78RS0012-01-2024-002261-73 Санкт-Петербург

Дело № 2а-1614/2024 30.07.2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимки за 2021 по налогу на имущество физических лиц в размере 1507,61 руб., недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16 069,69 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик являлся собственником объектов налогообложения – квартиры, однако в установленный срок налог не оплатил, начислены пени, просит взыскать налог и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения иска в части взыскиваемых пени, в остальной части исковых требований не возражал.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 (далее- налогоплательщик, административный ответчик) недоимки за 2021 год по налогу на имущество в размере 1 507,61 руб. и задолженности по пени в размере 16 069,69 руб. 

Вынесенный 06.10.2023 судебный приказ по делу № 2а-37/2023-5 отменен определением мирового судьи от 31.10.2023 по возражениям налогоплательщика. 

Оплата задолженности не была произведена административным ответчиком. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налогов, установленную ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 57 Конституции РФ. 

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока. 

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. 

При этом взыскиваемые пени также были взысканы по судебном приказу и постановлениям Инспекции и взыскиваются судом на основании неуплаты истцом недоимок по предыдущим периодам, по которым срок на обращение в суд не пропущен, так как возбуждены исполнительные производства и срок исполнения по ним по основному долгу не истёк, как и по взысканию пени, срок предъявления исполнительных листов по основному долгу для взыскания не истёк.

В связи с изложенным суд полагает необоснованными доводы ответчика о том, что срок на взыскание пропущен, а также то, что размер пени не может превышать размер взыскиваемой задолженности по основному долгу, так как по настоящему по делу в иске заявлены требования о взыскании пени не только на взыскиваемый основной долг, но и на иные, ранее взысканные задолженности, сумма пени не превышает указанный размер, что подтверждается содержанием иска и материалами дела.

Налогоплательщик ФИО2 поставлен на налоговый учёт по месту жительства на основании сведений, поступивших в налоговый орган в соответствие с п. 2 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов.

Налогоплательщик в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ несёт обязанность по уплате законно установленных налогов, страховых взносов. 

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги, взносы предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. 

Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется. 

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налогов, взносов, пени. Общая задолженность ответчика по налогам, взносам и пеням, штрафам на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет – 57 648,55 руб. (задолженность отображена в личном кабинете налогоплательщика физического лица).

Задолженность по отменённому судебному приказу №2а-37/2023-5 составляет 17 577,30 руб., из них:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2021 год в размере 1 507,61 руб.;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 16 069,69 руб. 

Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1 ст. 38 НК РФ).

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик является собственником нижеуказанного имущества:

Квартира 

Адрес 

<

адрес>

Площадь (кв.м.) 

№

Вид объекта 

Квартира 

Вид права 

Общая долевая собственность 

Данные по объекту представлены 

Росреестром 

Доля владения 

№

Дата возникновения права 

04-06-2014 

Кадастровый номер объекта 

№

В силу требований ст.210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. 

Порядок, сроки уплаты налога на имущество физических лиц, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Местом нахождения недвижимого имущества в соответствии с 5 ст. 83 НК РФ признается - место фактического нахождения имущества. 

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу за указанный объект налогообложения начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2021г. в сумме 1 510 руб., по сроку уплаты 01.12.2022, сформировано налоговое уведомление №№ от 01.09.2022:

Налоговый период (год) 

Налоговая база (руб.) 

Доля в праве 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владения в году/12 

Коэффициент к налоговому период 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

Квартиры; №; ОКТМО 40304000; код налогового органа 7838190013, №

2021 

10 275 478 

16/98 

0.15 

12/12 

1 510.00 

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 2.39 руб., составляет по ОКТМО 40304000 

1 507.61 

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика. 

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом через личный кабинет налогоплательщика считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика (абз. 23 раздела 5 Приказа ФНС России от 22.08.2017г. № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», п.4 ст. 31 НК РФ).

Налог на имущество не был уплачен административным ответчиком в установленный законом срок. В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности № 1142 от 25.05.2023, отправленным заказным письмом, административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 17.07.2023. Требование оставлено без исполнения.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации. 

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Кроме того с 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (далее также – ЕНС). Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. 

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности. 

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново. 

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу. 

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании № 1142 от 25.05.2023 налоговым органом эта информация приведена в аб.2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@). 

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество за 2017-2021гг. и страховых взносов за 2017-2020 гг. (налогоплательщик в период 11.03.2006-17.02.2020 являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения), налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, включённые в требование № 1142 от 25.05.2023.

Согласно иску меры взыскания, принятые налоговым органом по взысканию недоимки:

- по налогу на имущество за 2017,2018 гг. (в т.ч. недоимка по налогу за 2017 г. - 1032 руб., за 2018 г. - 1135 руб.): о взыскании указанной недоимки мировым судьёй судебного участка № 5 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № от 30.06.2020. По заявлению Инспекции Адмиралтейским РОСП Санкт-Петербурга вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства от 22.01.2020, окончено 26.12.2022 (пп. 4 п.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве»);

по страховым взносам за 2017 год (в т.ч. недоимка по взносам на ОМС 4 590 руб., на ОПС – 23400 руб.): о взыскании указанной недоимки и мировым судьёй судебного участка № 5 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № от 03.09.2021. По заявлению Инспекции Адмиралтейским РОСП Санкт-Петербурга вынесено постановление о возбуждении исполнительное производство от 24.03.2022, окончено 26.12.2022 (пп. 4 п.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве»);

по страховым взносам за 2018 год (в т.ч. недоимка по взносам на ОМС 5 840 руб., на ОПС – 26545 руб.): о взыскании указанной недоимки вынесено постановление № № от 07.05.2019 о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика (ст. 47 НК РФ), исполнительное производство окончено 07.04.2022 (пп. 1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве»);

по страховым взносам за 2019 год (в т.ч. недоимка по взносам на ОМС 6884 руб., на ОПС – 29354 руб.): о взыскании указанной недоимки вынесено постановление № № от 12.02.2020 о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика (ст. 47 НК РФ). Исполнительное производство окончено 29.09.2023 (п.4 ч. 1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве»);

по налогу на имущество за 2019, 2020 гг., страховым взносам за 2020 г. (в т.ч. недоимка по налогу за 2019 г. - 1248 руб., за 2020 г.- 1373 руб., недоимка по взносам на ОПС - 1603,39 руб.): о взыскании указанной недоимки мировым судьёй судебного участка № 5 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № от 11.05.2022. По заявлению Инспекции Адмиралтейским РОСП Санкт-Петербурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 06.10.2022, окончено 26.12.2022 (пп. 4 п.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. 

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равняя размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. По состоянию на 25.05.2023 (дата формирования требования) сумма пени составляла 31 580,37 руб. 

На дату подачи (12.08.2023) заявления о вынесении судебного приказа сумма пени составила 16069,69 руб. (частично уменьшено сальдо для пени). Текущая задолженность по пени по отменённому судебному приказу составляет 16069,69 руб., из них пени в размере 4 898,36 руб. начислены на всё отрицательное сальдо на едином налоговом счёте налогоплательщика с 01.01.2023 по день формирования заявления о вынесении судебного приказа – 12.08.2023, пени в размере 11 171,33 руб. начислены на недоимку, числящуюся за налогоплательщиком до 01.01.2023: 

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/делитель 

Ставка расчета пени/ % 

Итого начислено пени, руб. 

01.01.2023 

07.04.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

97 

-108245.83 

300 

7.5 

-2624.96 

08.04.2023 

23.07.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

107 

-70130.61 

300 

7.5 

-1875.99 

24.07.2023 

12.08.2023 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

20 

-70130.61 

300 

8.5 

-397.41 

Итого 

-4898.36 

Итого по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала отрицательного сальдо ЕНС по 12.08.2023 

-4898.36 

Сведения о начислении пени по периодам до передачи задолженности на ЕНС (до 01.01.2023г.) приведены в расчёте требований по административному исковому заявлению и не оспариваются ответчиком.

Требование об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № № от 08.08.2023 в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (на дату вынесения решения равной 86646,45 руб.).

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ. 

В соответствии с. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 7 ст. 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со ст. 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Таким образом, исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Расчет иска проверен судом, ответчиком не оспорен. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 недоимку за 2021 год по налогу на имущество физических лиц в размере 1507,61 руб., недоимку по пени в размере 16 069, 69 руб. 

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца. 

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено 02.08.2024