УИД 36RS0024-01-2023-000469-27 3.198

производство №2а-368/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 октября 2023 года Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Аксеновой Ю.В., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем Неупокоевой Т.С., 

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 и просит взыскать с него задолженность 

по транспортному налогу за 2021 год в сумме 82 665,00руб., по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2002 по 07.12.2022 в сумме 124,00руб.,

по земельному налогу за 2021 год в сумме 3 827,00руб, по пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 07.12.2022 в сумме 5,74руб.,

по налогу на имущество за 2021 год (ОКТМО 20727000) в сумме 273,00руб., по пени за период с 02.12.2022 по 07.12.2022 в сумме 0,41руб.,

по налогу на имущество за 2021 год (ОКТМО 45383000) в сумме 11 502,00руб., по пени за период с 02.12.2022 по 07.12.2022 в сумме 17,25руб,

по налогу на имущество за 2021 год (ОКТМО 45318000) в сумме 13 635,00руб. 

а всего в сумме 112049,40руб. 

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником:

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка: 

<

данные изъяты> дата регистрации права 01.09.2018,

- автомобиля легкого, государственный регистрационный знак №, марка: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 10.09.2016, дата прекращения владения 07.07.2022,

- земельного участка, кадастровый №, дата возникновения собственности 22.04.2021, адрес места нахождения: 

<

адрес>

- земельного участка, кадастровый №, дата возникновения собственности 22.04.2021, адрес места нахождения: 

<

адрес>

- земельного участка, кадастровый №, дата возникновения собственности 23.04.2021, адрес места нахождения: 

<

адрес>

- земельного участка, кадастровый №, дата возникновения собственности 22.04.2021, адрес места нахождения: 

<

адрес>

- земельного участка, кадастровый №, дата возникновения собственности 22.04.2021, адрес места нахождения: 

<

адрес>

- земельного участка, кадастровый №, дата возникновения собственности 23.04.2021, адрес места нахождения: 

<

адрес>

- квартиры, кадастровый №, дата возникновения собственности 21.11.2002, адрес места нахождения: 

<

адрес>,

- гаража, кадастровый №, дата возникновения собственности 21.11.2002, адрес места нахождения: 

<

адрес>

- квартиры, кадастровый №, дата возникновения собственности 30.03.2010, адрес места нахождения: 

<

адрес>

- квартиры, кадастровый №, дата возникновения собственности 09.12.2019, адрес места нахождения: 

<

адрес> 

в связи с чем обязан платить установленные законом налоги.

Инспекцией было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в адрес должника было направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени. Однако, до настоящего времени обязанность по уплате налогов должником в полном объеме не исполнена. Документов, подтверждающих добровольную оплату, не представлено. 

Мировым судьей судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области 07.06.2023 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который впоследствии отменен 26.06.2023, ввиду поступивших от должника возражений (л.д.19).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Интересы административного ответчика в судебном заседании представлял ФИО2, который не согласился с заявленными требованиями, представил письменные возражения, которые приобщены к материалам дела и согласно которым указал, что налоговым органом не исполнена установленная законом обязанность направить ФИО1 как налогоплательщику налоговое уведомление с расчетом причитающихся к уплате сумм налогов, в связи с чем ФИО1 не смог эти налоги уплатить. При этом, налоговый орган указал, что налоговое уведомление направлено ФИО1 через «личный кабинет» на сайте госуслуг, тогда как такой личный кабинет ответчиком не открывался, доступа к нему у ФИО1 нет, о размещенной там информации ему ничего не известно. Налоговым органом данное обстоятельство было признано, «личный кабинет» был аннулирован ( л.д. 44-45). 

Выслушав участников судебного заседания, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.363 НК РФ). 

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. 

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

В силу ч.1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч.1 ст.390 НК РФ).

Согласно положениям ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно положениям ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу положений ст. 70 НК РФ (в редакции закона, действующей с 01.01.2023), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.3, п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.рождения? является собственником:

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 01.09.2018,

- автомобиля легкого, государственный регистрационный знак №, марка: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 10.09.2016, дата прекращения владения 07.07.2022,

- земельного участка, кадастровый №, дата возникновения собственности 22.04.2021, адрес места нахождения: 

<

адрес>

- земельного участка, кадастровый №, дата возникновения собственности 22.04.2021, адрес места нахождения: 

<

адрес>

- земельного участка, кадастровый №, дата возникновения собственности 23.04.2021, адрес места нахождения: 

<

адрес>

- земельного участка, кадастровый №, дата возникновения собственности 22.04.2021, адрес места нахождения: 

<

адрес>

- земельного участка, кадастровый №, дата возникновения собственности 22.04.2021, адрес места нахождения: 

<

адрес>

- земельного участка, кадастровый №, дата возникновения собственности 23.04.2021, адрес места нахождения: 

<

адрес>

- квартиры, кадастровый №, дата возникновения собственности 21.11.2002, адрес места нахождения: 

<

адрес>,

- гаража, кадастровый №, дата возникновения собственности 21.11.2002, адрес места нахождения: 

<

адрес>

- квартиры, кадастровый №, дата возникновения собственности 30.03.2010, адрес места нахождения: 

<

адрес>

- квартиры, кадастровый №, дата возникновения собственности 09.12.2019, адрес места нахождения: 

<

адрес> 

в связи с чем обязан платить установленные транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц.

Как указано административным истцом, инспекцией в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №2797093 от 01.09.2022 о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021г. 115 430,00руб. (л.д.11-12,13).

Установлено, как следующее из представленных суду документов и сведений, что налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Как признано налоговым органом с отражением в ответе на обращение ФИО1 от 07.06.2023 №07-21/02775, личный кабинет физического лица был открыт на имя ФИО1 ошибочно, введены сведения от отказе от пользования сервисом (л.д.46).

Согласно положениям ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как указано судом выше, транспортный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц и земельный налог физическим лицом, учитывая статус административного ответчика как физического лица, обязанность по исчислению суммы каждого из указанных налогов возлагается на налоговый орган. 

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 ст.52 НК РФ).

При этом Налоговым кодексом установлен срок, в пределах которого налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление - не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, преследует цель своевременного и безошибочного исполнения конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 1 ст. 32 НК РФ обязанностью налоговых органов является направление налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Поскольку в материалах дела отсутствуют сведения о том, что налоговое уведомление № 2797093 от 01.09.2022 о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021г. в общей сумме 115 430,00руб. было направлено налоговым органом налогоплательщику ФИО1 в установленном законом порядке, суд приходит к выводу, что в настоящее время у административного ответчика не возникло публично-правовой обязанности уплатить указанные налоги за 2021г., поскольку налоговый орган нарушил требования вышеприведенных правовых норм и не направил уведомление об уплате налога в предусмотренном законом порядке.

Учитывая отсутствие представленных стороной истца надлежащих доказательств о наличии у ФИО1 доступа к сервису «личный кабинет», размещение сведений на указанном сервисе нельзя признать надлежащей передачей налогового уведомления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с чем в удовлетворении требований налогового органа суд отказывает. 

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пени отказать.

Согласно ст.298 КАС РФ апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В.Аксенова

Мотивированное решение изготовлено 02.11.2023 года