дело № 2а-765/237-2021г.

УИД 46RS0011-01-2021-000892-38

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 июля 2021 года г. Курск

Курский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Козлова А.В.,

с участием представителя административного истца МИФНС России № 5 по Курской области ФИО1, действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО2,

при секретаре Шашковой Н.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Курской области к ФИО2 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Курской области обратилась в суд с вышеупомянутым иском к ФИО2, мотивируя тем, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговый орган, руководствуясь статьями 358, 359, 361, 362 НК РФ, Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге», исчислил должнику транспортный налог, руководствуясь статьями 389, 390, 391, 392, 394, 396 НК РФ исчислил должнику земельный налог, руководствуясь статьями 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» исчислил должнику налог на имущество физических лиц. Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты указаны в налоговых уведомлениях, которые направлены административному ответчику. В установленный законом срок административным ответчиком налоги, указанные в налоговом уведомлении не уплачены, в связи с чем, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании пункта 6 статьи 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 19.12.2019 года №22274 на сумму налогов (сборов) – 39278 рублей 00 копеек, пени - 135 рублей 19 копеек. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнено в установленный срок. Налог и пеня в сумме 13 рублей 11 копеек погашен. Ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ, просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 39413 рублей 19 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 18484 рубля 00 копеек за 2018 г., пени в размере 63 рубля 61 копейка; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 13128 рублей 00 копеек за 2016-2018 г.г., пени в размере 45 рублей 19 копеек, в период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 7666 рублей 00 копеек за 2016-2018 г.г., пени в размере 26 рублей 39 копеек в период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г. 

Представитель административного истца МИФНС России №5 по Курской области в судебное заседание ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме, по основаниям, изложенным в заявлении, а также в письменном правовом обосновании по делу.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал, указал на признание его Арбитражным судом Курской области несостоятельным (банкротом) и завершении в отношении него конкурсного производства, в связи с чем, налоговая задолженность взысканию с него не подлежит.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, проверив и исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 части 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ч.1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговый орган, руководствуясь статьями 358, 359, 361, 362 НК РФ, Законом Курской области от 21.10.2002 г. № 44-ЗКО «О транспортном налоге», исчислил ФИО2 транспортный налог, руководствуясь статьями 389, 390, 391, 392, 394, 396 НК РФ исчислил должнику земельный налог, а также, руководствуясь статьями 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» исчислил должнику налог на имущество физических лиц. 

В соответствии с пунктом 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный законом срок, административным отвечиком налог, указанный в налоговых уведомлениях не уплачен, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. 

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В силу с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из представленных доказательств, МИФНС России №5 по Курской области в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19.12.2019 года №23274 на сумму недоимки 39278 рублей, пени 135 рублей 19 копеек.

Налог и пеня в сумме 13 рублей 11 копеек погашен.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, не исполнено в полном объеме в установленный срок, доказательств иному не представлено. 

11.08.2020 года мировым судьей судебного участка №2 Курского судебного района Курской области по заявлению МИФНС России №5 по Курской области был вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО2 в пользу взыскателя была взыскана задолженность по налогам и пени в размере 39413 рублей 19 копеек и государственная пошлина в размере 691 рубль.

ФИО2 на вышеуказанный судебный приказ было подано возражение, в связи с чем, определением от 23.12.2020 года мировым судьей судебного участка №2 Курского судебного района Курской области данный судебный приказ был отменен.

В установленный ст.48 НК РФ срок административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Доказательств тому, что в настоящее время задолженность в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в общей сумме 39413 руб. 19 коп. оплачена, суду ответчиком не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статье.

Доводы административного ответчика ФИО3 о том, что ввиду его признания несостоятельным (банкротом) и завершении в отношении него конкурсного производства, налоговая задолженность взысканию с него не подлежит, суд признает не состоятельными ввиду следующего.

Решением Арбитражного суда Курской области от 07.10.2015 г. по делу № А35-25/2015 индивидуальный предприниматель ФИО2 признан банкротом.

Определением Арбитражного суда Курской области от 13.05.2019 г. по делу № А35-25/2015 в отношении Индивидуального предпринимателя ФИО2 завершено конкурсное производство. Индивидуальный предприниматель ФИО2 признан освобожденным от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введение конкурсного производства, за исключением требований ФИО4 о возмещении вреда, причиненного здоровью, а также морального вреда, в общей сумме 114 2016 рублей.

Вместе с тем, признание ИП ФИО2 несостоятельным (банкротом), передача имущества конкурсному управляющему и его последующая реализация не может рассматриваться в качестве основания для освобождения ФИО3 как физического лица, являющегося собственником объектов налогообложения, от исполнения возложенной на него законом обязанности по уплате земельного, транспортного налога, и налога на имущество физических лиц, учитывая, что такого понятия, как "налогоплательщик - индивидуальный предприниматель", налоговое законодательство не содержит.

Согласно пункту 4 Постановления Пленума ВАС Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Согласно разъяснениям, содержащимся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" в п. 14, 15, при разрешении споров о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) следует иметь в виду, что свои требования к индивидуальному предпринимателю могут предъявить и кредиторы по обязательствам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (о причинении вреда жизни, здоровью или имуществу граждан или юридических лиц, о взыскании алиментов и т.п.).

В случае признания индивидуального предпринимателя банкротом требования всех кредиторов удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества, на которое может быть обращено взыскание, в порядке очередности, установленной пунктом 3 статьи 25.

После завершения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, считается свободным от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью. Неудовлетворенные требования о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и иные требования личного характера сохраняют свою силу, независимо от того, были ли они предъявлены при осуществлении процедуры банкротства (пункт 4 статьи 25 ГК).

Гражданину, являвшемуся ранее индивидуальным предпринимателем, могут быть также предъявлены требования по другим обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью, которые не были заявлены кредиторами при осуществлении процедуры банкротства. Названные требования, предъявленные и учтенные при признании индивидуального предпринимателя банкротом, считаются погашенными, независимо от того, были ли они фактически удовлетворены.

Налоговым органом предъявлены ответчику требования по налоговым обязательствам физического лица, возникшим после прекращения государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, требования не связанные с его предпринимательской деятельностью.

Подлежащий взысканию земельный, транспортный налог, налог на имущество физических лиц и пени относятся к текущим платежам, требование об их взыскании не могло быть заявлено в рамках дела о банкротстве.

В соответствии с разъяснениями, приведенными в пункте 29 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июня 2011 года N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей", после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

На основании изложенного, ФИО2, как собственник земельных участков, транспортных средств и другого недвижимого имущества, вне зависимости от наличия или отсутствия у него статуса индивидуального предпринимателя, обязан был уплатить земельный и транспортный налог, налог на имущество физических лиц, своевременно как физическое лицо.

При таком положении суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований, и с ФИО2 надлежит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области задолженность за несвоевременную уплату транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц в общей сумме 39413 рублей 19 копеек.

Так как суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований, а административный истец, являющийся налоговым органом, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, с административного ответчика ФИО3 в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой при общей сумме удовлетворенных судом исковых требований 39413 рублей 19 копеек составляет 1382 рубля 40 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Курской области к ФИО2 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области задолженность в общей сумме 39413 (тридцать девять тысяч четыреста тринадцать) рублей 19 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 18484 рубля 00 копеек за 2018 г., пени в размере 63 рубля 61 копейка за период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 13128 рублей за 2016-2018 г.г., пени в размере 45 рублей 19 копеек в период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 7666 рублей за 2016-2018 г.г., пени в размере 26 рублей 39 копеек в период с 03.12.2019 г. по 18.12.2019 г.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета МО «г. Курск» в размере 1382 (одна тысяча триста восемьдесят два) рубля 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 июля 2021 года.

Судья Курского районного суда

Курской области /подпись/ А.В. Козлов