Дело №2а-1691/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 мая 2020 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Пивоваровой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2015 году принадлежали объекты недвижимости:

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (1/4 доля);

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст.ст. 3, 23, 45, 409 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество, обязана уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В отношении объекта с кадастровым № ФИО1 предоставлена налоговая льгота.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплатить налог, который своевременно не оплачен. Недоимка по налогу на имущество за 2015 год составила 32 руб. (за объект с кадастровым №).

Согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2015, 2016 годах принадлежали земельные объекты:

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (1/4 доля);

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязана была уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления о необходимости уплатить земельный налог, однако, налог своевременно не уплачен. Недоимка по земельному налогу за 2015, 2016 годы составляет 1156 руб. (527 руб. – за 2015 год, 629 руб. – за 2016 год).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество, земельного налога за 2015, 2016 годы в общей сумме 25 руб. 39 коп. 

ФИО1 направлялись требования об уплате недоимки по налогам, в которых был указан срок оплаты недоимки и пени - до 03 апреля 2017 года в требовании №17209, и до 17 апреля 2018 года в требовании №39638, которые не исполнены. 

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, с учетом уточнения административных исковых требований, просила взыскать с ФИО1 недоимку за 2015 год по земельному налогу в размере 1156 руб., пени - 24 руб. 69 коп., недоимку за 2015, 2016 годы по налогу на имущество – 32 руб., пени - 70 коп., всего 1213 руб. 39 коп. 

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежаще по месту жительства, данных об уважительности причин неявки суду не представлено, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего. 

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2015 году принадлежали объекты недвижимости:

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (1/4 доля);

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

При этом, право собственности на указанные объекты зарегистрировано за ФИО1 с 1998 года и с 21 января 2014 года по 02 июня 2015 года соответственно.

В отношении объекта с кадастровым № ФИО1 предоставлена налоговая льгота.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенных норм следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должна была его уплатить в установленные действующим законодательством сроки – 01 декабря 2016 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года №462 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск», в п. 1, установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования город Бийск: в размере 0,10 при стоимости до 300 тыс. руб. (включительно).

Решением Боровлянского сельского Совета депутатов Троицкого района Алтайского края от 28 октября 2014 года №76 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Боровлянский сельсовет Троицкого района Алтайского края», в п. 1 были установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования Боровлянский сельсовет Троицкого района Алтайского края: в размере 0,1 при стоимости до 300000 руб. (включительно).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности ФИО1 в 2015 году, сумма налога на имущество составила 32 руб. (за ? долю в праве собственности на объект с кадастровым №).

Представленный административным истцом расчет налога на имущество соответствует требованиям действующего налогового законодательства, судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Имущественный налог, согласно п. 2. ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по земельному налогу, суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что на имя ФИО1 в 2015, 2016 годах были зарегистрированы земельные объекты:

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (1/4 доля);

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. 

При этом право собственности на них было зарегистрировано за ФИО1 с 18 декабря 2012 года по настоящее время и с 21 января 2014 года по 02 июня 2015 года соответственно.

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 14 апреля 2020 года.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года №461 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск» установлен и введен на территории муниципального образования город Бийск земельный налог, определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, уплачивается в срок, установленный абзацем 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 4 Решения Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года №461 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск»).

Решением Боровлянского сельского Совета депутатов Троицкого района Алтайского края от 28 октября 2014 года №75 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Боровлянский сельсовет Троицкого района Алтайского края» установлены ставки земельного налога на территории Боровлянского сельсовета Троицкого района Алтайского края.

Учитывая, что ФИО1 в 2015, 2016 годах являлась собственником земельных участков с кадастровыми номерами № (1/4 доля) и №, то на ней лежала обязанность уплатить земельный налог за 2015, 2016 годы в срок до 01 декабря 2016 года и до 01 декабря 2017 года соответственно.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В подпунктах 2 и 3 п. 2 Решения Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года №461 установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, огородничества или животноводства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В п.1 Решения Боровлянского сельского Совета депутатов Троицкого района Алтайского края от 28 октября 2014 года №75 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Боровлянский сельсовет Троицкого района Алтайского края» указано, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, налоговая ставка составляет 0,1 процента.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО1, в 2015, 2016 годах составлял 1156 руб. (1068 руб. – за 2015 год, 88 руб. – за 2016 год).

Произведенный административным истцом расчет налога судом проверен, соответствует положениям налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Согласно п.п.1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что 19 октября 2016 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю направила ФИО1 налоговое уведомление №145041417 от 17 октября 2016 года, а 26 сентября 2017 года – налоговое уведомление №40937273, в которых указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объекты налогообложения, налоговая база, что соответствует п.3 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнила. Обратное административным ответчиком не доказано.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик ФИО1 налог на имущество и земельный налог в установленные сроки не уплатила, у неё образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления 09 февраля 2017 года МИФНС №1 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 требования №17209 по состоянию на 06 февраля 2017 года, а 21 февраля 2018 года – требования №39638 по состоянию на 20 февраля 2018 года, которые содержали данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, указаны сроки уплаты недоимки – 03 апреля 2017 года и 17 апреля 2018 года соответственно. 

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №1 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, направлении уведомления об уплате налогов и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки.

С учетом изложенных обстоятельств, с ФИО1 належит взыскать недоимку за 2015 год по налогу на имущество в размере 32 руб., недоимку за 2015, 2016 годы по земельному налогу в размере 1156 руб. (527 руб. – за 2015 год, 629 руб. – за 2016 год), всего 1213 руб. 39 коп.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании пени по налогу на имущество за 2015 год и земельному налогу за 2015, 2016 годы за период с 02 декабря 2016 года по 05 февраля 2017 года, за период с 02 декабря 2016 года по 05 февраля 2017 года и за период с 02 декабря 2017 года по 19 февраля 2018 года, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялись налоговые уведомления №145041417 о необходимости уплаты налога на имущество и земельного налога за 2015 год в сумме 559 руб. в срок до 01 декабря 2016 года, №40937273 о необходимости уплаты налогов за 2016 год в сумме 629 руб. в срок до 1 декабря 2017 года. Однако, налоги не были своевременно уплачены. О наличии недоимки по налогам и пени налоговым органом было указано в требованиях №17209 по состоянию на 06 февраля 2017 года и №39638 по состоянию на 20 февраля 2018 года соответственно.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по налогу на имущество в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом проверен представленный административным истцом расчет пени по налогам.

Так, пени по налогу на имущество за 2015 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2016 года по 05 февраля 2017 года. При этом суд учитывает, что налог подлежал уплате в срок до 01 декабря 2016 года, а требование об уплате пени за данный период было выставлено по состоянию 06 февраля 2017 года. 

Сумма пени по налогу на имущество за 2015 год составила:

- за период с 02 декабря 2016 года по 05 февраля 2017 года - 70 коп., исходя из расчета: 32 руб. х 0,000333 х 66 дней;

Пени по земельному налогу за 2015 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2016 года по 05 февраля 2017 года. При этом суд учитывает, что налог подлежал уплате в срок до 01 декабря 2016 года, а требование об уплате пени за данный период было выставлено по состоянию 06 февраля 2017 года. 

Сумма пени по земельному налогу за 2015 год составила:

- за период с 02 декабря 2016 года по 05 февраля 2017 года - 1 руб. 93 коп., исходя из расчета: 88 руб. х 0,000333 х 66 дней (за объект с кадастровым №);

- за период с 02 декабря 2016 года по 05 февраля 2017 года - 9 руб. 65 коп., исходя из расчета: 439 руб. х 0,000333 х 66 дней (за объект с кадастровым №).

Всего: 11 руб. 58 коп.

Сумма пени по земельному налогу за 2016 год (за объект с кадастровым №) составила:

- за период с 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года - 2 руб. 77 коп., исходя из расчета 629 руб. х 0,000275 х 16 дней;

- за период с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года - 9 руб.09 коп., исходя из расчета: 629 руб. х 0,000258 х 56 дней;

- за период с 12 февраля 2018 года по 19 февраля 2018 года – 1 руб. 25 коп., исходя из расчета: 629 руб. х 0,000249 х 8 дней.

Всего пени: 13 руб. 11 коп.

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорные периоды времени также не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по указанным видам налогов. 

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.2 (абзац 1) ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ).

На основании абзацев 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов данного административного дела, сумма недоимки ФИО1 по налогам не превысила 3000 руб. после истечения срока исполнения требования №17209 по состоянию на 06 февраля 2017 года об уплате недоимки по налогу за 2015 год. 

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 07 октября 2019 года (требования об уплате недоимки №17209 подлежало исполнению до 03 апреля 2017 года), то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 30 октября 2019 года судебного приказа МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пеней было подано в Бийский городской суд Алтайского края 24 марта 2020 года, также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пеней.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени, и находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю законными и обоснованными. В связи с чем, с ФИО1 взыскивается недоимка по налогу на имущество за 2015 год в размере 32 руб. и пени – 70 коп., по земельному налогу за 2015, 2016 годы в размере налогов - 1156 руб. (527 руб. – за 2015 год, 629 руб. – за 2016 год) и пени – 24 руб. 69 коп., всего 1213 руб. 39 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета по месту нахождения объекта налогообложения (Алтайский край, Троицкий район, с. Боровлянка) недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 32 руб., пени за период с 02 декабря 2016 года по 05 февраля 2017 года в размере 70 коп.,

в доход бюджета по месту нахождения объекта налогообложения (Алтайский край, Троицкий район, с. Боровлянка) недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 88 руб. и пени за период с 02 декабря 2016 года по 05 февраля 2017 года – 1 руб. 93 коп.; 

в доход бюджета (по месту нахождения объекта налогообложения (Алтайский край, г. Бийск) недоимку по земельному налогу за 2015, 2016 годы в размере налогов - 1068 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 05 февраля 2017 года в размере 9 руб. 65 коп. и пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 19 февраля 2018 года – 13 руб. 11 коп.,

всего 1213 руб. 39 коп. 

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края. 

Судья А.Н. Курносова