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> и соответственно является плательщиком земельного налога.

В соответствии с требованием закона Инспекцией на вышеуказанные объекты за 2020г. и 2022 г. начислен земельный налог со срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, имеющимися в Инспекции ФИО1 является ветераном боевых действий с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пп.4 п.5 ст.391 НК РФ, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 34:31:150005:150 составляет 76320 руб., площадь данного участка составляет 1000 кв.м., следовательно, сумма налогового вычета составила 45792 руб.

Расчет суммы налогового вычета: 76320/10008600=45792, где 76320- кадастровая стоимость, 1000- площадь, 600-величина площади земельного участка вы соответствии с п.5 ст. 391 НК РФ, 45792- налоговый вычет.

Расчет налога на земельный участок с кадастровым номером № площадью 536000 кв.м.: 1912520*1/4/030:12*12-359=1076 руб., где 1913520- налоговая база, ?- доля в праве, 0,30- налоговая ставка, 12- количество месяцев в году, 12- количество месяцев владения в году, 359- размер льготы.

Сумма земельного налога по вышеуказанному уведомлению с учетом переплаты в сумме 47,48 руб. и частичным погашением в сумме 663 руб. составила 457 руб. 52 коп. (1168 руб.-47,48 руб.- 663 руб.).

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления с подробным расчетом налога. В связи с тем, что ФИО1 в установленные сроки не произвел уплату налогов, в его адрес было направлено требование об их оплате, которое оставлено налогоплательщиком также без удовлетворения.

Для взыскания задолженности по земельному налогу и пени истец обратился в суд с настоящим административным иском. 

В судебное заседание административный истец не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, судебные уведомления вернулись с отметкой «истек срок хранения».

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд рассматривает административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные документы, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ налоговый орган как орган, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указано Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 2.1 указанной статьи налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Одним из видов налога, согласно ст. 387 НК РФ, является земельный налог, налогоплательщиками которого признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст. 363 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 3 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации введена статья 11.3, предусматривающая понятие единого налогового счета, в соответствии с частью 2 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно части 3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как установлено при рассмотрении дела, ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (л.д.33).

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика ФИО1 МИФНС № 7 России по Волгоградской области было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога за 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45).

В соответствии со ст.48 НК РФ в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесены судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-57-409/2019, на сумму задолженности 33255 руб. 45 коп., по которому возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП; судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-57-536/2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП на сумму задолженности 12012 руб. 35 коп.; судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-56-503/2021, на основании которого возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП на сумму задолженности 30666 руб. 52 коп. 

Поскольку в установленные сроки ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик не уплатил начисленные налоги, налоговый орган, выявив недоимку направил вы адрес ФИО1 требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 101738 руб. 65 коп. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 не оплачена, сальдо ЕНС не перешло через 0, нового требования об уплате задолженности по имущественными налогам за 2023 год в адрес ФИО1 не сформировалось.

В связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ №, а также неуплатой налогов по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Урюпинского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей суме 30083 руб. 09 коп, в том числе:- земельный налог за 2020, 2022- 2292,52 руб.,- пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату ДД.ММ.ГГГГ направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 27790 руб. 57 коп.

Мировым судьей судебного участка № Урюпинского судебного района Волгоградской области по данному заявлению вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, поскольку из представленных доказательств не усматривается бесспорность заявленных требований.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ранее действующей редакцией ст. 75 НК РФ (до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определялась в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно части 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог ФИО1 уплачен не был, на сумму его задолженности по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет пеней произведен налоговым органом на сумму недоимки по налогам, которая числилась за ФИО1 по состоянию на 11.12.2023 года. Согласно представленному расчету, пеня за указанный период составляет 27790 руб. 57 коп.

Административным истцом приведен подробный расчет пени, с указанием периодов просрочки, с учетом всех поступивших от ФИО1 платежей, в соответствии с действующей в каждом периоде ставкой Банка России. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налоговой задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно подп. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как было указано выше, срок исполнения требования № был установлен ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ. В Урюпинский городской суд административный истец обратился в суд административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Сроки, установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущены. 

Таким образом, судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу, пени в общей сумме 30 083 руб. 09 коп.

МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области приняты меры о взыскании налога во внесудебном порядке, соблюдены сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и обращения в суд с административным иском.

При изложенных обстоятельствах заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст.ст. 111, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета Российской Федерации, от уплаты которой истец освобожден действующим законодательством, размер которой определен ст. 333.19 НК РФ и составляет 1102 руб. 49 коп. 

Руководствуясь ст.ст. 173-175 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к административному ответчику к административному ответчику Лященко ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с Лященко ФИО4 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области задолженность по единому налоговому счету в сумме 30 083 рублей 09 копеек, в том числе:

- земельный налог за 2020, 2022- 2292 руб. 52 коп. (457,52+1835,00); 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27 790 рублей 57 копеек.

Взыскать с Лященко ФИО4 в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 1102 рубля 49 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Урюпинский городской суд Волгоградской области.

Судья Е.В. Ковалева