39RS0001-01-2023-000910-42

Дело № 2а-2093/2023

Р Е Ш Е Н И Е

 Именем Российской Федерации

14 июля 2023года г. Калининград

Ленинградский районный суд г.Калининграда в составе:

председательствующего судьи Чесноковой Е.В.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 

<

данные изъяты> по следующим налогам: транспортный налог с физических лиц за 2020год в размере 

<

данные изъяты> и пени в размере 

<

данные изъяты>; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

В обоснование иска административный истец указывает, что ФИО1 в налоговом периоде 2020года являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Кроме того, с 01.11.2004года налогоплательщик состоит на учете в УФНС России по Калининградской области в качестве адвоката, является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ.

Налогоплательщику направлены требования об уплате налогов, страховых взносов, пени, административный ответчик требования налогового органа не исполнил, судебный приказ о взыскании указанной недоимки отменен.

В ходе рассмотрения административного дела, в связи с предоставлением налогоплательщиком налоговой декларации, административный истец уточнил требования административного иска, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 

<

данные изъяты>, из которых: транспортный налог с физических лиц за 2020год в размере 

<

данные изъяты> и пени в размере 

<

данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2020год в размере 

<

данные изъяты> и пени 

<

данные изъяты>.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 требования административного иска не признал по основаниям, приведенным в письменных пояснениях на административный иск, указывая на то, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени оплачена им 31.05.2023года, что подтверждается платежными поручениями с указанием назначения платежей, полагает, что данные платежи не являются Единым налоговым платежом и не могут быть зачтены в качестве такового, поскольку для ЕНП установлен иной код бюджетной классификации. Просил в удовлетворении административного иска отказать.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пункта 2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база в отношении объектов недвижимости согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 имел в налоговом периоде 2020года в собственности объект недвижимости – 

<

данные изъяты>в связи с чем, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в 2020году на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: 

<

данные изъяты>, являющиеся объектами налогообложения.

Согласно налоговому уведомлению №21554917 от 01.09.2021года, направленному налоговым органам налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, налогоплательщиком подлежал уплате не позднее 01.12.2021года налог на имущество физических лиц за 2020год в размере 

<

данные изъяты>, транспортный налог 

<

данные изъяты>.

В связи с неуплатой налогов в законно установленные сроки, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу 51,74рубля, по налогу на имущество физических лиц 

<

данные изъяты>, и выставлено требование №110671 от 24.12.2021года об уплате в срок до 09.02. 2022года вышеуказанных недоимок по налогам и пени.

Требование налогового органа в установленный срок ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

Мировым судьей 7-го судебного участка Ленинградского судебного района г.Калининграда по заявлению налогового органа 28.03.2022года выдан судебный приказ №2а-1122/2022 о взыскании вышеуказанной недоимки по налогам, и пени, который отменен определением того же мирового судьи от 21.10.2022года в связи с поданными ответчиком возражениями относительно его исполнения.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота подано в суд 20.02.2023года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращение. 

Разрешая по существу требования административного истца, суд исходит из того, что порядок взыскания с ответчика недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени налоговым органом соблюден, при этом ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей, как в установленные законом и требовании налогового органа сроки, не исполнил, в связи с чем, у него образовалась спорная недоимка по налогам и пени.

При таком положении требования административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> и пени 

<

данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> и пени 

<

данные изъяты>, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы административного истца об отсутствии у него спорной задолженности в связи с оплатой им 31.05.2023года транспортного налога, налога на имущество за 2020год и пени судом отклоняются.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022года №263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса РФ, которые вводят институт Единого налогового счета. С 01 января 2023года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет обязателен для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 45 Кодекса единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг". При этом единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете со дня, указанного в подпунктах 1 - 6 пункта 6 статьи 45 Кодекса.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно представленной налоговым органом информации, в связи с внедрением с 01.01.2023года института Единого налогового счета, сальдовые остатки конвертированы в Единый налоговый счет, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика. Положительный сальдовый остаток в сумме 

<

данные изъяты> перенесен в Единый налоговый платеж. Информация о платежах, осуществленных налогоплательщиком по платежным документам от 31.05.2023года поступила в УФНС по Калининградской области и перенесена в Единый налоговый платеж.

По состоянию на 19.06.2023года за налогоплательщиком по ЕНС числится отрицательное сальдо на общую сумму 

<

данные изъяты>, в том числе отрицательное сальдо по налогу на общую сумму 

<

данные изъяты> и отрицательное сальдо по пене на сумму 

<

данные изъяты>.

Таким образом, в силу вышеприведенных положений Налогового кодекса РФ денежные средства, перечисленные ФИО1 по указанным им платежным поручениям от 31.05.2023года, признаются Единым налоговым платежом и учитываются на его Едином налоговом счете не зависимо от указания в платежном документе назначения платежа.

Спорные платежи зачтены налоговым органом в счет погашения имеющейся у налогоплательщика общей недоимки по совокупной обязанности в последовательности, предусмотренной п.8 ст.45 Налогового Кодекса РФ, соответственно вопреки доводам административного ответчика, задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> и пени 

<

данные изъяты>; по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> и пени 

<

данные изъяты> у ФИО1 сохраняется.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 400рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по 

<

адрес> в доход бюджета задолженность на общую сумму 9918рублей 56 копеек по следующим налогам: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> и пени 

<

данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> и пени 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г.Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 17 июля 2023года. 

Судья: Е.В. Чеснокова