Дело НОМЕР

УИД НОМЕР

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Нижний Новгород

Нижегородский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Урусовой-Черняевой В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц в размере 21 752 руб. за 2015 год, в размере 21 752 руб. за 2021 год;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1 132 руб. за 2021 год;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 6 120 руб. за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по ОКТМО 22701000 в размере 4 694 руб. за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по ОКТМО 46746000 в размере 1 418 руб. за 2021 год;

- пени в размере 54 422 руб. 18 копеек.

Административному делу присвоен НОМЕР

Также Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, с учетом уточненных административных исковых требований просит суд взыскать задолженности по пени в размере 21 235 руб. 72 коп. Административному делу присвоен НОМЕР

Определением Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород от ДД.ММ.ГГГГ указанные административные дела были объединены в одно производство за номером 2а-4592/2025, впоследствии 2а-40/2026.

С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 следующую задолженность:

- транспортному налогу с физических лиц в размере 21 752 руб. за 2015 год, в размере 21 752 руб. за 2021 год;

- пени в размере 54 422 руб. 18 копеек

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1 132 руб. за 2021 год;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 6 120 руб. за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по ОКТМО 22701000 в размере 4 694 руб. за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по ОКТМО 46746000 в размере 1 418 руб. за 2021 год;

- пени в размере 21 235 руб. 72 коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик, извещенный о дате и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, заявление об отложении судебного заседания в адрес суда не поступало, в связи с чем суд с учетом положений части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке упрощенного (письменного) производства Российской Федерации.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Порядок исчисления и расчета транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории Нижегородской области ставка транспортного налога, порядок определена Законом Нижегородской области от 28.11.2002 №71-З «О транспортном налоге».

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями налогового законодательства.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Порядок начисления и расчета земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.

Земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно материалам дела, в адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции направлялось налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, где произведен расчет транспортного налога за 2015 год, налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, где произведен расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год.

В связи с неисполнением возложенной обязанности по уплате исчисленных налогов, в адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции было направлено требование НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением возложенной обязанности налоговым органом на основании направленного требования было сформировано решение НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением указанных налоговых уведомлений в адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции было направлено требование НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Представителем административного ответчика в материалы дела представлены письменные возражения, в соответствии с которыми он просит отказать в удовлетворении иска, указывая, что недоимка по транспортному налогу за 2015 год налоговым органом в принудительном порядке не взыскивалась, меры принудительного взыскания не применялись.

Из материалов дела следует, что налоговый орган в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2015 год в установленные законом сроки не обращалась.

Таким образом, налоговым органом в требование НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ в нарушение действующего законодательства неправомерно включена недоимка по транспортному налогу за 2015 год и начисленные на нее пени в единый налоговый счет.

Доводы административного ответчика в указанной части нашли свое подтверждение, признаются судом заслуживающими внимание.

Из установленного следует, что заявленная недоимка по транспортному налогу взысканию за 2015 год не подлежит взысканию по мотиву пропуска установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока, что в свою очередь влечет ее признание безнадежной к взысканию.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно представленному в материалы дела расчету пени заявленная в рамках настоящего дела недоимка в размере 54 422 рубля 18 копейка состоит из следующих сумм:

пени в размере 9 423 руб. 79 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу в размере 21 752 руб. за 2015 год, взыскиваемую по в данном производстве;

пени в размере 7 689 руб. 18 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу в размере 21 752 руб. за 2016 год, взысканную решением Нижегородского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-3769/2025;

пени в размере 6 276 руб. 89 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу в размере 21 752 руб. за 2017 год, взысканную решением Нижегородского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-2733/2020;

пени в размере 4 315 руб. 95 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу в размере 21 752 руб. за 2018 год, взысканную решением Нижегородского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-5611/2021;

пени в размере 2 933 руб. 98 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу в размере 21 752 руб. за 2019 год, взысканную решением Нижегородского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-4398/2025;

пени в размере 1 492 руб.90 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу в размере 21 752 руб. за 2020 год, взысканную по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района 

<

адрес>;

пени в размере 157 руб. 70 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу в размере 21 752 руб. за 2021 год, взыскиваемую по в данном производстве;

пени в размере 3 581 руб. 93 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 52 000 руб. за 2020 год, взысканную по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района 

<

адрес>;

пени в размере 151 руб. 99 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу ОКТМО НОМЕР в размере 766 руб. за 2018 год, взысканную по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района 

<

адрес>;

пени в размере 206 руб. 64 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу ОКТМО НОМЕР в размере 1 532 руб. за 2019 год, взысканную по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района 

<

адрес>;

пени в размере 105 руб. 14 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу ОКТМО НОМЕР в размере 1 532 руб. за 2020 год, взысканную по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района 

<

адрес>;

пени в размере 8 руб. 21 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу ОКТМО НОМЕР в размере 1 132 руб. за 2021 год, взыскиваемую по в данном производстве;

пени в размере 45 руб. 90 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу ОКТМО НОМЕР в размере 6 120 руб. за 2021 год, взыскиваемую по в данном производстве;

пени в размере 146 руб. 47 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО НОМЕР в размере 2 134 руб. за 2020 год, взысканную по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района 

<

адрес>;

пени в размере 34 руб. 03 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО НОМЕР размере 4 694 руб. за 2021 год, взыскиваемую по в данном производстве;

пени в размере 10 руб. 64 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО НОМЕР в размере 1 418 руб. за 2021 год, взыскиваемую по в данном производстве;

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются в совокупной обязанности по налогам, на отрицательное сальдо по ЕНС в общей сумме. Согласно представленному в материалы дела расчету пени в размере 17 840 рублей 84 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность (по транспортному налогу с физических лиц в размере 21 752 руб. за 2015 год; по налогу на имущество физических лиц в размере 6 112 руб. за 2021 год; по земельному налогу с физических лиц в размере 7 252 руб. за 2021 год).

Административным истцом также заявлена недоимка по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 235 руб. 72 коп., состоят из следующих сумм:

- пени в размере 14 446 руб. 06 коп. на недоимку по транспортному налогу в размере 21752.00 руб. за налоговый период 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 21752.00 руб. за налоговый период 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваются по судебному приказу НОМЕР2023 от ДД.ММ.ГГГГ, выданному судебным участком НОМЕР Нижегородского судебного района г. Н. Новгород; в размере 21 752.00 руб. за налоговый период 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается по исполнительному листу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, выданному Нижегородским районным судом г. Н. Новгород, в размере 21 752.00 руб. за налоговый период 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, выданному судебным участком НОМЕР Нижегородского судебного района г. Н. Новгород, в размере 21752.00 руб. за налоговый период 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается по исполнительному листу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, выданному Нижегородским районным судом г. Н. Новгород, в размере 21752.00 руб. за налоговый период 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, выданному судебным участком НОМЕР Нижегородского судебного района г. Н. Новгород, в размере 21752.00 руб. за налоговый период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, выданному судебным участком НОМЕР Нижегородского судебного района г. Н. Новгород, в размере 21752.00 руб. за налоговый период 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, выданному судебным участком НОМЕР Нижегородского судебного района 

<

адрес>;

- пени в размере 1184 руб. 76 коп. начислены на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 6120.86 руб. за налоговый период 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, выданному судебным участком НОМЕР Нижегородского судебного района г. Н. Новгород, в размере 8160.00 руб. за налоговый период 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, выданному судебным участком НОМЕР Нижегородского судебного района 

<

адрес>;

- пени в размере 505 руб. 60 коп. начислены на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 766.00 руб. за налоговый период 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, выданному судебным участком НОМЕР Нижегородского судебного района г. Н. Новгород, в размере 1532.00 руб. за налоговый период 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1532.00 руб. за налоговый период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскивается по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, выданному судебным участком НОМЕР Нижегородского судебного района 

<

адрес>, в размере 1132.00 руб. за налоговый период 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскивается по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, выданному судебным участком НОМЕР Нижегородского судебного района 

<

адрес>, в размере 1132.00 руб. за налоговый период 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскивается по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, выданному судебным участком НОМЕР Нижегородского судебного района 

<

адрес>;

- пени в размере 1117 руб. 06 коп. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО НОМЕР в размере 2134.00 руб. за налоговый период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, выданному Судебным участком НОМЕР Нижегородского судебного района г. Н. Новгород, в размере 4694.00 руб. за налоговый период 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, выданному судебным участком НОМЕР Нижегородского судебного района г. Н. Новгород, в размере 6636.00 руб. за налоговый период 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, выданному судебным участком НОМЕР Нижегородского судебного района 

<

адрес>;

- пени в размере 290 руб. 22 коп. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО НОМЕР в размере 1418.00 руб. за налоговый период 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, выданному судебным участком НОМЕР Нижегородского судебного района 

<

адрес>, в размере 2080.00 руб. за налоговый период 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, выданному судебным участком НОМЕР Нижегородского судебного района 

<

адрес>;

- пени в размере 3692 руб. 02 коп. начислены на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 44500.00 руб. за налоговый период 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается по судебному приказу НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, выданному судебным участком НОМЕР Нижегородского судебного района 

<

адрес>.

При проверке обоснованности взыскания заявленных пени судом установлено, что пени в размере 9 423 руб. 79 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2015 год, пени в размере 1 748 руб. 14 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2015 год, пени в размере 1 804 руб. 69 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2015 год взысканию не подлежат, ввиду того, что меры взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015 год не предпринимались, недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2015 год, взыскиваемая в настоящем деле, признана судом не подлежащей взысканию.

Также не подлежат взысканию пени в размере 112 руб. 57 коп. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2016 год; пени в размере 1810 руб. 50 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2016 год; пени в размере 351 руб. 65 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2017 год; пени в размере 296 руб. 92 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год; пени в размере 212 руб. 63 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, поскольку решением Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу НОМЕР по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №18 по Нижегородской области к ФИО1, взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 21752 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 351 рубль 65 копеек. Решение не обжаловано и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу НОМЕР по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №18 по Нижегородской области к ФИО1, взыскана задолженность по пени, исчисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 7910,02 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени, исчисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 1810,5 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Решение не обжаловано и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу НОМЕР по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №18 по Нижегородской области к ФИО1, взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 21 752 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 296,92 рублей. Решение не обжаловано и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу НОМЕР по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №18 по Нижегородской области к ФИО1, взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 21 752 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 112,57 руб. – за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Решение не обжаловано и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу НОМЕР по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №18 по Нижегородской области к ФИО1, взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 21 752 рублей; земельному налогу за 2018 год в размере 766 рублей; пени в размере 223 рублей 09 копеек (212 рублей 63 копейки начислены на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 10 рублей 46 копеек начислены на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Решение не обжаловано и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Из изложенного следует, что налоговым органов, в настоящем деле заявлены пени к взысканию за периоды, которые ранее уже были взысканы решениями Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода, в связи с чем, взысканию не подлежат.

В остальной части представленный административным истцом расчет пени судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, пенсионного законодательства Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления пени, и сумму истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату обязательных платежей в спорный период.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В соответствии с ч.1, ч.2, ч.4, ч.6 ст. 69 НК РФ, требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об оплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.

Требования об уплате имеющейся задолженности направлены в установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ срок.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, от 14.07.2005 № 9-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить.

Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24.03.2017 № 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14.07.2005 № 9-П и Определение от 08.02.2007 № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17.02.2015 № 422-О и от 25.06.2024 № 1740-О).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14.07.2022 № 263-Ф3 и от 08.08.2024 № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4).

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не направлен, на искусственное продление сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию задолженности с налогоплательщиков за счет игнорирования несвоевременности их действий по реализации этих полномочий. Напротив, приведенное нормативное регулирование выступает дополнительной гарантией прав налогоплательщиков в рамках процедур судебного взыскания налоговой задолженности, поскольку исключает бессрочное нахождение налогоплательщика под угрозой применения со стороны государства неблагоприятных имущественных последствий, что соответствует вытекающим из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации критериям пропорциональности и соразмерности ограничения прав и свобод граждан.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Судом установлено, что срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию НОМЕР истек ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода был вынесен судебный приказ НОМЕР, отмененный ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, а именно не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода был вынесен судебный приказ НОМЕР отмененный определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В рассматриваемом деле судебные приказы вынесены мировым судьей в пределах установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков.

В суд с настоящими исковыми заявлениями административный ответчик обратился в установленный срок.

Учитывая соблюдение срока предъявления административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей, суд находит возможным, удовлетворить частично требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области.

В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294.1 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН НОМЕР, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по Нижегородской 

<

адрес> недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц в размере 21 752 рубля за 2021 год;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1 132 рубля за 2021 год;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 6 120 рублей за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по ОКТМО 22701000 в размере 4 694 рубля за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по ОКТМО 46746000 в размере 1 418 рублей за 2021 год;

- пени в размере 59 897 рублей 01 копейка.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований отказать в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН НОМЕР, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

судья подпись В.В. Урусова-Черняева

копия верна.

судья В.В. Урусова-Черняева