№ 2а-348/2017 

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации 

25 мая 2017 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе: 

председательствующего судьи Шатровой Р.В.,

при секретаре Шенфельд Е.И., 

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска к ФИО2 о взыскании недоимок по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 16712,00 рубля, пени в размере 10415,32 рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 293,00 рубля, пени в размере 1131,94 рубля, пени по земельному налогу в размере 89,22 рубля, всего 28641,48 рубля. Требования мотивированы тем, что ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление с указанием сумм налогов, подлежащих уплате, и срока уплаты. К установленному законом сроку недоимки по налогам не уплачены, в связи с чем налогоплательщику начислены пени. Требование об уплате недоимок по налогам и пени налогоплательщиком добровольно не исполнено. В результате уточненных исковых требований просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество в размере 293,00 рубля, пени по налогу на имущество в размере 1 131,94 рубля, недоимку по транспортному налогу в размере 4727,00 рубля, пени по транспортному налогу в размере 10 415,32 рубля, пени по земельному налогу в размере 89,22 рубля, а всего 16656,48 рубля. 

В судебном заседании представитель административного истца Инспекция ФНС России по Советскому району г. Красноярска ФИО1 на удовлетворении уточненных исковых требований настаивала, дополнительно пояснив, что до настоящего времени недоимки и пени административным ответчиком не уплачены. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен заказным письмом, судебное извещение вернулось за истечением срока хранения, об уважительности причин неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, ходатайство об отложении разбирательства по делу в адрес суда не направил. В судебном заседании 08 декабря 2016 года административный ответчик ФИО2 исковые требования не признал, пояснив, что обязанность по уплате транспортного налога у него отсутствует, поскольку автомобиль Lexus GX 470 у него был угнан в 2009 году, а автомобиль Mercedes-Benz Е200 Kompresso в 2010 году им был продан.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

Поскольку участие административного ответчика не признано судом обязательным, учитывая, что риск неполучения судебной корреспонденции несет адресат, поскольку он обязан надлежащим образом реализовывать свои права и исполнять обязанности, обеспечивая возможность, в том числе суду исполнять обязанность по извещению о явке в суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке, в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с ч.3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

В соответствии со статьей 13 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам, регулируется нормами главы 28 НК РФ. 

Согласно статье 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок определения налоговой базы установлен статьей 359 НК РФ, в частности, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007 г. за № З-676. 

Согласно п. 1 ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге», налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 29,0 рублей.

Транспортный налог за 2014 год подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ предусмотрена обязанность уплата налога на имущество физических лиц за 2014 год не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (действовавшей в редакции на момент возникновения правоотношений).

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Согласно ст.397 НК РФ, налогоплательщики – физические лица, уплачивают земельный налог за 2014 год не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362, п. 3 ст. 396, ст. 408 НК РФ, исчисление транспортного, земельного налога и налога на имущество налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что в соответствии с данными МРЭО ГИБДД МУ МВД России «Красноярское» и по сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, за административным ответчиком ФИО2 в 2014 году было зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль Mercedes-Benz Е200 Kompresso, мощностью 163 л.с., государственный регистрационный знак У, с 27 декабря 2008 года и по настоящее время.

Кроме того, по данным Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю и по сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, в собственности ФИО2 в 2014 году находился объект налогообложения: квартира, расположенная по адресу: Х.

За период 2014 г. налоговым органом ответчику исчислен транспортный налог на автомобиль Mercedes-Benz Е200 Kompresso, г/н У, в сумме 4 727 рублей, из расчета: 163 (мощность двигателя) х 29 (налоговая ставка), налог на имущество физических лиц в сумме 293 рубля, исходя из инвентаризационной стоимости квартиры -293076,30 рубля х 0,1% (налоговая ставка).

На основании этого, в соответствии со ст. 57 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес ответчика ФИО2 направлено налоговое уведомление № 1113395 от 28 марта 2015 года об уплате транспортного налога за 2014 год за автомобиль Mercedes-Benz Е200 Kompresso, г/н У, в размере 4 727 рублей, налога на имущество в размере 293 рубля, и срока их уплаты не позднее 01 октября 2015 года.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок, в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес ответчика 22 октября 2015 года было направлено требование об уплате указанных налогов и пени в срок до 26 января 2016 года, так как в добровольном порядке в установленный срок ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил.

Как следует из представленных в материалы дела доказательств, налоговым органом надлежащим образом выполнены требования НК РФ о направлении налогового уведомления и требования в адрес налогоплательщика. 

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налогу административным истцом соблюдена.

Ответчиком ФИО2 суду не представлено доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности по оплате транспортного налога за автомобиль Mercedes-Benz Е200 Kompresso, г/н У, в размере 4 727 рублей, налога на имущество в размере 293 рубля.

Суд находит, что расчеты транспортного налога и налога на имущества произведены верно, принимаются судом. Доказательств, опровергающих представленные истцом расчеты, и тот факт, что сумма, подлежащая взысканию, иная, суду не представлено.

Доводы ответчика о том, что обязанность по уплате транспортного налога за автомобиль Mercedes-Benz Е200 Kompresso, г/н У, у него отсутствует, поскольку данный автомобиль им был продан, суд не может принять во внимание, поскольку доказательств продажи указанного автомобиля административным ответчиком суду не представлено.

Кроме того, в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации № 938 от 12 августа 1994 года «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» установлено, что регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

В соответствии с пунктом 3 указанного постановления юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Таким образом, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Следовательно, только в случае снятия автомобиля с регистрационного учета прекращается обязанность по уплате транспортного налога.

При указанных обстоятельствах, а также с учетом того, что установленная законом обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2014 г., административным ответчиком не исполнена, исковые требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2014 г. за транспортное средство Mercedes-Benz Е200 Kompresso, г/н У, в размере в размере 4 727 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2014 г. за квартиру, расположенную по адресу: Х, в размере 293 рубля, являются обоснованным и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой транспортного налога в предусмотренные законом сроки ответчику на имеющуюся за период с 2007 года по 2013 год недоимку по транспортному налогу начислены пени за период с 27 ноября 2014 года по 19 октября 2015 года в общем размере 10 415 рублей 32 копейки.

Как следует из представленного истцом расчета пени, в расчет пени по транспортному налогу включены пени за неуплату транспортного налога за автомобиль Lexus GX 470 в размере 6716 рублей 15 копеек. 

Однако, суд считает, что требования административного истца о взыскании с ответчика пени за неуплату транспортного налога за автомобиль Lexus GX 470 в размере 6 716 рублей 15 копеек не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии с п. 7 ч. 2 ст. 358 НК РФ, не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Как установлено в судебном заседании, автомобиль Lexus GX 470 г/н У, принадлежащий ФИО2,13 января 2009 года был угнан.

По данному факту было возбуждено уголовное дело, что подтверждается постановлением о возбуждении уголовного дела от 14.01.2009 года, в связи с чем страховой компанией ООО «Группа Ренессанс Страхование» ФИО2 выплачены денежные средства в счет страхового возмещения.

При таких обстоятельствах, автомобиль Lexus GX 470 г/н У, не является объектом налогообложения, следовательно, налоговым органом необоснованно были начислены пени за неуплату транспортного налога на указанный автомобиль.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что с ответчика ФИО2 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за период с 27 ноября 2014 года по 19 октября 2015 года только за несвоевременную уплату транспортного налога за автомобиль Mercedes-Benz Е200 Kompresso, г/н У, в размере 3699 рублей 17 копеек (10415,32 - 6716,15 - пени за неуплату транспортного налога за автомобиль Lexus GX 470)=3699,17 рубля).

Кроме того, истец просит взыскать с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1131,94 рубля и пени по земельному налогу в размере 89,22 рубля.

Как следует из материалов дела, в связи с имеющейся у ответчика задолженностью по уплате налога на имущество и земельного налога, налоговым органом начислены пени в соответствии с положениями ст.75 НК РФ.

Пени по налогу на имущество физических лиц начислены за период с 27 ноября 2014 года по 19 октября 2015 года (дата выставления требования) в размере 1131,94 рубля, пени по земельному налогу - за период с 01 января 2014 года по 19 октября 2015 года (дата выставления требования) в размере 89,22 рубля. Проверив представленный административным истцом расчет размера пеней по налогу на имущество физических лиц, суд находит его верным, иного расчета не представлено, в добровольном порядке налогоплательщиком обязанность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц до настоящего времени не исполнена, доказательств обратного суду на момент рассмотрения дела не представлено, в связи с чем с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1131,94 рубля.

Проверив представленный административным истцом расчет размера пеней по земельному налогу (л.д.22), суд находит его не верным, поскольку произведен с арифметической ошибкой. Так, пени по земельному налогу за период с 01 января 2014 года по 19 октября 2015 года составляет 81,84 рубля ((452,95 рубля (сумма задолженности) х 0,000275000000 (ставка пени) х 657 (количество дней просрочки) =81,84 рубля). Из представленного административным истцом 03 мая 2017 года подробного расчета пени по земельному налогу (л.д.118), также следует, что за период с 01 января 2014 года по 19 октября 2015 года размере пени составляет 81,84 рубля. Таким образом, с ответчика ФИО2 подлежат взысканию пени по земельному налогу в размере 81,84 рубля. 

По правилам ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Однако, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска к ФИО2 о взыскании недоимок по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, 00.00.0000 года рождения, зарегистрированного по адресу: Х, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска недоимку по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 4 727 рублей, пени по транспортному налогу в размере 3 699 рублей 17 копеек, недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 293 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1131 рубль 94 копейки, пени по земельному налогу в размере 81 рубль 84 копейки, всего взыскать 9 932 рубля 95 копеек.

Взыскать с ФИО2, 00.00.0000 года рождения, зарегистрированного по адресу: Х, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО2 пени за неуплату транспортного налога за автомобиль Lexus GX 470, г/н У, в размере 6 716 рублей 15 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья Р.В. Шатрова 

Мотивированное решение изготовлено 30 мая 2017 года.