УИД 35RS0021-01-2025-000115-44

Административное дело 2а-102/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Тарногский Городок 29 августа 2025 года

Тарногский районный суд Вологодской области в составе судьи Ординой О.А.,

при секретаре Дмитриевской В.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налоговой недоимке в сумме 10 751 рубль 23 копейки. 

В обоснование административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, являлась индивидуальным предпринимателем с 23.03.2010 по 09.12.2020, в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год ей начислены пени, о чем направлено требование № 157 от 16.05.2023. Пени были своевременно обеспечены мерами взыскания. Также имеется недоимка на ОМС за 2020 год в сумме 0,01 рубль. Ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ о взыскании пени в указанном выше размере отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 55 от 03.03.2025. 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом. В тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания уведомлена надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», введением ст.11.3 НК РФ, на основании п.8 ст.45 НК РФ, с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по стоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Невнесение своевременно налога влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 НК РФ, а именно - начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 23.03.2010 по 09.12.2020.

Согласно статье 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

При уплате налогов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (пункт 2 статьи 57, статья 75 НК РФ).

Кроме того, в силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в НК РФ включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) организации или физического лица формируется 01.01.2023, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи, в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Из материалов дела следует, что в установленный срок налогоплательщиком налоги уплачены не были, в связи с чем, УФНС России по Вологодской области начислены пени за несвоевременную уплату налогов, а также произведен уточненный расчет по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 0,01 рублей.

В рамках настоящего дела также заявлены пени в общей сумме 10 751 рубль 22 копейки за период с 24.08.2023 по 09.01.2025.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № об уплате образовавшейся задолженности по налогам и пени по состоянию на хх.хх.хххх с указанием срока для добровольной уплаты до хх.хх.хххх.

В добровольном порядке данное требование налогоплательщиком не исполнено.

хх.хх.хххх налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности с административного ответчика. 

В материалы дела представлены сведения о взыскании страховых взносов на ОПС в сумме 30 529,03 рубля и ОМС за 2020 год в сумме 7 927,69 рублей на основании судебного приказа мирового судьи ...... по судебному участку № от хх.хх.хххх.

Таким образом, поскольку меры по взысканию с ФИО1 в судебном порядке пенеобразующей недоимки по налогам приняты своевременно, на основании выданных судами исполнительных документов возбуждены исполнительные производства, начисление административному ответчику пени на имеющуюся недоимку в заявленные периоды являлось правомерным.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей

04.02.2025 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 55 с ФИО1 АВ. взыскана задолженность по пени в сумме 10 751 рубль 22 копейки, по налогам 0 рублей 01 копейка на основании судебного приказа, который отменен 03.03.2025 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Вологодской области обратилось 13.05.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, размер задолженности налогоплательщика подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, согласуется с представленными доказательствами, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в сумме 4 000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области задолженность по страховым взносам на ОМС в сумме 0,01 рублей, пени в общей сумме 10 751 рубль 22 копейки, а всего 10 751 рубль 23 копейки. 

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Тарногский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья 

Решение принято в окончательной форме 29.08.2025.

Судья