Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Катайский районный суд Курганской области в составе: председательствующего судьи Бутаковой О. А. 

при секретаре Таланкиной А. С. 

рассмотрел в открытом судебном заседании 26 августа 2024 года в г. Катайске Курганской области административное дело № 2а-374/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, согласно которому просит взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 14 990,70 руб., в том числе: транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 гг. – 12758 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в общей сумме 689,60 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 24 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 3,25 руб.; земельный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 гг. в размере 208,00 руб., пени на недоимку по земельному налогу в общей сумме 10,99 руб.; пени на отрицательное сальдо в размере 1296,86 руб.

Свои требования административный истец с учетом уточнений мотивировал тем, что ФИО1 является собственником транспортных средств: легкового автомобиля ... с государственным регистрационным знаком ... – с 22.03.2014 по ...; легкового автомобиля ... с государственным регистрационным знаком ... – с 11.03.2008 по настоящее время; легкового автомобиля ... с государственным регистрационным знаком ... – с 10.01.2012 по 06.04.2019. В соответствии со ст. ст. 357, 358, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» был обязан уплатить транспортный налог: за 2019 г. в сумме 3326,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (на основании налогового № 471757 от 03.08.2020), за 2020 г. в сумме 3144,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (на основании налогового № 4995118 от 01.09.2021), за 2021 г. в сумме 3144,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (на основании налогового № 10668465 от 01.09.2022), за 2022 г. в сумме 3144,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (на основании налогового № 79956808 от 15.07.2023). Административный ответчик в установленные законом сроки не исполнил обязанность по уплате транспортного налога.

Также ФИО1 является собственником недвижимого имущества: 1/10 доли дома с кадастровым номером №, площадью 46,90 кв. м., расположенного по адресу: ..., с 27.06.2016 по настоящее время. В связи с этим обязан в соответствии со ст. ст. 400, 401, 408 НК РФ уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 24,00 руб. по сроку 01.12.2020 (на основании налогового уведомления № 471757 от 03.08.2020). Административный ответчик в установленные законом сроки не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: 1/10 доли земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 083,00 кв. м., расположенного по адресу: ..., с 27.06.2016 по настоящее время. В связи с этим обязан в соответствии со ст. ст. 388, 390, 393 НК РФ уплатить земельный налог за 2019 г. в сумме 52,00 руб. по сроку 01.12.2020 (на основании налогового уведомления № 471757 от 03.08.2020), за 2020 г. в сумме 52,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (на основании налогового № 4995118 от 01.09.2021), за 2021 г. в сумме 52,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (на основании налогового № 10668465 от 01.09.2022), за 2022 г. в сумме 52,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (на основании налогового № 79956808 от 15.07.2023). Административный ответчик в установленные законом сроки не исполнил обязанность по уплате земельного налога.

По состоянию на 08.07.2023 задолженность ФИО1 составила 10 960,72 руб., в связи с чем в адрес должника направлено требование № 64411 от 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. 

Согласно пункту 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 31.07.2023) «О внесении изменений в части первую и втору Налогового кодекса российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. 

Сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения) в порядке, предусмотренном 48 НК РФ, по требованию № 64411 от 08.07.20923 составляет 14990,70 руб., из них:

1) транспортный налог: за 2019 г. – 3326 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2020), за 2020 г. – 3144 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2021), за 2021 г. – 3144 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2022), за 2022 г. – 3144 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2023), пени на недоимку по транспортному налогу в общей сумме 689,60 руб., из которых: 

- 449,18 руб., начисленной за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку 3326 руб. за 2019 г. по сроку уплаты до 02.12.2020, взыскивается в рамках настоящего искового заявления,

- 216,57 руб., начисленной за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку 3144 руб. за 2020 г. по сроку уплаты до 01.12.2021, взыскивается в рамках настоящего искового заявления,

- 23,58 руб., начисленной за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку 3 144 руб. за 2021 г. по сроку уплаты до 01.12.2022, взыскивается в рамках настоящего искового заявления;

2) земельный налог: за 2019 г. – 52 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2020), за 2020 г. – 52 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2021), за 2021 г. – 52 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2022), за 2022 г. – 52 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2023), пени на недоимку по земельному налогу в общей сумме 10,99 руб., из которых: 

- 7,02 руб., начисленной за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку 52 руб. за 2019 г. по сроку уплаты до 02.12.2020, взыскивается в рамках настоящего искового заявления,

- 3,58 руб., начисленной за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку 52 руб. за 2020 г. по сроку уплаты до 01.12.2021, взыскивается в рамках настоящего искового заявления,

- 0,39 руб., начисленной за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку 52 руб. за 2021 г. по сроку уплаты до 01.12.2022, взыскивается в рамках настоящего искового заявления;

3) налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 24,00 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2020), пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц - 3,25 руб., начисленной за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку 24,00 руб. за 2019 г. по сроку уплаты до 02.12.2020, взыскивается в рамках настоящего искового заявления;

4) пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 1296,86 руб.

В связи отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № 2а-613/2024 от 02.02.2024 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ был отменен определением от 16.02.2024. На момент направления административного искового заявления вышеуказанная задолженность не уплачена (л. 

<

...>). 

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, согласно административному исковому заявлению и уточненному исковому заявлению просили рассмотреть дело в отсутствие представителя (л. 

<

...>).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, хотя своевременно и надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного разбирательства (л. д. 43), заявлений о невозможности явиться в судебное заседание по уважительной причине и об отложении судебного заседания не представлено. Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд признает неявку административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившегося административного ответчика. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу частей 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктами 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в порядке, определенном статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

В силу статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. 

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Курганской области ставки транспортного налога установлены Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области».

В силу статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения правоотношений) предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. 

Согласно пунктам 1, 2, 3, 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388, пункту 1 статьи 389, пунктов 1 статей 390-391 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента - в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

Согласно пункту 4 статьи 391, пункту 1 статьи 393, пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода.

Согласно пунктам 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3, 4, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из представленных административным истцом письменных доказательств (л. д. 12), не оспоренных административным ответчиком, следует, что ФИО1 в 2019, 2020, 2021, 2022 гг. являлся собственником транспортных средств: легкового автомобиля ... с государственным регистрационным знаком ... в период с 22.03.2014 по 03.03.2023; легкового автомобиля ... с государственным регистрационным знаком ... в период с 11.03.2008 по настоящее время; легкового автомобиля ... с государственным регистрационным знаком ... в период с 10.01.2012 по 06.04.2019.

Кроме того, ФИО1 в 2019, 2020, 2021, 2022 гг. являлся собственником 1/10 доли земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 083,00 кв. м., расположенного по адресу: ..., с 27.06.2016 по настоящее время земельного участка.

Также, ФИО1 в 2019 г. являлся собственником недвижимого имущества: 1/10 доли жилого дома с кадастровым номером №, площадью 1 083,00 кв. м., расположенного по адресу: ..., с 27.06.2016 по настоящее время земельного участка.

В связи с этим административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с налоговыми уведомлениями: № 471757 от 03.08.2020, № 4995118 от 01.09.2021, № 10668465 от 01.09.2022, № 79956808 от 15.07.2023, направленными налоговым органом по месту регистрации ФИО1, административному ответчику предложено уплатить, в том числе: транспортный налог за 2019 г. в сумме 3 326 руб., земельный налог за 2019 г. – 52 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. - 24 руб. в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л. 

<

...>); транспортный налог за 2020 г. в сумме 3 144 руб., земельный налог за 2020 г. – 52 руб. в срок не позднее 01.12.2021 (л. 

<

...>); транспортный налог за 2021 г. в сумме 3 144 руб., земельный налог за 2021 г. – 52 руб. в срок не позднее 01.12.2022 (л. 

<

...>); транспортный налог за 2022 г. в сумме 3 144 руб., земельный налог за 2022 г. – 52 руб. в срок не позднее 01.12.2023 (л. 

<

...>).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный уведомлениями срок налоговый орган 13.09.2023 направил ФИО1 на адрес его регистрации требование № 64411 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 с суммой недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 24,00 руб., по транспортному налогу в размере 9614,00 руб., по земельному налогу в размере 156,00 руб., а также начисленными на указанную недоимку сумму пени в общем размере 1166,72 руб. В соответствии с требованием административному ответчику был установлен срок для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате задолженности до 28.11.2023 (л. 

<

...>).

Поскольку налогоплательщиком указанная обязанность не была исполнена в полном объеме, налоговый орган в феврале 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 9 Катайского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по указанным налогам и пени (л. д. 56-58). На основании заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-613/2024 от 02.02.2024 (л. д. 59), который отменен определением мирового судьи от 16.02.2024 в связи с поступлением возражений от ФИО1 (л. 

<

...>). 

Административным истцом представлены расчеты пеней, начисленных в связи с неисполнением административным ответчиком своих обязанностей по уплате указанных видов налогов, а также – на отрицательное сальдо, которое за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составило 9794,00 руб., с 02.12.2023 по 09.01.2024 – 12990,00 руб. (л. 

<

...> на обороте).

Законодателем в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установил для налогового органа пресекательный шестимесячный срок обращения в суд, отсчитываемый с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа по взысканию налога.

Срок обращения налогового органа с административным иском в суд не пропущен, поскольку с момента отмены судебного приказа (16.02.2024) до даты направления иска (07.08.2024) шестимесячный срок не истек. 

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований. 

Административным ответчиком факт неисполнения обязанности по уплате налоговых платежей, а также размер задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени не оспаривается, суд признает расчеты административного истца правильными. 

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового Кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Учитывая, что государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или ответчиков по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по данному делу подлежит взысканию с административного ответчика. Размер государственной пошлины определен в порядке, установленном пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, и составляет 599,63 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., задолженность по налогам и пени в размере 14 990 (Четырнадцать тысяч девятьсот девяносто) рублей 70 копеек, в том числе: 

- транспортный налог за 2019 г. в размере 3326,00 руб., транспортный налог за 2020 г. в размере 3144,00 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 3144,00 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 3144,00 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в общей сумме 689,60 руб., из которых: 449,45 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 г., 216,57 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 г., 23,58 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 г.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 24 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3,25 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 г.;

- земельный налог за 2019 г. в размере 52,00 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 52,00 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 52,00 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 52,00 руб., пени на недоимку по земельному налогу в общей сумме 10,99 руб., из которых: 7,02 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 г., 3,58 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 г., 0,39 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 г.;

- пени на отрицательное сальдо Единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 1296,86 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Катайского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 599 (Пятьсот девяносто девять) рублей 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Катайский районный суд Курганской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья: О. А. Бутакова

Мотивированное решение изготовлено 30 августа 2024 года.