Дело №2а-1591/2020

33RS0011-01-2020-002687-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ковров 02 ноября 2020 года

Ковровский городской суд Владимирской области в составе судьи Королева А.Н.

при секретаре Алфимовой Виктории Андреевне,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физлиц, о страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов и пени и штрафа в сумме 104689, 83 рубля,

установил:

в Ковровский городской суд поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физлиц, о страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов и пени и штрафа в сумме 104689, 83 рубля.

В дальнейшем административный иск уточнен.

В обоснование иска указано, что ФИО2 ранее являлся индивидуальным предпринимателем, был зарегистрирован в ЕГРИП 25.09.1996 г., и с 20.04.2018 г. утратил данный статус и был снят с учета. 

Налогоплательщиком лично представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения, по которой размер налога составил 55072 рублей. В связи с неуплатой начислены пени с 26.04.2018 по 08.04.2019 в размере 5378,25 рублей. Также ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

В связи с неоплатой налогов принято решение о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности с наложением штрафов в размере 1250 и 2000 рублей.

В связи с неоплатой указанной задолженности инспекция просит взыскать ее в полном объеме.

В судебном заседании ранее представитель административного истца ФИО3 поддержала заявленные требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ранее просил в удовлетворении административного иска отказать, так как он признан банкротом и в отношении него ведется конкурсное производство.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

ФИО2 ранее являлся индивидуальным предпринимателем, был зарегистрирован в ЕГРИП 25.09.1996 г., и с 20.04.2018 г. утратил данный статус и был снят с учета. 

Абзацем 1 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В силу абзаца 2 этого же пункта указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 2147 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 2271 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 2143, 2144, 2145, 2146, 2147, 2261, 227 и 228 настоящего Кодекса.

Из материалов административного дела следует, что у ФИО1 имеется задолженность по налогу за 2018 год в размере 99 рублей.

Данная задолженность подлежит взысканию с него.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

В силу пункта 3 указанной статьи если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Из материалов административного дела следует, что у налогоплательщика имеется задолженность за 2018 год по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование на работников в размере 483,42 рублей (за работников), а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 42034,46 рублей.

Кроме того, у него имеется по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 112,07 рублей.

Эти налоги подлежат взысканию с налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 34611 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Пунктами 1, 2 статьи 34618 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Пунктами 1, 2 статьи 34620 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиком лично представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения, по которой размер налога составил 55072 рублей. В связи с неуплатой начислены пени с 26.04.2018 по 08.04.2019 в размере 5378,25 рублей.

Согласно абзацам 1-3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи;

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@ утверждена форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Данная форма, исходя из абзаца 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации, должна предоставляться не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, 01 марта.

За полугодие и 9 месяцев 2018 года указанная форма представлена ФИО4 29.03.2019.

Решением налогового органа от 10.06.2019 №118 и №119 он привлечен к налоговой ответственности с наложением штрафа в размере 1250 и 2500 рублей.

Указанные решения вступили в силу, в связи с чем суммы штрафов подлежат взысканию с налогоплательщика.

Доводы ФИО1 о том, что он был признан банкротом, в связи с чем освобожден от уплаты налогов, отклоняются.

В отношении ФИО1 20.04.2018 возбуждено определением Арбитражного суда Владимирской области по делу А 11-3577/2018 дело о банкротстве, и решением Арбитражного суда Владимирской области от 16.01.2019 по данному делу ФИО1 признан несостоятельным (банкротом).

Понятие текущих платежей приведено в п.1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». К текущим платежам, в частности, относятся обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

В силу п.2 приведенной правовой нормы требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Вместе с тем, из системного толкования положений п.3 ст. 5, п.п.1, 2 ст. 134 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» следует, что требования кредиторов по текущим платежам подлежат погашению вне рамок дела о банкротстве, но за счет конкурсной массы вне очереди преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

При этом требования об уплате задолженности по обязательным платежам, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, относятся к пятой очереди удовлетворения текущих платежей.

Как разъяснено в пункте 28 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 №51 (ред. от 25.12.2018) «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей», после завершения конкурсного производства гражданин считается свободным от исполнения всех оставшихся неудовлетворенными обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, а также обязательных платежей, основанием для возникновения которых послужила предпринимательская деятельность должника, независимо от того, заявлялись ли указанные требования или обязательные платежи в деле о банкротстве (пункт 4 статьи 25 ГК РФ, пункт 1 статьи 212 Закона о банкротстве). Должник также освобождается от исполнения не связанных с предпринимательской деятельностью и оставшихся неудовлетворенными обязательств и обязательных платежей, которые были предъявлены и учтены в деле о банкротстве в соответствии с пунктом 2 статьи 215 Закона о банкротстве.

Вместе с тем, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 29 вышеприведенного Постановления Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 №51, после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

Из изложенного следует, что при наличии в материалах дела сведений о возбуждении арбитражным судом в отношении административного ответчика дела о банкротстве, суду надлежит выяснить, возникли ли требования налогового органа о взыскании налогов и налоговых санкций до даты принятия заявления о признании должника банкротом либо относятся к текущим платежам (обязательства возникли после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом). 

В случае если требования налогового органа возникли до даты принятия заявления о признании должника банкротом, то надлежит выяснить включены ли требования по обязательным платежам, заявленные налоговым органом в административном иске, в реестр требований кредиторов; связаны ли спорные налоги с предпринимательской деятельностью должника; имеется ли в определении арбитражного суда о завершении конкурсного производства указание на освобождение должника от всех обязательств как связанных так и не связанных с предпринимательской деятельностью.

В случае если требования налогового органа относятся к текущим платежам, надлежит выяснить, уплачены ли спорные налоги и налоговые санкции конкурсным управляющим за счет конкурсной массы.

Из материалов административного дела следует, что задолженность, взыскать которую требует налоговый орган, является текущей, и не является реестровой, поскольку не включена в реестр требований кредиторов должника, и финансовый управляющий не производил расчеты по этим обязательствам, в т.ч. за счет конкурсной массы.

Сроки исполнения всех заявленных налогов возникли после вынесения определения Арбитражного суда Владимирской области о возбуждении дела о банкротстве, поэтому подлежат отнесению к текущим платежам.

В соответствии с пунктом 1, абзацем 1 пункта 3, пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

для организаций:

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Расчет пени судом проверен и признан правильным 

Возражений от административного ответчика с иным расчетом не поступило.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно абзацам 9-10 пункта 2 статьи 611 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в том числе государственная пошлина (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При этом абзацами 1, 5 пункта 2 статьи 612 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в том числе государственной пошлины в соответствии с пунктом 2 статьи 611 настоящего Кодекса.

Общая сумма задолженности составляет 99+483,42+112,07+42034,46+55072+3638,88+3250=104689,83 рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 33319 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при цене иска от 100001 рубля до 200 000 рублей составляет 3200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100000 рублей.

Сумма государственной пошлины составит 3200 руб. + 2 % от (104689,83 рублей – 100000 рублей)=3293,8 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 2271 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 год в размере 99 рублей.

Взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 483,42 рублей.

Взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 112,07 рублей.

Взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 42034,46 рублей.

Взыскать с ФИО1 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2018 год в размере 55072 рублей, пени в размере 3638,88 рублей.

Взыскать с ФИО1 доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в размере 3250 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3293,8 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Ковровский городской суд Владимирской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья А.Н. Королев