Дело № 2а-1429/2025

УИД: 42RS0009-01-2025-000500-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

при секретаре Пановой Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

«10» февраля 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ### по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1 о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу.

В период времени с **.**.**** по **.**.**** гг. ФИО1 состояла на учёте в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - СВ ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - СВ ОМС).

Налоговым органом установлено, что в нарушение положений подпункта 1 пункта 2 Федерального закона от **.**.**** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) ФИО1 сформировано с учетом задолженности, в отношении которой по состоянию на **.**.**** истек срок взыскания.

Таким образом, за налоговые периоды **.**.**** гг. ФИО1 исчислены страховые взносы к уплате в общем размере 60375,00 руб. (СВ ОПС - 49945,00 руб., СВ ОМС – 10430,00 руб.), в том числе: за **.**.**** год по сроку уплаты **.**.****: СВ ОПС - 23400,00 руб., СВ ОМС - 4590.00 руб.; за **.**.**** год по сроку уплаты **.**.****: СВ ОПС - 26545,00 руб., СВ ОМС -5840,00 руб.

Уплата страховых взносов за **.**.**** гг. в установленные законодательством сроки от ФИО1 не поступала.

Инспекцией применены меры принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за **.**.**** гг. в соответствии со статьей 47 НК РФ. В службу судебных приставов направлены исполнительные документы: 

- постановление ### от **.**.**** о взыскании задолженности по страховым взносам за **.**.**** год в размере 28084,00 руб. (СВ ОПС – 23400,00 руб., СВ ОМС - 4590,00 руб., пеня - 94,00 руб.), на основании которого **.**.**** возбуждено исполнительное производство ###-ИП. Денежные средства в счет погашения задолженности по постановлению ### от **.**.**** от службы судебных приставов не поступали. Исполнительное производство ###-ИП от **.**.**** окончено **.**.**** в соответствии с подпунктом 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

- постановление ### от **.**.**** о взыскании задолженности по страховым Взносам за **.**.**** год в размере 34752,53 руб. (СВ ОПС - 26545,00 руб., СВ ОМС – 5840,00 руб., пеня за **.**.**** гг. - 2367,53 руб.), на основании которого **.**.**** возбуждено исполнительное производство ###-ИП. В рамках указанного исполнительного производства с ФИО1 взысканы и перечислены в бюджет денежные средства в размере 63,98 руб., в том числе: СВ ОПС - 48,86 руб., СВ ОМС - 10,76 руб., пеня - 4,36 руб. Исполнительное производство ###-ИП от **.**.**** окончено **.**.**** в соответствии с подпунктом 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Остаток невзысканной судебными приставами задолженности по исполнительному производству ###-ИП от **.**.**** составил 34688,55 руб. (34752,53 руб. - 63,98 руб.).

Исходя из положений подпункта 4.1 статьи 59 НК РФ, пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, задолженность, установленная к взысканию постановлениями ### от **.**.**** и ### от **.**.****, по состоянию на **.**.**** должна быть признана безнадежной к взысканию и списана. Однако, учитывая хронологический порядок ведения карточки расчетов с бюджетом по страховым взносам, в период времени до **.**.**** в счет погашения задолженности по страховым взносам за **.**.**** гг. учтены денежные средства в сумме 45093,70 руб., в том числе: в сумме 36343,70 руб. (СВ ОПС - 29354,00 руб., СВ ОМС - 6884,00 руб., пеня - 105,70 руб.), взысканные службой судебных приставов по исполнительному производству ###-ИП от **.**.****, возбужденному на основании постановления ### от **.**.**** о взыскании задолженности по страховым взносам за **.**.**** год; в сумме 8750,00 руб. (СВ ОПС), взысканные службой судебных приставов по исполнительному производству ###-ИП от **.**.****, возбужденному на основании судебного приказа ### от **.**.**** о взыскании задолженности в размере 26349,55 руб. (страховые взносы за **.**.**** год - 24172,80 руб., транспортный налог с физических лиц за **.**.**** год - 1470,00 руб., пеня - 706,75 руб.).

В связи с этим в соответствии с подпунктом 4.1 статьи 59 НК РФ, пунктом 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ налоговым органом **.**.**** списана задолженность по страховым взносам за **.**.**** гг. в общем размере 17678,85 руб., в том числе: 11792,14 руб. - недоимка по СВ ОПС за **.**.**** год (23400,00 руб. + 26545,00 руб. - 48,86 руб. - 29354,00 руб. - 8750,00 руб.); 3535,24 руб. - недоимка СВ ОМС за **.**.**** год (4590,00 руб. + 5840,00 руб. - 10,76 руб. - 6884,00 руб.); 2351,47 руб. - задолженность по пене по страховым взносам за **.**.**** гг.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по страховым взносам за **.**.**** гг. в период времени с **.**.**** по **.**.**** начислена пеня, задолженность по которой на **.**.**** составила 11133,70 руб. (с учетом списанной **.**.**** суммы пени в размере 2351,47 руб.).

В условиях внедрения института ЕНС, денежные средства в сумме 45093,70 руб., поступившие в бюджет в счет погашения задолженности по страховым взносам за **.**.**** гг. и учтенные в счет погашения задолженности по страховым взносам за **.**.**** гг., должны быть признаны по состоянию на **.**.**** единым налоговым платежом в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ и распределены согласно постановлению ### от **.**.**** и судебному приказу ### от **.**.**** с учетом пунктов 8, 10 статьи 45 НК РФ, а недоимка по страховым взносам за **.**.**** гг. в размере 44988,00 руб. и пеня в размере 11239,40 руб. (11133,70 руб. + 105,70 руб.) подлежат исключению из сальдо ЕНС ФИО1 и списанию в соответствии с подпунктом 4.1 статьи 59 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Кроме того, за **.**.**** год ФИО1 начислен транспортный налог с физических лиц в размере 1470,00 руб., уплата которого в установленный НК РФ срок **.**.**** не поступала.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ФИО1 сформировано и направлено требование ### от **.**.**** об уплате задолженности по транспортному налогу за **.**.**** год в размере 1490,73 руб. (недоимка 1470,00 руб., пеня 20,73 руб.), которое в установленный срок **.**.**** не исполнено.

Предусмотренные статьей 48 НК РФ меры принудительного взыскания в связи с неисполнением требования об уплате ### от **.**.**** Инспекцией 4205 не принимались.

Установленный нормами НК РФ срок для применения мер взыскания задолженности по транспортному налогу за **.**.**** год по требованию об уплате ### от **.**.**** в соответствии со статьей 48 НК РФ истек **.**.****.

Задолженность по пене, начисленной в период времени с **.**.**** по **.**.**** на сумму недоимки по транспортному налогу за **.**.**** год, составила 424,57 руб.

Кроме того, налоговым органом вынесены решения от **.**.**** ###, ###, ###, ###, ###, ###, ###, ###, согласно которым ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде штрафов в общем размере 4000,00 руб. Указанные решения вступили в законную силу **.**.****.

Уплата штрафов от ФИО1 не поступала.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ФИО1 сформированы и направлены требования от **.**.**** ###, ###, ###, ###, ###, ###, ###, ### об уплате штрафов, которые в установленный срок **.**.**** не исполнены.

В связи с утратой **.**.**** статуса индивидуального предпринимателя взыскание с ФИО1 задолженности по штрафам в размере 4000,00 руб. должно производиться как с физического лица в соответствии со статьей 48 НК РФ.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ ### от **.**.**** о взыскании задолженности в размере 70569,40 руб., в том числе задолженности по штрафам в размере 4000,00 руб. по требованиям об уплате от **.**.**** ###, ###, ###, ###, ###, ###, ###,###.

Определением мирового судьи судебного участка ### ... от **.**.**** судебный приказ ### от **.**.**** отменен в связи с представленными ФИО1 возражениями.

В течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа ### от **.**.**** Инспекция в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по штрафам в размере 4000,00 руб. не обращалась. Таким образом, установленный нормами НК РФ срок взыскания задолженности по штрафам в размере 4000,00 руб. истек **.**.****.

В связи с изложенным административный истец просит признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 62121,97 руб., из которых: недоимка по СВ ОПС в сумме 38104,00 руб.; недоимка по СВ ОМС в сумме 6884,00 руб.; недоимка по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1470,00 руб.; задолженность по пене в сумме 11663,97 руб.; задолженность по штрафам в сумме 4000,00 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу ФИО2, действующая на основании от **.**.****, представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований, поддержала доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала по поводу удовлетворения заявленных требований.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В частности, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.ст. 69, 70 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Как установлено п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ст. 70 НК РФ).

Федеральным законом 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в ст. 48 НК РФ внесены изменения. Вместе с тем, положениями п. 9 ст. 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения ст. 48 НК РФ с 01.01.2023.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В этой связи в рамках настоящего дела положения ст. 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023.

Как следует из п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений и до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений и до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в частности, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу.

В период с **.**.**** по **.**.**** ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 59-60), в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период **.**.****, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период **.**.****.

Согласно п. 2 ст. 432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, за налоговые периоды за **.**.**** ФИО1 исчислены страховые взносы к уплате в общем размере 60375 руб., (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 49945 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 10430 руб.), в том числе: за **.**.**** год по сроку уплаты до **.**.****: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб.; за **.**.**** год по сроку уплаты до **.**.****: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб.

Уплата страховых взносов за **.**.**** в установленные законодательством сроки от ФИО1 в бюджет не поступали.

В последующем, ввиду неисполнения ФИО1 своей обязанности по уплате установленных ей налогов и сборов, налоговым органом в ее адрес направлялись соответствующие требования, а именно: требование ### по состоянию на **.**.****, согласно которому общая задолженность составила 101419,16 руб. со сроком уплаты до **.**.**** (л.д. 16); требование ### по состоянию на **.**.****, согласно которым общая задолженность составила 67666,03 руб. со сроком уплаты до **.**.**** (л.д. 15); требование ### по состоянию на **.**.****, согласно которым общая задолженность составила 7277,87 руб. со сроком уплаты до **.**.**** (л.д. 17); требования ###, ###, ###, ###, ###, ###, ###, ### по состоянию на **.**.****, согласно которому общая задолженность составила 116024,94 руб. со сроком уплаты до **.**.**** (л.д. 18-25).

Указанные требования ФИО1 в установленные сроки также исполнены не были. В этой связи налоговой орган в порядке ст. 48 НК РФ обратился за взысканием образовавшихся задолженностей за счет имущества налогоплательщика.

Так, налоговым органом в службу судебных приставов направлены исполнительные документы, а именно: 

- постановление ### от **.**.**** о взыскании задолженности по страховым взносам за **.**.**** год в размере 28084 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 23400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 4590 руб., пеня – 94 руб.), на основании которого судебным-приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство ###-ИП от **.**.****. Денежные средства в счет погашения задолженности по постановлению ### от **.**.**** от службы судебных приставов не поступали. Исполнительное производство ###-ИП от **.**.**** окончено **.**.**** в соответствии с подпунктом 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»; 

- постановление ### от **.**.**** о взыскании задолженности по страховым взносам за **.**.**** год в размере 34752,53 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 26545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 5840 руб., пеня за **.**.**** гг. - 2367,53 руб.), на основании которого **.**.**** судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство ###-ИП. В рамках указанного исполнительного производства с ФИО1 взысканы и перечислены в бюджет денежные средства в размере 63,98 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 48,86 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 10,76 руб., пеня - 4,36 руб. Исполнительное производство ###-ИП от **.**.**** окончено **.**.**** в соответствии с подпунктом 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Остаток невзысканной судебными приставами задолженности по исполнительному производству ###-ИП от **.**.**** составил 34688,55 руб. (34752,53 руб. - 63,98 руб.).

В связи с тем, что сумма по страховым взносам, в период времени до **.**.**** в счет погашения задолженности по страховым взносам за **.**.**** налоговым органом учтены в хронологическом порядке, так денежные средства в сумме 45093,70 руб., в том числе: в сумме 36343,70 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 29354,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 6884,00 руб., пеня - 105,70 руб.), взысканные службой судебных приставов по исполнительному производству ###-ИП от **.**.****, возбужденному на основании постановления ### от **.**.**** о взыскании задолженности по страховым взносам за **.**.**** год; в сумме 8750,00 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), взысканные службой судебных приставов по исполнительному производству ###-ИП от **.**.****, возбужденному на основании судебного приказа ### от **.**.**** о взыскании задолженности в размере 26349,55 руб. (страховые взносы за **.**.**** год - 24172,80 руб., транспортный налог с физических лиц за 2018 год - 1470,00 руб., пеня - 706,75 руб.).

На основании пп. 4.1 ст. 59 НК РФ, п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ налоговым органом **.**.**** списана задолженность по страховым взносам за **.**.**** гг. в общем размере 17678,85 руб., в том числе: 11792,14 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за **.**.**** год (23400,00 руб. + 26545,00 руб. - 48,86 руб. - 29354,00 руб. - 8750,00 руб.); 3535,24 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за **.**.**** год (4590,00 руб. + 5840,00 руб. - 10,76 руб. - 6884,00 руб.); 2351,47 руб. - задолженность по пене по страховым взносам за **.**.****.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по страховым взносам за **.**.**** за период с **.**.**** по **.**.**** начислена пеня, задолженность по которой на **.**.**** составила 11133,70 руб. (с учетом списанной **.**.**** суммы пени в размере 2351,47 руб.).

Кроме того, денежные средства в сумме 45093,70 руб., поступившие в бюджет в счет погашения задолженности по страховым взносам за **.**.**** и учтенные в счет погашения задолженности по страховым взносам за **.**.****, которые должны быть признаны по состоянию на **.**.**** единым налоговым платежом в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ и распределены согласно постановлению ### от **.**.**** и судебному приказу ### от **.**.**** с учетом пунктов 8, 10 статьи 45 НК РФ, а недоимка по страховым взносам за **.**.**** гг. в размере 44988,00 руб. и пеня в размере 11239,40 руб. (11133,70 руб. + 105,70 руб.) подлежат исключению из сальдо ЕНС ФИО1 и списанию в соответствии с подпунктом 4.1 статьи 59 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога с физических лиц.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с указанием сумм налога за **.**.****.

В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу с физических лиц за **.**.**** год.

Однако, предусмотренные ст. 48 НК РФ меры принудительного взыскания в связи с неисполнением требования ### от **.**.**** об уплате транспортного налога с физических лиц налоговым органом не принимались.

Таким образом, установленный нормами НК РФ срок для применения мер взыскания задолженности по транспортному налогу за **.**.**** год по требованию ### от **.**.**** об уплате налога в соответствии со статьей 48 НК РФ истек **.**.****.

Кроме того, налоговым органом вынесены решения от **.**.**** ###, ###, ###, ###, ###, ###, ###, ###, согласно которым ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде штрафов в общем размере 4000 руб. Указанные решения вступили в законную силу **.**.****.

В связи с утратой **.**.**** статуса индивидуального предпринимателя взыскание с ФИО1 задолженности по штрафам в размере 4000 руб. должно производиться как с физического лица в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка ### ... вынесен судебный приказ ### от **.**.**** о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 70569,40 руб., в том числе задолженности по штрафам в размере 4000,00 руб. по требованиям об уплате от **.**.**** ###, ###, ###, ###, ###, ###, ###,###.

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка ### ... от **.**.**** судебный приказ по делу ### от **.**.**** отменен.

Налоговый орган со дня вынесения определения об отмене судебного приказа ### от **.**.**** в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафам в размере 4000 руб. не обращался. 

Таким образом, установленный нормами НК РФ срок взыскания задолженности по штрафам в размере 4000 руб. истек **.**.****.

С учетом указанных обстоятельств, а также приведенных норм законодательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом действительно пропущен срок взыскания с ФИО1 задолженности на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 38104 рубля; на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рубля; на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за **.**.**** года в размере 1470 рублей; по пене в размере 11663,97 рубля; по штрафам в размере 4000 рублей, в связи с чем заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ### по Кемеровской области – Кузбассу - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 62121,97 рубль, из которых: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 38104 рубля; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 рубля; недоимка по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1470 рублей; задолженность по пене в сумме 11663,97 рубля; задолженность по штрафам в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Кемерово в течение месяца со дня принятия решения суда.

В мотивированной форме решение изготовлено 14.02.2025 г.

Судья: Е.А. Лебедева

...