УИД 37 RS0019-01-2025-000144-13

Дело № 2а-291/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 апреля 2025 года г.Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Моклоковой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Павловой Ю.В., 

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Иваново административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимки: по земельному налогу за 2022 год в размере 3254 рубля; по налогу на доходы физических лиц за 2002 год в размере 457 686 рублей 62 копейки; по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022г.г. в размере 14 759 рублей 94 копейки; по транспортному налогу за 2021год в размере 5 679 рублей 93 копейки, за 2022год в размере 142 543 рубля; по налогу УСН за 2022год в размере 23 182 рубля 45 копеек; 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за 2022 год в размере 32 105 рублей; пени по состоянию на 01 января 2023 в размере 40 664 рубля 59 копеек, пени на совокупную задолженность за период с 18 июля 2023года по 11 апреля 2024года в размере 76 592 рубля 61 копейку. 

Заявленные требования мотивированы неисполнением административным ответчиком обязанности по оплате начисленных налогов, страховых взносов и пени.

Административный истец - представитель УФНС по Ивановской области, будучи надлежащим образом, уведомленным о дате и времени рассмотрения дела в судебное заседание, не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя. Ранее участвуя в судебном заседании, представитель истца ФИО3, заявленные исковые требования поддержала, полагала, что они подлежат удовлетворению. Суду предоставили дополнительные пояснения по иску (л.д. 99-100, 113- 115, 122,128-133, 140-141, 219).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался в порядке главы 9 КАС РФ, в деле участвует представитель.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании с административным иском в части взыскания недоимки по налогам и пеням за период с 2017 года по 2022год возражал по причине пропуска налоговым органом срока для принудительного взыскания, суду предоставил отзыв на административный иск (л.д. 102 -104, 214-215).

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена также пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. 

На основании статьи 365 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно пункту 2 статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что за каждый календарный день просрочит исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня. 

На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО2 является собственником следующего имущества:

- автомобиля марки Бентли Континенталь, г.р.н. № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- автомобиля Бентли Мулсан, г.р.н. № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- автомобиля Вольво ХС90, г.р.н. № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиля Ситроен С1, г.р.н. № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиля Тойота LAND CRUISER 200, г.р.н. № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГа);

- автомобиля Хаммер Н2, г.р.н. № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиля Лада KS015L LADA LARGUS, г.р.н. № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиля Лада 217030 Лада Приора, г.р.н. № (с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиля Фольксваген Мультиван, г.р.н. №с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиля HYUNDAI 130, г.р.н. № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-1/70 иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-6/25 комнаты, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГгод);

- квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по 2ДД.ММ.ГГГГ);

- машино- места, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- машино-места, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- машино-места, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- машино-места, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- машино-места, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельного участка для индивидуальной жилой застройки, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГгод);

- земельного участка для индивидуальной жилой застройки, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГгод).

В связи с чем, в силу ст.ст. 357,388 и 400 НК РФ ФИО2 признан налогоплательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 369,397 и 409 НК РФ вышеуказанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021-не позднее 01.12.2022, за 2022год- не позднее 01.12.2023.

Кроме того, ФИО2 в период с 03.06.2020года по 29 декабря 2022 год был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 77-78).

В силу п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно пп.2 п.1.2 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000рублей, налогоплательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Как следует из представленных суду документов и административного иска у ФИО2 в 2022 году возникла обязанность по уплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. Сумма к оплате составила 32 105 рублей.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в данном случае за 2022 год срок уплаты- до 13 января 2023 года.

Кроме того, в 2022 году ФИО2 в соответствии со ст. 346.12 НК РФ является плательщиком налога, взымаемого с плательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.2 ст. 346.21 НК РФ).

На основании п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями-не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2022 год- не позднее 28.04.2023.

Налог, исчисленный ФИО2 за 2022 по УСН по сроку уплаты 28.04.2023 года составил 36 720 рублей. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022год, предоставлена ФИО2 10.01.2023 (л.д. 54-57).

20.03.2023 физическое лицо ФИО2 представил в Управление налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 –НДФЛ) от 15.03.2023 года за 2022 год (л.д. 46-53). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по декларации составила 533 000рублей. Уплатить сумму налога, которую ФИО2 самостоятельно рассчитал и указал в декларации, нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Если указанная дата приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, налог следует уплатить не позднее ближайшего рабочего дня (п.7 ст. 6.1, п.4 ст. 28 НК РФ), в данном случае 17.07.2023.

Таким образом, учитывая вышеизложенное самым ранним сроком выявления задолженности по налогам будет считаться 02.12.2022 год, поэтому доводы представителя административного ответчика о том, что налоговый орган должен был выявить недоимку по налогу за 2021год -01.01.2022года, за 2022год-01.01.2023, является несостоятельным, поскольку срок уплаты налога за 2021 год- 01.12.2022 год, за 2022год-01.12.2023 год (с учетом положений п.7 ст. 6.1 НК РФ).

В целях исполнения налогоплательщиком своих обязанностей по уплате в бюджет обязательных налоговых платежей в частности имущественных налогов), налоговым органом в адрес административного ответчика, путем размещения в личном кабинете налогоплательщика были направлены налоговые уведомления налоговое уведомление № 9504612 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01 декабря 2022 года имущественных налогов за 2021год: транспортного налога в размере 167 965 рублей, земельного налога в размере 1 241,56 рублей, налога на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 9 980 рублей, ОКТМО 467550000 в размере 8 737 рублей, суммы налога к уплате указаны с учетом переплаты, а также налоговое уведомление №84108860 от 15.08.2023года об уплате в срок до 01 декабря 2023 года имущественных налогов за 2022год: транспортного налога в размере 142 543 рубля, земельного налога в размере 3 254 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 14 085 рублей (л.д. 32-38).

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов, страховых взносов и пени административным истцом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ выставлено требование об уплате задолженности № 236972 от 21.07.2023 года (л.д. 58-59) на сумму 561 382 рубля 48 копеек со сроком уплаты 11.09.2023года. Указанное требование передано налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (получено 23.07.2023года в 03:14) л.д. 60- 61.

Как следует из письменных объяснений представителя истца, налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Однако с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (в ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023году», предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Таким образом, в данном случае предельный срок направления требования об уплате задолженности в данном случае составляет 30.09.2023 года. Указанное выше требование направлено налогоплательщику в электронном виде 23.07.2023, что подтверждается материалами административного дела, поэтому доводы представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности, суд считает несостоятельными.

Согласно подпункту 1 п.3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. В указанном случае по требованию №236972 от 21.07.2023 сумма превысила 10 тысяч рублей. Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в срок до 11.03.2024, с учетом срока установленного в упомянутом требовании- 11.09.2023 года.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем имущественных налогов за 2021-2022г.г., налога УСН за 2022год, страховых взносов ОПС за 2021, а также пени в размере 29 724 рубля 66 копеек было сформировано административным истцом 11 декабря 2023года и поступило мировому судье судебного участка №1 Советского судебного района г. Иваново 25 декабря 2023 года, что следует из административного дела №2а-91/2024 мирового судьи судебного участка №1 Советского судебного района г. Иваново.

09 января 2024 мировым судьей судебного участка №1 Советского судебного района г. Иваново по указанному заявлению налогового органа, то есть в установленный п.п.1 п.3 ст. 48 НК РФ срок, вынесен судебный приказ о взыскании указанной выше недоимки, который был отменен 20.09.2024 в связи с поступившими возражениями представителя ФИО2- ФИО1.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, в данном случае не позднее 20.03.2025года.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г. Иваново 22 января 2025, то есть в установленный законом срок. 

Таким образом, процедура взыскания задолженности по налогам за 2021, 2022г.г., сроки обращения в суд для принудительного взыскания недоимки, административным истцом не нарушены, поэтому с ФИО2 подлежит взысканию: недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 3 254 рубля; недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 457 686,62 рубля; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022г.г. в размере 14 759,94 рубля; недоимка по транспортными налогу за 2021-2022 г.г. в общей сумме 148 222,93 рубля; налог УСН за 2022год в размере 23 182,45 рублей; 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за 2022 год в размере 32 105 рублей. 

Кроме того, предметом настоящего спора является взыскание с административного ответчика пени с совокупной задолженности по состоянию на 11 апреля 2024 года в размере 117 257 рублей 20 копеек.

Как следует из содержания административного иска, а также информации, представленной налоговым органом по запросу суда (л.д. 69-75,99, 122, 219) в отрицательное сальдо по ЕНС при расчете пени с совокупной задолженности вошли налоги, задолженность по которым образовалась как по состоянию на 01 января 2023 года в размере 519 636 рублей 12 копеек, так и совокупная обязанность за период с 18 июля 2023года по 11 апреля 2024года в размере 159 882 рубля, совокупное отрицательное сальдо для начисления пени составило 679 518 рублей 12 копеек.

Из текста административного искового заявления (л.д. 9 оборотная сторона-10) следует, что по состоянию на 01 января 2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 560 300 рублей 71 копейка, в том числе по налогам – 519 636 рублей 12 копеек, по пени в размере 40 664 рубля 59 копеек, в том числе:

-по транспортному налогу за 2017 год в размере 13 901 рубль 65 копеек, за 2018год в размере 10 521 рубль 89 копеек, за 2019год в размере 8 243 рубля 32 копейки, за 2020год в размере 4070 рублей 83 копейки, за 2021год в размере 1 259 рублей 74 копейки;

- по земельному налогу за 2017год в размере 152 рубля 80 копеек, за 2018 год в размере 276 рублей 96 копеек, за 2019год в размере 38 рублей 73 копейки;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46755000 за 2017год в размере 580 рублей 43 копейки, за 2018год в размере 361 рубль 28 копеек за 2021год (в тексте административного иска опечатка) в размере 65 рублей 53 копейки;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 за 2015год в размере 3 рубля 63 копейки, за 2016год в размере 2 рубля 20 копеек, за 2017год в общей сумме 389 рублей 94 копейки (389,92 рубля+0,02 рубля), за 2018год в размере 532 рубля 28 копеек, за 2019год в размере 118 рублей 53 копейки, за 2021год в размере 74 рубля 85 копеек.

Кроме того, при расчете пени с совокупной задолженности налоговым органом включены пени с совокупной задолженности в общем размере 29 724 рубля 66 копеек, которые образовались за период с 18 июля 2023 года по 11 декабря 2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) (л.д. 9 оборотная сторона), при этом сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 756 238 рублей 16 копеек. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельного налога за 2022год в размере 3 254 рубля;

- налога на доходы физических лиц за 2022год в размере 504 989 рублей 18 копеек;

- налога на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 за 2021год в размере 411 рублей 96 копеек, за 2022год в размере 8 259рублей; ОКТМО 246755000 за 2021год в размере 262 рубля 98 копеек, за 2022год в размере 5 826 рублей;

-транспортного налога за 2021 год в размере 5 679рублей 93 копейки, за 2022год в размере 142 543 рубля;

Налога УСН за 2022год в размере 23 182 рубля 45 копеек;

-1% от суммы дохода, превышающего 300 000рублей за 2022год в размере 32 105рублей;

- пени в размере 29 724 рубля 66 копеек.

По состоянию на дату формирования административного искового заявления (20 января 2025года) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), произведенных зачетов, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 708 935 рублей 60 копеек., в том числе налог- 679 210рублей 94 копейки, пени-29 724 рубля 66 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельного налога за 2022год в размере 3 254 рубля;

- налога на доходы физических лиц за 2022год в размере 457 686 рублей 62 копейки;

- налога на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 за 2021год в размере 411 рублей 96 копеек, за 2022год в размере 8 259рублей; ОКТМО 246755000 за 2021год в размере 262 рубля 98 копеек, за 2022год в размере 5 826 рублей;

-транспортного налога за 2021 год в размере 5 679рублей 93 копейки, за 2022год в размере 142 543 рубля;

Налога УСН за 2022год в размере 23 182 рубля 45 копеек;

-1% от суммы дохода, превышающего 300 000рублей за 2022год в размере 32 105рублей;

- пени в размере 29 724 рубля 66 копеек.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (05 февраля 2024) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 63 613 рублей 50 копеек, в том числе пени- 63 613 рублей 50 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-пени в размере 63 613 рублей 50 копеек.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (13 марта 2024) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет13 046 рублей 75 копеек, в том числе пени- 13 046 рублей 75 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-пени в размере 13 046 рублей 75 копеек.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (11 апреля 2024) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 872 рубля 29 копеек, в том числе пени- 10 872 рубля 29 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-пени в размере 10 872 рубля 29 копеек.

Вышеуказанные суммы пени были взысканы налоговым органом на основании судебных приказов мирового судьи судебного участка №1 Советского судебного района г. Иваново: № 2а -647/2024 от 27 февраля 2024, №2а-1257/2024 от 15 апреля 2024 года, № 2а-1393/2024 от 27 апреля 2024. В последующем указанные судебные приказы были отменены по заявлению представителя административного ответчика определением от 20 сентября 2024 года, 20 сентября 2024 года и от 12 ноября 2024года. 

Из текса административного искового заявления (л.д. 9 оборотная сторона) следует, что по состоянию на 01 января 2023 у налогоплательщика имелась переплата по страховым взносам по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, размер которой превышал имеющуюся сумму недоимки, в связи с чем, в рамках ЕНС начисление пени за период с 01.01.2023года по 17 июля 2023 не производилось.

По состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по пени в размере 46 016рублей 62 копейки. При переходе на ЕНС 21 января 2023года в автоматическом режиме переплата была направлена в погашение пени в размере 5 352 рубля 03 копейки. По состоянию на дату составления настоящего административного иска (20 января 2025года) недоимка по пени по состоянию на 01 января 2023 составила 40 5664 рубля 59 копеек. По состоянию на 18 июля 2023 года совокупная обязанность для расчета пени составляет 519 636рублей 12 копеек.

Как следует из дополнительных пояснений по административному делу (л.д. 219) указанная совокупная обязанность для расчета пени складывается из налогов: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023года за 2022год, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соотвествии со ст. 228 НК РФ за 2022год, налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы за 2022год, транспортный налог за 2021год, налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. 

01 января 2023 наступил новый срок уплаты налогов за 2022год. По налоговому уведомлению № 84108860 от 15 августа 2023 ФИО2 предложено уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2022год, в общей сумме 159 882рубля. 

Поскольку указанные имущественные налоги ФИО2 в установленный законом срок не оплачены, таким образом увеличилось совокупное отрицательное сальдо для начисления пени на 159 882 рубля и составило 679 518рублей 12 копеек (519 636 рублей 12 копеек + 159882рубля).

Как следует из карточки «Расчета с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) (л.д. 62-67) ФИО2 вся задолженность по налогам платится в добровольном порядке, но не в установленные законом сроки.

Разрешая исковые требования в указанной части, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, обязанность по уплате пени производна от основной обязанности по уплате налога и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О). 

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (п.п. 1 и 3 ст. 3 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений)).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм. 

Из материалов дела, в том числе документа, указанного как «подробный расчет сумм пени по состоянию на 01 января 2023 года» следует, что до 01 января 2023 года налоговым органом осуществляется начисление пени на следующие недоимки:

1) по транспортному налогу за 2017 год в размере 13 901 рубль 65 копеек, за 2018год в размере 10 521 рубль 89 копеек, за 2019год в размере 8 243 рубля 32 копейки, за 2020год в размере 4070 рублей 83 копейки, за 2021год в размере 1 259 рублей 74 копейки;

2) по земельному налогу за 2017год в размере 152 рубля 80 копеек, за 2018 год в размере 276 рублей 96 копеек, за 2019год в размере 38 рублей 73 копейки;

3) по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46755000 за 2017год в размере 580 рублей 43 копейки, за 2018год в размере 361 рубль 28 копеек за 2021год (в тексте административного иска опечатка) в размере 65 рублей 53 копейки;

4) по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 за 2015год в размере 3 рубля 63 копейки, за 2016год в размере 2 рубля 20 копеек, за 2017год в общей сумме 389 рублей 94 копейки (389,92 рубля+0,02 рубля), за 2018год в размере 532 рубля 28 копеек, за 2019год в размере 118 рублей 53 копейки, за 2021год в размере 74 рубля 85 копеек.

В целях исполнения обязанности по уплате названных налогов в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления (л.д. 18-37):

- № 76609106 от 06 сентября 2018 года о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 за 2015год в размере 86 рублей, за 2016год в размере 52 рубля, за 2017год в размере 92727 рублей (с четом уменьшения), ОКТМО 46755000 за 2017 год в размере 8737рублей, за 2017год земельный налог в размере 3 616 рублей в срок не позднее 03 декабря 2018года;

- № 173088 от 04 декабря 2018года о необходимости оплаты транспортного налога за 2017 год в размере 153 852 рубля в срок не позднее 31 января 2019года;

- № 46234156 от 15 августа 2019года о необходимости оплаты транспортного налога за 2018 год в размере 145 213 рублей, земельного налога за 2018год в размере 4 340 рублей и налога на имущество физических лиц за 2018год ОКТМО 24701000 в размере 10 212 рублей (с учетом уменьшения), ОКТМО 46755000 в размере 11 009 рублей в срок не позднее 02 декабря 2019года;

№ 31922573 от 03 августа 2020года о необходимости оплаты за 2019год транспортного налога в размере 190 528 рублей, земельного налога в размере 4 340рублей, налога на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 8474 рубля в срок не позднее 01 декабря 2020года;

- № 83317308 от 01 сентября 2020года о необходимости оплаты за 2017год налога на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 57 рублей, в срок не позднее 01.12.2020года;

- № 25739738 от 01 сентября 2021года о необходимости оплаты за 2020год транспортного налога в размере 194 068рублей, земельного налога в размере 4 340рублей, налога на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 9 125рублей, ОКТМО 46755000 в размере 2 913 рублей в срок не позднее 01 декабря 2021года;

- № 9504612 от 01 сентября 2022года о необходимости оплаты за 2021 год транспортного налога в размере 167 965 рублей, земельного налога в размере 1 241 рубль 56 копеек, налога на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 9 980рублей, ОКТМО 46755000 в размере 8 737 рублей в срок не позднее 01 декабря 2023года;

- № 84108860 о необходимости оплатить за 2022год транспортного налога в размере 142 543 рубля, земельного налога в размере 3 254 рубля, налога на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 8 259 рублей, ОКТМО 46755000 в размере 5 826 рублей в срок не позднее 01 декабря 2023года. 

Из содержания административного иска, дополнительных пояснений и таблицы мер взыскания задолженности по налогам за 2015-2022г.г. (л.д.8, 99 и 122) следует, что взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015год и транпортному налогу за 2017год обеспечено судебным приказом от 11.10.2019 года №2а-2574, который был отменен 22 июня 2020года. С административным иском налоговый орган в суд не обращался по причине погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц 17 мая 2019года, по транспортному налогу 02 февраля 2021года.

Взыскание задолженности за 2018год по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 и транспортному налогу обеспечено судебным приказом от 26 мая 2020года №2а-1329/2020, который был отменен 17 марта 2021года. В последующем налоговым органом в Советский районный суд г. Иваново было направлено административное исковое заявление. Решением Советского районного суда г. Иваново по делу №2а-212/2021 от 21 января 2021 указанная задолженность взыскана (л.д. 191-194). Транспортный налог оплачен 02 февраля 2021 года, налог на имущество физических лиц за 2018 год ОКТМО 24701000 оплачен 03 декабря 2020года. 

В судебном порядке недоимка по имущественным налога не взыскивалась по причине уплаты налогоплательщиком в добровольном порядке, но с нарушением установленного законодательством срока: 

- по транспортному налогу за 2019год -27 августа 2021 года, за 2020год -16 февраля 2022года;

- по земельному налогу за 2017год-17 мая 2019года, за 2018год- 03 декабря 2020года, за 2019год- 02 февраля 2021года;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46755000 за 2017год-04.06.2020года, за 2018год- 12 мая 2020года;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 247010000 за 2016 и 2017г.г.- 17 мая 2018года, за 2019год- 18 декабря 2022года, за 2017год- 03 декабря 2020года. 

Принимая во внимание приведенное правовое регулирование и установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что у налогового органа отсутствовали основания для включения в ЕНС пени на указанные недоимки, поскольку задолженность по ним были погашена до 01 января 2023 года. 

Таким образом, правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени по транспортному налогу на недоимку 2017 года за период с 01 февраля 2019года по 02 февраля 2021 года в размере 13 901 рубль 65 копеек, на недоимку 2018года за период с 03 декабря 2019года по 02 февраля 2021года в размере 10 521 рубль 89 копеек, на недоимку 2019года за период с 02 декабря 2020 года по 27 августа 2021год в размере 8 243 рубля 32 копейки; по земельному налогу на недоимку 2017 года за период с 04 декабря 2018года по 16 мая 2019года в размере 152 рубля 80 копеек, на недоимку 2018года за период с 03 декабря 2019года по 03 декабря 2020года в размере 276 рублей 96 копеек, на недоимку 2019года за период с 02 декабря 2020года по 02 февраля 2021года в размере 38 рублей 73 копейки; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46755000 на недоимку 2017 года за период с 04 декабря 2018года по 16 мая 2019года в размере 580 рублей 43 копейки, на недоимку 2018года за период с 03 декабря 2019года по 12 мая 2020года в размере 361 рубль 28 копеек; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 на недоимку 2015года за период с 04 декабря 2018года по 16 мая 2019года в размере 3 рубля 63 копейки, на недоимку 2016года за период с 04 декабря 2018года по 16 мая 2020года в размере 2 рубля 20копеек, на недоимку 2017года за период с 04.12.2018года по 16 мая 2019года в размере 389 рублей 92 копейки, на недоимку 2018года за период с 03 декабря 2019года по 03 декабря 2020года в размере 532 рубля 28 копеек, на недоимку 2019года за период с 02 декабря 2020года по 18 ноября 2022года в размере 188 рублей 53 копейки, на недоимку 2017года за период с 02 декабря 2020года по 03 декабря 2020года в размере 0 рублей 02 копейки не имеется.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пени по транспортному налогу на недоимку 2020года за период с 02 декабря 2021 года по 16 февраля 2022год в размере 4 070 рублей 83 копейки, суд приходит к выводу об их удовлетворении в силу следующего.

Недоимка по указанному налогу в размере 194 068 рублей подлежала уплате ФИО2 в срок не позднее 01 декабря 2021года, однако была погашена налогоплательщиком полностью 16 февраля 2022года, то есть с нарушением срока на 2 месяца 16 дней. На основании вышеизложенного налоговым органом налогоплательщику исчислены пени за период с 02 декабря 2021года по 16 февраля 2022год в размере 4070рублей 83 копейки.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО2 выставлено требование об уплате задолженности №45768 от 17 августа 2022года на указанную сумму, срок исполнения требования до 03 октября 2022года (л.д. 123) и получено налогоплательщиком 18 августа 2022года.

Согласно п.1,п.2 ст. 48 НК РФ, действовавшей по состоянию на 17 августа 2022года, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В данном случае по требованию об уплате задолженности №45768 от 17 августа 2022года сумма для взыскания не превысила 10 000рублей, соответственно у налогового органа отсутствовали основания для предъявления данного требования в суд.

С 01 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 202года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса» внесены изменения в Кодекс в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой.

На едином налоговом счете налоговый орган учитывает денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа, и совокупную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов. ЕНС ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом (ст. 11.3 НК РФ). Разница между ЕНП и совокупной обязанностью составляет сальдо ЕНС.

Исходя из положений п.1 ч.9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо ЕНС на 01.01.2023года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01 января 2023года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо по пени в размере 46 016 рублей 62 копейки. При переходе на ЕНС 21.01.2023года в автоматическом режиме налогоплательщику была зачтена переплата по пене на сумму 5 352 рубля 03 копейки. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 11 декабря 2023года недоимка по пени за период до 01.01.2023годап составила 40 664 рубля 59 копеек. Таким образом, сумма пени по транспортному налогу на недоимку 2020года за период с 02 декабря 2021 года по 16 февраля 2022года в размере 4 070 рублей 83 рубля подлежит взысканию. 

Недоимка по транспортному налогу за 2021, 2022г.г., недоимка по земельному налогу за 2021,2022г.г., налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 за 2021,2022г.г., недоимка по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46641461 за 2021,2022г.г., НДФЛ за 2022год, УСН за 2022год, СВ 1% от суммы дохода, превышающей 300 000рублей за 2022год были обеспечены судебным приказом №2а-91/2024, выданным мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района г. Иваново от 09 января 2024 года, который был отменен определением мирового судьи 20 сентября 2024 года в связи с возражениями представителя должника. Таким образом, у налогового органа имелись правовые основания для включения названных недоимок в совокупную задолженность по ЕНС.

Принимая во внимание вышеизложенное при расчете пени на совокупную задолженность за период с 18 июля 2023года по 11 апреля 2024 года необходимо исходить из суммы совокупной обязанности в размере 679 518 рублей 12 копеек.

Таким образом, сумма пени за период с 18 июля 2023 года по 11 апреля 2024 года составляет 76 592 рубля 61 копейка, а также пени, образовавшиеся до 01 января 2023 года, а именно: по транспортному налогу на недоимку 2020 года за период с 02 декабря 2021года по 16 февраля 2022года в размере 4070 рублей 83 копейки, на недоимку 2021года за период с 02 декабря 2022года по 31 декабря 2022год в размере 1259рублей 74 копейки; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46755000 на недоимку 2021 года за период с 02 декабря 2022года по 31 декабря 2022года в размере 65 рублей 53 копейки; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 на недоимку 2021года за период с 02 декабря 2022года по 31 декабря 2022года в размере 74 рубля 85копеек в общем размере 5 470 рублей 95 копеек.

Общая сумма пени с совокупной задолженности, включенной в ЕНС, подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 82 063 рубля 56 копеек. 

Доводы представителя административного ответчика об обратном основаны на неверном, субъективном толковании положений закона, регулирующего спорные правоотношения, и проводом для отказа в удовлетворении административного иска не являются.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 500 001 рубля до 1 000 000 рублей - 15 000 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 500 000 рублей; при подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. 

Сумма государственной пошлины, при удовлетворении требований, подлежит в силу статьи 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика ФИО2 в размере 20 225 рублей 49 копеек в бюджет городского округа Иваново.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № недоимки: по земельному налогу за 2022 год в размере 3 254 рубля; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 457 686,62 рубля; по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022г.г. в размере 14 759,94 рубля; транспортный налог за 2021-2022 г.г. в общей сумме 148 222,93 рубля; налог УСН за 2022год в размере 23 182,45 рублей; 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за 2022 год в размере 32 105 рублей; пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 5 470,95 рублей, в том числе: по транспортному налогу на недоимку 2020года за период с 02.12.2021 по 16.02.2022 в размере 4 070,83 рубля; на недоимку 2021года за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1 259,74 рубля; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46755000 на недоимку 2021года за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 65,53рубля; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 74,85 рублей; пени на совокупную задолженность за период с 18.07.2023 года по 11.04.2024 в размере 76 592,61 рубль, а всего взыскать 761 274 (семьсот шестьдесят одну тысячу двести семьдесят четыре) рубля 50 копеек, по следующим реквизитам: 

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России) 

ИНН получателя: 7727406020 КПП 770801001

Номер казначейского счета: 03100643000000018500 

Номер счета получателя: 40102810445370000059

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК банка: 017003983

Код бюджетной классификации (КБК): 18201061201010000510.

ОКТМО 24701000

ИНН должника: 370262446525 

УИН должника: 18203700230011687297.

В удовлетворении остальной части иска отказать. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в бюджет городского округа Иваново государственную пошлину в размере 20 225 (двадцать тысяч двести двадцать пять) рублей 49копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Моклокова 

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23 апреля 2025 года.