Дело № 2а-316/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Неман 22 ноября 2018 года 

Неманский городской суд Калининградской области в составе: 

председательствующего судьи Марочкович Л.А. 

при секретаре Самуховой В.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 о признании действий незаконными и обязании произвести перерасчет земельного налога, 

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к налоговому органу, указывая, что как физическое лицо с 15 апреля 2015 года является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного в 

<

адрес> и используемого для ведения личного подсобного хозяйства.

Земельный налог за 2015 год уплачен ею по налоговому уведомлению № от 25.08.2016 года, в котором расчет земельного налога произведен по налоговой ставке 0,36 % и составил 8332 руб. 

Расчет земельного налога за 2016 год и повторный расчет налога за 2015 год произведен по завышенной налоговой ставке 1,5 %.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований. Устанавливая налог представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. 

На территории муниципального образования, с принятия Советом депутатов в ноябре 2008 года Положения «О введении на территории муниципального образования «Неманское городское поселение» земельного налога» и по 2017 год, изменения по налоговой ставке для расчета земельного налога не вносились. 

При этом, Межрайонная ИФНС № 2 по Калининградской области при исчислении и предъявлении к оплате прежнему собственнику земельного участка применяла налоговую ставку земельного за 2013 год – 0,2 %, за 2014 и 2015 год равную 0,36%. Однако, ей расчет земельного налога был сделан исходя из налоговой ставки равной 1,5 %. В итоге, при неизмененной налоговой базе (кадастровой стоимости) земельного участка, сумма исчисленного налога увеличилась многократно: с 15157 рублей за полный 2014 год до 52078 рублей за 2016 год.

Ссылаясь на ст.ст.137,138 НК РФ просит признать действия МИФНС № 2 по Калининградской области неправомерными в части незаконного завышения при расчете земельного налога налоговой ставки с 0,2% до ставки в размере 1,5 % и многократного увеличения суммы земельного налога и обязать налоговую инспекцию применить налоговую ставку в размере 0,2 %, а также произвести перерасчет земельного налога на земельный участок с выдачей соответствующего налогового уведомления. 

В судебном заседании административный истец ФИО1 административные исковые требования поддержала, уточнив их. Просила признать действия МИФНС №2 по Калининградской области неправомерными в части незаконного завышения при расчете земельного налога налоговой ставки до 1,5 % и многократного увеличения суммы земельного налога и обязать налоговую инспекцию применить налоговую ставку в размере 0,3 %, как за земельный участок ограниченный в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации и произвести перерасчет налога на земельный участок. Пояснив суду при этом, что по договору купли-продажи недвижимости от 15 апреля 2015 года, как физическое лицо приобрела в собственность земельный участок для эксплуатации административного здания с кадастровым номером № расположенного в 

<

адрес> Настоящий земельный участок относится к Зоне Р-1, то есть в зоне городских лесов. Следовательно, на участок распространяются ограничения оборотоспособности земельных участков, предусмотренные ст.27 ЗК РФ. В свою очередь, решением Совета депутатов Неманского городского поселения № 84 от 27 октября 2014 года и решением Совета депутатов Неманского городского округа № 117 от 22 ноября 2017 года утверждены налоговые ставки в зависимости от разрешенного использования земельных участков в следующих размерах: 0,3% в отношении земельных участков ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации. В связи с чем считает, что расчет земельного налога должен производиться по налоговой ставке 0,3%, как за земельный участок ограниченный в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебное заседание представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС № 2 по Калининградской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела надлежаще уведомлен. В представленном отзыве начальник налоговой инспекции ФИО2 просит в удовлетворении административного иска ФИО1 отказать. Ссылаясь на ст.ст.52, 391, 396, 397 НК РФ указывает, что согласно сведениям из регистрирующего органа ФИО1 с 28.04.2015 года на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № расположенный в 

<

адрес>, с разрешенным использованием – для обслуживания нежилого здания, категория земельного участка по КЗФЛ – прочие земли в населенных пунктах. Земельный налог за 2015-2016 г.г. был исчислен и предъявлен к уплате налоговым органом в соответствии с действующим законодательством по налоговому уведомлению № 49291441 от 09.09.2017 года на основании решений представительного органа Неманского городского поселения от 28.04.2014 года № 59 «О внесении изменений в пункт 4 раздела 6 Положения «О введении на территории муниципального образования «Неманское городское поселение» земельного налога», в соответствии с которым установлена налоговая ставка 0,36 % в отношении прочих земельных участков. Решение вступило в законную силу и распространялось на правоотношения, возникшие с 01 января 2014 года. 

Решением Совета депутатов Неманского городского поселения от 27.10.2014 года № 84 (ред. От 26.02.2016 года) «О введении на территории муниципального образования «Неманское городское поселение» земельного налога, утверждении ставок земельного налога, порядка и сроков его уплаты с 01 января 2015 года» (принято Советом депутатов Неманского городского поселения 27.10.2014 года) утверждены налоговые ставки в зависимости от разрешенного использования земельных участков в следующих размерах:

- 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом многоквартирной жилой застройки и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объекты, не относящиеся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для многоквартирного жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленным для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 

- 1,5 % в отношении прочих земельных участков. Решение вступило в законную силу с 01 января 2015 года.

Решением Совета депутатов Неманского городского округа от 22.11.2017 года № 117 «О введении на территории муниципального образования «Неманский городской округ» земельного налога, утверждении ставок земельного налога, порядка и сроков его уплаты» утверждены налоговые ставки в зависимости от разрешенного использования земельных участков в следующих размерах:

- 0,3% в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом многоквартирной жилой застройки и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объекты, не относящиеся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для многоквартирного жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленным для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. Решение вступило в законную силу с 01 января 2017 года. 

Решением Совета депутатов Неманского городского округа от 22.11.2017 года № 117 (ред. от 27.12.2017 года) «О введении на территории муниципального образования «Неманский городской округ» земельного налога, утверждении ставок земельного налога, порядка и сроков его уплаты» утверждены налоговые ставки в зависимости от разрешенного использования земельных участков в размере 1,5 % в отношении прочих земельных участков. Решение вступило в силу с 01 января 2018 года. 

Выслушав административного истца, исследовав материалы дела, суд не находит оснований к удовлетворению административного иска. 

В силу ст. 218 КАС РФ граждане могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Исходя из положений п.1 ч.2 ст.227 КАС РФ основанием для удовлетворения судом заявленных требований является признание оспариваемых решений, действия (бездействия) не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающим права, свободы и законные интересы административного истца.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты>.м., с кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> руб., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для обслуживания нежилого здания, расположенный в 

<

адрес>. 

Основанием для исчисления земельного налога являются сведения о земельных участках (долей земельных участков), признаваемых объектом налогообложения, представляемые в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктом 1 ст.389 Кодекса установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 4 статьи 391 Кодекса установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного реестра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

В соответствии со ст.53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом. 

Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

Статьей 394 Налогового кодекса РФ установлены предельные размеры земельного налога:

- 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- 1,5% в отношении прочих земельных участков. 

Решением представительного органа Неманского городского поселения от 28.04.2014 года № 59 «О внесении изменений в пункт 4 раздела 6 Положения «О введении на территории муниципального образования «Неманское городское поселение» земельного налога», в соответствии с которым установлена налоговая ставка 0,36 % в отношении прочих земельных участков. Решение вступило в законную силу и распространялось на правоотношения, возникшие с 01 января 2014 года. 

Решением городского Совета депутатов Неманского городского округа № 84 от 27 октября 2014 года «О введении на территории муниципального образования «Неманское городское поселение» земельного налога, утверждении ставок земельного налога, порядка и сроков его уплаты с 1 января 2015 года» утверждены налоговые ставки в зависимости от разрешенного использования земельных участков в том числе, 0,36% за земельные участки, предназначенные для объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания. Решение вступило в законную силу с 01 января 2015 года.

Согласно свидетельства о государственной регистрации права от 28 апреля 2015 года ФИО1 приобретен земельный участок с кадастровым номером № с категорией земель: земли населенных пунктов – для эксплуатации нежилого здания. 

Согласно налогового уведомления № от 25.08.2016 года налоговым органом в отношении спорного земельного участка произведен расчет земельного налога за 2015 год в сумме 8332 руб. исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) - 3 471841 руб., налоговой ставки - 0,36%, и количества месяцев владения в году - 8 месяцев.

Решением Совета депутатов Неманского городского округа от 22.11.2017 года № 117 «О введении на территории муниципального образования «Неманский городской округ» земельного налога, утверждении ставок земельного налога, порядка и сроков его уплаты» утверждены налоговые ставки в зависимости от разрешенного использования земельных участков в следующих размерах:

- 0,3% в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом многоквартирной жилой застройки и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объекты, не относящиеся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для многоквартирного жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленным для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. Решение вступило в законную силу с 01 января 2017 года. 

Решением Совета депутатов Неманского городского округа от 22.11.2017 года № 117 (ред. от 27.12.2017 года) «О введении на территории муниципального образования «Неманский городской округ» земельного налога, утверждении ставок земельного налога, порядка и сроков его уплаты» утверждены налоговые ставки в зависимости от разрешенного использования земельных участков в размере 1,5 % в отношении прочих земельных участков. Решение вступило в силу с 01 января 2018 года. 

Из налогового уведомления № от 09.09.2017 года следует, что налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2015 год исходя из налоговой ставки 1,5%, который составил в сумме 34718 рублей, а также произведен расчет земельного налога за 2016 год в сумме 52078 руб., исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) - 3 471841 руб., налоговой ставки – 1,5%, и количества месяцев владения в году - 12 месяцев.

Согласно ст.3 КАС РФ задачам административного судопроизводства являются: защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений. 

Таким образом, природа административного иска направлена не на сам факт признания тех или иных действий (бездействия) государственного органа незаконными, а именно на восстановление нарушенного права административного истца. 

Установлено, что при расчете земельного налога налоговый орган применял налоговую ставку 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка, поскольку земельный участок относится к категории земли населенных пунктов, вид разрешенного использования для эксплуатации нежилого здания.

Данных, свидетельствующих о том, что принадлежащий ФИО1 земельный участок на момент исчисления земельного налога относился к земельным участкам в п.п.1 п.1 ст.394 НК РФ (земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд) материалы дела не содержат.

В ходе рассмотрения данного гражданского дела в суде 12 сентября 2018 года ФИО1 обратилась с Управление Росреестра по Калининградской области с заявлением об изменении разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером №

Уведомлением Управления Росреестра по Калининградской области от 18 сентября 2018 года № № ФИО1 отказано во внесении в ЕГРН сведений на основании статьи 33 Закона о государственной регистрации недвижимости. 

Несмотря на тот факт, что администрацией Неманского городского округа ФИО1 дан ответ, что согласно карте градостроительного зонирования Правил землепользования и застройки МО «Неманское городское поселение» принадлежащий ей земельный участок расположен в зоне Р1 – зона городских лесов, достоверных доказательств о переводе земель из одной категории в другую или изменении вида разрешенного использования земельного участка, не представлено.

Таким образом, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, с учетом ставки налога в размере 1,5 %, установленной в порядке, предусмотренном действующим законодательством, для указанного вида разрешенного использования земельного участка, земельный налог, подлежащий уплате в бюджет ФИО1 рассчитан налоговым органом верно. 

Оспариваемые действия налогового органа не нарушили прав и законных интересов административного истца и не создали препятствия для защиты нарушенных прав, поскольку МИФНС России № 2 по Калининградской области произвела подлежащий уплате ФИО1 земельный налог за 2015-2016 г.г. согласно действующим в тот период решениям представительного органа местного самоуправления Неманского района.

Разрешая заявленные административным истцом требования, учитывая вышеприведенные нормы права, судом не установлено оснований для удовлетворения требований ФИО1, поскольку отсутствуют нарушения прав и свобод административного истца. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения. 

Мотивированное решение изготовлено 27 ноября 2018 года.

Судья Л.А. Марочкович