Дело №а-328/2022

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 декабря 2022 г. 

<

адрес>

Судья Шамильского районного суда РД Хайбулаев М.Р., рассмотрев в упрощенном порядке административное исковое заявление ФИО1 о признании о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в Шамильский районный суд РД с вышеуказанным административным исковым заявлением к МРИ ФНС России № по РД. 

Требования административного истицы мотивированы тем, что она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, регистрационным номером ей присвоен в качестве главы КФХ ДД.ММ.ГГГГ, а прекращение ею деятельности КФХ зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ году. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ей выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей № в которой отражена следующая задолженность: 

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 29679,46 руб., пеня в размере 10151 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ налог в размере: 17317,74 руб., пеня в размере 13831 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5971,51 руб., пеня в размере 1039,51 руб.

Итого в общей сумме – 78260.22 рублей.

Считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку недоимка образовалась до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец на основании ст. 59 НК РФ просит признать утраченной возможность принудительного взыскания налоговым органом указанной им задолженности.

При этом административный истец просил рассмотреть дело в упрощенном порядке.

Суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании определения, принятого в виде отдельного документа при отсутствии возражений административного ответчика. 

Исследовав материалы административного дела, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно правовой позиции, выраженной в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 9, 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Статьей 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ статья 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" дополнена частью 3.1 следующего содержания: "В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, до начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с ДД.ММ.ГГГГ до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов".

Частью 1 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, регистрационным номером ей присвоен в качестве главы КФХ ДД.ММ.ГГГГ, а прекращение ею деятельности КФХ зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ году. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ей выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей № в которой отражена следующая задолженность: 

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 29679,46 руб., пеня в размере 10151 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ налог в размере: 17317,74 руб., пеня в размере 13831 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5971,51 руб., пеня в размере 1039,51 руб.

Итого в общей сумме – 78260.22 рублей.

Считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания. 

Административный истец на основании ст. 59 НК РФ просит признать утраченной возможность принудительного взыскания налоговым органом указанной им задолженности.

Между тем, согласно представленных суду письменных доказательств, и возражения административного ответчика МРИ ФНС России № по РД следует, что возражаю против административного иска по следующим основаниям:

В качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 была зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ за государственным регистрационным номером ИП (ОГРНИП) №. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует запись в ЕГРИ1П за государственным регистрационным номером № 

Согласно данным, лицевого счета административный истец имеет задолженность по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) на лог в размере - 29 679,46 рублей и пеня в сумме - 10 374,19 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог в размере - 5 971,51 рублей и пеня в сумме - 2 084,61 рублей. 

Таким образом общая задолженность составляет налог размере 35 690,97 рублей и пеня в размере 12 458,8 рублей.

Налогоплательщик в соответствии со статьями 23, 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленный налоги.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц и являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования: обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования, обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Следует отметить, что в Определении ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 7105/09 указано, что утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права предпринимательскую деятельность, но не освобождает от отвечать по своим обязательствам.

Таким образом, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица обязанность уплаты страховых взносов (за себя) за тот период, в котором он имел статус индивидуального предпринимателя (Письмо Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №/ООГ-995).

Статья 46 НК РФ предусматривает порядок принудительного взыскания задолженности в отношении только индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, а не физических лиц как в данном случае. 

В отношении физических лиц применяется порядок взыскания, предусмотренный статьей 48 НК РФ, который в данном случае соблюден в предусмотренные налоговым законодательством сроки.

Налоговым органом в установленные статьями 48,69 и 70 НК РФ сроки предприняты меры по взысканию этих сумм, а именно направлены требования об уплате, также были направлены налоговые уведомления об имеющейся задолженности согласно статьи 52 НК РФ, копии уведомлений, требований, а также материалы принудительного взыскания и почтовые реестры подтверждающие факт направление таковых налогоплательщику представим по необходимости. 

По истечении сроков добровольной уплаты указанной в требованиях направлено за все время 4 (четыре) заявления на выдачу судебных приказов в мировой суд судебного участка 

<

адрес> РД.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 

<

адрес> РД вынес судебный приказ №а-279/2022 о взыскании задолженности в размере 47128,75 рублей, из которых налог в размере 43 244,67 рублей и пеня в сумме 3 884,08 рублей, вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.(копия прилагается). 

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №

<

адрес> РД вынес судебный приказ №а-529/2022 о взыскании задолженности в размере 5597,45 рублей из которых налог в сумме 3 796,85 рублей и пеня в сумме 1 800,60 рублей, вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (копия прилагается).

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №

<

адрес> РД вынес судебный приказ; №а-554/2022 о взыскании задолженности в размере 5597,45 рублей из которых налог в сумме 3 796,85 рублей и пеня в сумме 1 800,60 рублей, вступившей в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (копия прилагается).

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №

<

адрес> РД вынес судебный приказ №а-1973/2021 о взыскании задолженности в размере 5 597,45 рублей из которых налог в сумме 3 796,85 рублей и пеня в сумме 1 800,60 рублей, вступивший в законную силу 02.11.2021г. (копия прилагается). 

Судебные приказы переданы в службу судебных приставов для дальнейшего исполнения.

Просят суд: Принять к сведению меры принудительного взыскания, предусмотренные статьями 69, 70, 48 НК РФ, которые были приняты налоговым органом в установленные сроки и отказать в удовлетворении административного искового заявления ФИО1. 

Также просят административное исковое заявление рассмотреть без участия представителя МРИ ФНС России № по РД.

Как следует из материала дела и установлено судом согласно справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей № на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 составляет: 

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 29679,46 руб., пеня в размере 10151 руб.; 

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ налог в размере: 17317,74 руб., пеня в размере 13831 руб.; 

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5971,51 руб., пеня в размере 2039,83 руб.

Итого в общей сумме – 78991.13 рублей.

Между тем, согласно отзыва административного ответчика МРИ ФНС РФ № по РД ими в установленные статьями 48, 69 и 70 НК РФ сроки предприняты меры по взысканию этих сумм, а именно направлены требования об уплате, также направлены налоговые уведомления об имеющейся задолженности. 

Так, по истечении сроков добровольной уплаты указанной в требованиях административным ответчиком МРИ ФНС РФ № по РД за все время направлено 4 (четыре) заявления на выдачу судебных приказов в Мировой суд судебного участка № 

<

адрес> РД.

ДД.ММ.ГГГГ Мировой судьей судебного участка № 

<

адрес> РД вынес судебный приказ №а-279/2022 о взыскании задолженности в размере 47128,75 руб., из которых налог в размере 43 244,67 руб., пеня 3 884,08 руб., вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ Мировой судьей судебного участка №

<

адрес> РД вынес судебный приказ №а-529/2022 о взыскании задолженности в размере 5597,45 руб. из которых налог в сумме 3 796,85 руб., пеня 1 800,60 руб., вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ Мировой судьей судебного участка №

<

адрес> РД вынес судебный приказ; №а-554/2022 о взыскании задолженности в размере 5597,45 руб. из которых налог в сумме 3 796,85 руб., пеня 1 800,60 руб., вступившей в законную силу ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ Мировой судьей судебного участка №

<

адрес> РД вынес судебный приказ №а-1973/2021 о взыскании задолженности в размере 5 597,45 руб. из которых налог в сумме 3 796,85 руб., пеня 1 800,60 руб., вступивший в законную силу 02.11.2021г., что подтверждается приложенными к отзыву судебными приказами: № от ДД.ММ.ГГГГ дело №; № от ДД.ММ.ГГГГ дело №; № от ДД.ММ.ГГГГ дело №; № от ДД.ММ.ГГГГ дело №.

Судебные приказы переданы в службу судебных приставов для дальнейшего исполнения.

Согласно ч. 1 ст.11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административного иска ФИО1 о признания безнадежными к взысканию налоговым органом недоимки по налогам и штрафам, задолженности недоимкам по страховым взносам следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.175 – 189, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в размере 78 260, 22 руб. в связи с истечением установленного срока их взыскания отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Шамильский районный суд Республики Дагестан в течение 15-ти дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья-