Дело № 2а-749/2021

22RS0011-02-2020-004114-24

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 марта 2021 года г. Рубцовск 

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Хильчук Н.А., 

при помощнике судьи Кузик Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование требований указал, что в соответствии со ст. 357 НК РФ и Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (с изменениями и дополнениями), ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

На основании вышеуказанных норм налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год, подлежащий уплате ФИО1 по формуле: ТН=МДхНСхК, где ТН – транспортный налог, МД – мощность двигателя, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно сведениям, предоставленным ГИБДД, ФИО1 является владельцем следующих транспортных средств (расчет налога):

Марка

Мощность

(л/с)

Налоговая ставка

(за 1 л/с)

Коэффициент

Сумма

налоговых

льгот

(руб.)

Сумма налога, руб.

(расчет налога)

1

2

3

4

5

6

****

***

136.000000

20

12/12

0

2720

****

***

150.000000

40

12/12

0

6000

Итого: 8720.00 руб.

ФИО1 транспортный налог в установленный законом срок не уплатил. Задолженность по транспортному налогу за 2018 год составила 8720 руб.

Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2014 год и направлено требование от **** № *** в сумме 18720.00 руб. ФИО1 транспортный налог не уплатил, данное обстоятельство послужило основанием для начисления пени за каждый день просрочки. Сумма задолженности взыскивалась мировым судьей судебного участка, судебный приказ №***. Сумма задолженности по пене составляет 1298,04 руб.

Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2017 год и направлено требование от **** № *** в сумме 10345.00 руб. ФИО1 транспортный налог не уплатил, данное обстоятельство послужило основанием для начисления пени за каждый день просрочки. Сумма задолженности взыскивалась Рубцовским городским судом. Дело №***. Сумма задолженности по пене составляет 520,01 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса РФ.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии со п.2 ст. 402, п.1 ст.406, п.5 ст.408 НК РФ налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год, подлежащий уплате ФИО1 по формуле НИ= ИС х НС х К, где НИ – налог на имущество, ИС -инвентаризационная стоимость, НС- налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Наименование собственности

Размер доли

Инвентариза-ционная 

стоимость

Налоговая 

ставка

Коэффициент

Сумма 

налоговых 

льгот

(руб.)

Сумма налога,

(руб.)

1

2

3

4

5

6

7

Квартира ***

*...........*

*...........*

1/2

339009

0,10

12

141

29

Итого: 29 руб.

ФИО1 налог на имущество физических лиц не уплатил. Задолженность составила 29,00 руб.

Инспекцией был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год и направлено требование от **** № *** в сумме 163.00 руб. ФИО1 налог на имущество физических лиц не уплатил, данное обстоятельство послужило основанием для начисления пени за каждый день просрочки. Сумма задолженности взыскивалась Рубцовским городски судом. Дело № ***. Сумма задолженности по пене составляет 8,19 руб.

ФИО1 было направлено почтой налоговое уведомление № *** от **** на уплату указанных налогов; в связи с их неуплатой направлены требования об уплате налогов от **** № ***, от **** №*** которые вручены ему надлежащим образом. В указанных требованиях налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до 25.10.2019, 21.01.2020.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициента-дефлятора» размер коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения налога на имущество в 2018 год установлен 1,481.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В данный срок ФИО1 задолженность по налогам не оплатил, 21.01.2020 сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога:

Транспортный налог

18720 руб. (задолженность по налогу за 2014 год) х 83 (число дней просрочки с **** по ****) х 0,0002416666 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 350,92 руб.

18720 руб. (задолженность по налогу за 2014 год) х 91 (число дней просрочки с **** по ****) х 0,00025 (1/300 ставка рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 398,02 руб.

18720 руб. (задолженность по налогу за 2014 год) х 182 (число дней просрочки с **** по ****) х 0,000258333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 822,56 руб.

18720 руб. (задолженность по налогу за 2014 год) х 9 (число дней просрочки с **** по ****) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 39,36 руб. Итого: 1610,86 руб.

**** задолженность по пени в сумме 312,82 руб. была списана, задолженность составляет 1298,04 руб. 

10345 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 4 (число дней просрочки с **** по ****) х 0,00025 (1/300 ставка рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 10,34 руб.

10345 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 182 (число дней просрочки с **** по ****) х 0,0002583333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 486,39 руб.

10345 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 9 (число дней просрочки с **** по ****) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 72,20 руб. Итого: 520,01 руб.

8720 руб. (задолженность по налогу за 2018 год) х 13 (число дней просрочки с **** по ****) х 0,0002166666 (1/300 ставка рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 24,56 руб.

8720 руб. (задолженность по налогу за 2018 год) х 4 (число дней просрочки с **** по ****) х 0,0002083333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 7,27 руб. Итого: 31,83 руб.

Налог на имущество физических лиц 

163,00 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 4 (число дней просрочки с **** по ****) х 0,00025 (1/300 ставка рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 0,16 руб.

163,00 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 182 (число дней просрочки с **** по ****) х 0,0002583333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 7,66 руб.

163,00 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 9 (число дней просрочки с **** по ****) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 0,37 руб. Итого: 8,19 руб.

29,00 руб. (задолженность по налогу за 2018 год) х 13 (число дней просрочки с **** по ****) х 0,0002166666 (1/300 ставка рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 0,08 руб.

29,00 руб. (задолженность по налогу за 2018 год) х 4 (число дней просрочки с **** по ****) х 0,0002083333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 0,02 руб. Итого: 0,10 руб.

Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа.

26.05.2020 мировым судьей судебного участка № 4 г. Рубцовска вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог в сумме 8720,00 руб., пени в сумме 1849,88 руб. в пользу регионального бюджета, налог на имущество физических лиц в сумме 29,00 руб., пени в сумме 8,29 руб. в пользу местного бюджета. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, возражений по заявленным требованиям не представил.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела №*** по заявлению МИФНС России №12 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, материалы дела *** по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, материалы дела 2а-*** по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2018 году являлся собственником транспортных средств ****, ***, мощностью 136 л/с, и ****, ***, мощностью 150 л/с, и был обязан оплачивать транспортный налог на принадлежавшие ему указанные транспортные средства.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб. 

Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 8 720 руб.

Административным ответчиком транспортный налог за 2018 год не оплачен, сумма задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2018 год составила 8 720 руб. Расчет задолженности судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Согласно ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год» установлен на 2018 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,481.

Согласно п. 1, 2, 3 «Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края», утвержденного Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20.11.2014 № 412 установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. Установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения: за жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: до 300000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,15%; свыше 500000 рублей до 1000000 рублей (включительно) - 0,31%; свыше 1000000 рублей - 0,6%.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 28.01.2021 №*** ФИО1, **** г.р., в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 принадлежали (принадлежат) следующие объекты недвижимости: жилое помещение по адресу: *...........*, общая совместная собственность, кадастровый номер ***, площадью 71,1. 

Согласно ответу от 17.02.2020 № 110 на судебный запрос согласно электронной базе данных в Рубцовском производственном участке Юго-Восточного отделения Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» инвентаризационная стоимость объекта недвижимости по состоянию на 01.01.2012 составляет: жилое помещение по адресу: *...........* – 228905,48 руб.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии со ст.ст. 402, 403, 404, 405, 406, 408 Налогового кодекса Российской Федерации был рассчитан налог на имущество по формуле ИН= ИС х НС х К, где ИН - имущественный налог, ИС -инвентаризационная стоимость, НС- налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог на недвижимое имущество, принадлежащее ФИО1, за 2018 год был исчислен налоговым органом в сумме 29,00 руб. (с учетом льготы в размере 141,00 руб.), расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен. 

Административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2018 год не уплачен, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 29,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, ответчику на сумму неуплаченных налогов за 2018 год начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 03.12.2019 про 19.12.2019: за неуплату транспортного налога в сумме 31,83 руб., за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 0,10 руб. 

Расчет пени судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. 

В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ФИО1 был зарегистрирован в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами Государственной информационной системы ФНС России АИС Налог-3.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

С подобным заявлением ФИО1 в инспекцию не обращался.

ФИО1 были направлены через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление №*** от **** на уплату вышеуказанных налогов; в связи с их неуплатой направлено требования об уплате налогов №*** от ****, которое вручено ему надлежащим образом. В указанном требовании №*** от **** налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до 21.01.2020.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем третьим п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В данном случае сумма задолженности превысила 3000 рублей после неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2018 год в момент выставления требования об уплате налогов №*** от ****.

Согласно требованию об уплате налога №*** по состоянию на 20.12.2019, срок его исполнения установлен до 21.01.2020. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 21.07.2020.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 г. Рубцовска Алтайского края 15.04.2020.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей 22.04.2020, отменен определением мирового судьи 26.05.2020.

Следовательно, требование о взыскании налога и пеней в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее 26.11.2020. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю поступило в Рубцовский городской суд Алтайского края 26.11.2020. Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога и пени за 2018 год административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 8 720 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2018 по 19.12.2019 в сумме 31 руб.83 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 29 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год период с 03.12.2018 по 19.12.2018 в размере 0 руб. 10 коп. подлежит удовлетворению.

Также административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 и 2017 годы, а также за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год. 

Судом установлено, что в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2014 год, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 г. Рубцовска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ №*** вынесен 19.06.2016. На основании определения мирового судьи судебного участка №4 г. Рубцовска Алтайского края от 07.06.2016 судебный приказ №*** отменен.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Рубцовский городской суд Алтайского края. Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 10.03.2017 по делу №*** требования МИФНС №12 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год удовлетворены частично в сумме 7 220 руб., пени за период с 02.10.2015 по 05.03.2016 в сумме 350 руб. 85 коп. Решение суда вступило в законную силу 18.04.2017.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 г. Рубцовска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ №*** вынесен 06.03.2019. На основании определения мирового судьи судебного участка №4 г. Рубцовска Алтайского края от 26.03.2019 судебный приказ №*** отменен.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Рубцовский городской суд Алтайского края. Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 11.11.2019 по делу №*** требования МИФНС №12 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год удовлетворены частично в сумме 8 720 руб., пени за период с 04.12.2018 по 12.12.2018 в сумме 19 руб. 62 коп., требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год удовлетворены в сумме 163,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 12.12.2018 в сумме 0 руб. 37 коп. Решение суда вступило в законную силу 19.12.2019.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2014, 2017 годы и налога на имущество физических лиц за 2017 год в установленный НК РФ срок.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, начисляется пеня, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки обязанности по уплате: транспортного налога за 2014 год в сумме 18720 руб. за период с 26.06.2018 по 25.06.2019 в размере 1610,86 руб. (24.12.2019 задолженность по пени в сумме 312,82 руб. была списана, задолженность составляет 1298,04 руб.); за 2017 год в сумме 10345 руб. за период с 13.12.2018 по 25.06.2019 в размере 520,01 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 163 руб. за период с 13.12.2018 по 25.06.2019 в размере 8,19 руб.

Как указано выше, согласно решениям суда размер задолженности по транспортному налогу за 2014 год составил 7 220 руб., за 2017 год - 8 720 руб., соответственно расчет пени за неуплату указанных налогов административным истцом произведен неверно.

Судом произведен перерасчет пени:

7220 руб. (задолженность по налогу за 2014 год) х 83 (число дней просрочки с **** по ****) х 0,0002416666 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 144,82 руб.

7220 руб. (задолженность по налогу за 2014 год) х 91 (число дней просрочки с **** по ****) х 0,00025 (1/300 ставка рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 164,25 руб.

7220 руб. (задолженность по налогу за 2014 год) х 182 (число дней просрочки с **** по ****) х 0,000258333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 339,45 руб.

7220 руб. (задолженность по налогу за 2014 год) х 9 (число дней просрочки с **** по ****) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 16,24 руб. Итого: 664,76 руб.

**** задолженность по пени в сумме 312,82 руб. была списана, задолженность составляет 351,94 руб. 

8 720 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 4 (число дней просрочки с **** по ****) х 0,00025 (1/300 ставка рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 8,72 руб.

8 720 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 182 (число дней просрочки с **** по ****) х 0,000258333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 409,98 руб.

8 720 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 9 (число дней просрочки с **** по ****) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 19,62 руб. Итого: 438,32 руб.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании с налогоплательщика - физического лица недоимки по налогам, пеней и штрафов может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию об уплате налога №*** по состоянию на 26.06.2019, срок его исполнения установлен до ***. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 25.04.2020.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 г. Рубцовска Алтайского края 15.04.2020.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей 22.04.2020, отменен определением мирового судьи 26.05.2020. Следовательно, требование о взыскании пеней в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее 26.11.2020. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю поступило в Рубцовский городской суд Алтайского края 26.11.2020. Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания с ФИО1 пени за неуплату транспортного налога за 2014 и 2017 годы и налога на имущество физических лиц за 2017 год в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты пени административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части взыскании пени на несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с 26.06.2018 по 25.06.2019 в размере 351,94 руб.; транспортного налога за 2017 год за период с 13.12.2018 по 25.06.2019 в размере 438,32 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 13.12.2018 по 25.06.2019 в размере 8,19 руб.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: *...........*, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю 9 542 руб. 09 коп. в доход регионального бюджета, из них задолженность по транспортному налогу за 2018 год 8 720 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в сумме 31 руб. 83 коп., пени на несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с **** по **** в размере 351 руб. 94 коп., пени на несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 13.12.2018 по 25.06.2019 в размере 438 руб. 32 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: *...........*, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю 37 руб. 29 коп. в доход местного бюджета, из них задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 29 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в сумме 00 руб. 10 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 13.12.2018 по 25.06.2019 в размере 8,19 руб.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Хильчук