Мотивированное 

решение

 изготовлено 19.05.2025

Дело № 2а-284/2025

УИД:66RS0028-01-2024-003034-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 апреля 2025 года город Ирбит

Ирбитский районный суд Свердловской области 

в составе: председательствующего судьи Пермяковой Н.Ю., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Петровой С.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени по налогу, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с вышеназванным иском, указав следующее. Административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате: налога на имущество физических лиц за 2022 год; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2023 год; пени. В связи с чем, на 25.05.2023 у ФИО1 имелась задолженность в размере 358 186 рублей 39 копеек. По состоянию на 17.05.2024 размер задолженности составил 21 087 рублей 34 копейки. В адрес ФИО1 направлены налоговое уведомление, требование об уплате задолженности, которое не исполнено. Определением мирового судьи от 11.11.2024 судебный приказ № 2а-2662/2024 от 09.08.2024 о взыскании задолженности отменен в виду поступивших возражений должника. Просит взыскать с ФИО1, с учетом уточнения, задолженность по налогу в размере 14 216 рублей 00 копеек, а также пени в размере 2 688 рублей 50 копеек, всего 16 904 рубля 50 копеек, (л.д. 5-8, 141-142). 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1, заинтересованных лиц – ГУФССП по Свердловской области, судебного пристава – исполнителя ОСП по Ирбитскому и Байкаловскому районам ФИО2 (л.д. 5-8, 127-130). 

Исследовав письменные доказательства, материалы административные дела №№№ 2а-2889/23, 2а-2890/23, 2а-3249/23, 2а-2662/2024, оценив доказательств в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации на граждан возложены обязанности по уплате установленных обязательных платежей.

Аналогичная обязанность закреплена также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). 

Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 1, 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям п. 1 ст. 70 вышеуказанного Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном в. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 15% в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании п. 4 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. 

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 настоящего кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 14.10.2019 по 20.02.2023 являясь индивидуальным предпринимателем был плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН).

25.04.2023 ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2023 год, сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период составила 14 216 рублей 00 копеек (л.д. 24-27, 28-37). 

С 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента ведется единый налоговый счет (ЕНС). На нем учитываются средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

По состоянию на 25.05.2023 на ЕНС ФИО1 образовалась отрицательное сальдо: 358 186 рублей 39 копеек.

Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена в установленный законом срок, ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 13 по Свердловской области было направлено требование № 206 от 25.05.2023 об уплате имеющейся недоимки в сумме 358 186 рублей 39 копеек, пени 1 732 рубля 38 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения сроком до 17.07.2023 (л.д. 18). 

Данное требование направлено административному ответчику, получено им 29.05.2023 (л.д. 19). 

Требование административным ответчиком с момента получения в срок до 17.07.2023 не было исполнено, образовалась недоимка, что послужило основанием для вынесения налоговым органом Решения № 92 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 321125 рублей 25 копеек, которое было направлено в адрес налогоплательщика (л.д. 20, 21).

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 требования об уплате налога на имущество физлиц, пени в полном объеме Межрайонная инспекция ФНС № 13 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа. 27.09.2023 вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 на сумму 322 159 рублей 41 копейка (№2а-2889/23), а также на сумму 10 766 рублей 93 копейки (№2а-2890/23). 11.11.2023 указанные судебные приказы отменены, в связи с поступлением возражений от ФИО1 и уплатой им 01 и 06 сентября 2023 года - 321 437 рублей 25 копеек.

Таким образом, ФИО1 частично оплачена налоговая задолженность по судебному приказу №2а-2889/23 на сумму 322 159 рублей 41 копейка (долг 722 рубля 16 копеек /322 159 рублей 41 копейка -321 437 рублей 25 копеек/), по судебному приказу №2а-2890/23 задолженность не погашена. То есть, долг составил всего: 11 489 рублей 09 копеек (л.д. 131-135).

Кроме того, Межрайонная инспекция ФНС № 13 по Свердловской области обращалась к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа, в связи с чем, 25.10.2023 был вынесен судебный приказ №2а-3249/23 о взыскании с ФИО1 на сумму 17 114 рублей 81 копейка, а также 20.11.2023 вынесен судебный приказ №2а-2890/23 на сумму 10 568 рублей 55 копеек. Данные судебные приказы не отменены, возбуждены исполнительные производства, которые не окончены по настоящее время (л.д. 58-64, 136-137, 139-140).

Как указывает административный истец, административный ответчик в период с 01.01.2023 по 17.05.2024 уплатил всего - 335 258 рублей 12 копеек. 

В связи с доначислением налога, по состоянию на 17.05.2024 на ЕНС ФИО1 образовалась отрицательное сальдо: 54 290 рублей 55 копеек, из них 40 113 рублей 20 копеек – налоги, куда, в том числе вошел налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 14 216 рублей 00 копеек, а также пени в сумме 13 927 рублей 35 копеек (л.д. 38-39, 99-101).

09.08.2024 мировым судьей выдан судебный приказ №2а-2662/2024 о взыскании с ФИО1 налога на недвижимое имущество физических лиц в сумме 3 839 рублей 00 копеек и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 14 216 рублей 00 копеек, а также пени в сумме 3 032 рубля 34 копейки, который отменен 11.11.2024 (л.д. 47, 138). 

В настоящее время административный истец уточнил исковые требования, просил взыскать налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 14 216 рублей 00 копеек, а также пени в сумме 2 688 рублей 50 копеек.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налоговой недоимки за вышеуказанный налоговый период административным ответчиком в судебном заседании не предоставлено, размер задолженности по налоговой недоимке административным ответчиком не оспорен. 

Расчет задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2023 год, судом проверен, является верным и согласно декларации составляет 14 216 рублей 00 копеек (оборот л.д. 4, 24-27).

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Так как административный ответчик не уплатил налоги в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации требование административного истца о взыскании с ответчика пени по налогам является обоснованным. 

Расчет пени за неуплату налогов (период с 31.10.2023 по 17.05.2024) в размере 2688 рублей 50 копеек, также судом проверен, признан арифметически верным, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства (л.д. 41, 44-46, 141-142).

Расчет: 

с 31.10.2023 по 30.11.2023 – 31 день,

сумма недоимки 35815,6 : 300 х 15% х 31 = 555,14

с 01.12.2023 по 01.12.2023 -1 день,

сумма недоимки 18776,6 : 300 х 15% х 1 = 9,39

с 02.12.2023 по 17.12.2023 – 16 дней

сумма недоимки 22615,6 : 300 х 15% х 16 = 180,92

с 18.12.2023 по 20.02.2024 – 65 дней

сумма недоимки 22615,6 : 300 х 16% х 16 = 784,01

с 21.02.2024 по 28.04.2024 – 68 дней

сумма недоимки 21823,2 : 300 х 16% х 68 = 791,45

с 29.04.2024 по 17.05.2024 – 19 дней

сумма недоимки 36274,2 : 300 х 16% х 19 = 367,58

Всего: 2688 рублей 50 копеек (555,14+9,39+180,92+784,01+791,45+367,58).

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налогов в размере 2 688 рублей 50 копеек. 

Из материалов дела судом установлено, что административный истец своевременно обратился к мировому судье в порядке приказного производства о взыскании данной задолженности и в суд с иском о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени и штрафа по налоговому правонарушению, после отмены судебного приказа.

С учетом изложенного, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога за спорный период, пени суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

В соответствии с п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177-179, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени по налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № в бюджет соответствующего уровня задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2023 год в размере 14 216 (четырнадцать тысяч двести шестнадцать) рублей 00 копеек, а также пени в размере 2 688 (две тысячи шестьсот восемьдесят восемь) рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, путём подачи жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области. 

Председательствующий – (подпись)