копия

Дело №2а-321/2025 (2а-3667/2024;)

№

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Юрченко Л.В., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Говоруха А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании налогов и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обосновании своих требований указал, что ответчику на праве собственности принадлежит имущество в связи с чем ответчику подлежит уплатить налоги всроки установленные законодательством.

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просила суд, с учетом уточнения взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 4565руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4565 руб., 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

В статье 44 НК Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно статье 65 ЗК Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 389 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ст. 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Частью 2 данной статьи установлено, что кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы на основании статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежат на праве собственности: объект недвижимости с кадастровым номером №, площадью №.м, объект недвижимости с кадастровым номером №, площадью №.м, ? доля в объекте недвижимости с кадастровым номером №, площадью №.м.

Статья 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налоговых органов направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Порядок и сроки направления налогового уведомления установлены законодательством о налогах и сборах. У налогоплательщиков – физических лиц обязанность по уплате налога на имущество возникает с момента получения от налогового органа уведомления на уплату налога.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Административному ответчику направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 годв общей сложности 12234руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2022 год оставлена административным ответчиком без исполнения, налоговый орган направил в адрес ФИО7 требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 10515 руб., пени в размере 847,23 руб., штраф в размере 1727,96 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимкии пени по налогам, который впоследствии отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС №15 по Оренбургской области обратилось в Оренбургский районный суд Оренбургской области с настоящим административным иском. 

Если в месяце срока нет соответствующего числа, то срок истечет в последнее число этого месяца (п. 5 ст. 6.1 НК РФ). Если последний день выпадает на выходной, нерабочий или нерабочий праздничный день, то инспекция должна вынести решение и начать взыскание не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

п.1 ч.3 ст 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Срок оплаты задолженности по требованию до 11.09.2024, за судебным приказом налоговый орган обращается 11.03.2024, согласно почтовому штампу, т.е. в пределах 6 месяцев, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, судебный приказ отменен22.04.2024, в настоящий суд истец обратился 14.10.2024 в связи с чем, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено. 

27.10.2024 ФИО1 произведена частичная оплата налога в размере 7669 руб., в связи с чем задолженность составила 4565 руб.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога и пеней в судебном порядке, в настоящем случае соблюдены.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате перечисленных налоговпри этом суд учитывает, что срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не пропущен, доказательств оплаты указанных налогов административным ответчиком не представлено.

Проверяя расчеты истца недоимка составила 4565 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4565 руб., 

Согласно расчета задолженности за ФИО1 числится задолженность по налогам и пени в сумме 4565 руб., документов, подтверждающих погашение указанной задолженности и документов, подтверждающих иной размер взыскиваемых сумм, административным ответчиком не представлено, довод ответчика об излишне начисленных сумму в виду отчуждения земельных участков, суд считает необоснованным, в виду того задолженность рассчитана за 2022 г., суд признает расчет задолженности по налогу и пени, представленный административным истцом, правильным и основанным на нормах действующего законодательства, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлении взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 2 ст.61.1 БК Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального района согласно пп.1 п.1 ст.333.19 НК Российской Федерации в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьи 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО10 взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО11, 26.01.1983года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам и пени в размере 4565 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4565 руб., 

Взыскать с ФИО1 ФИО12, 26.01.1983года рождения, ИНН № доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано, в апелляционном порядке, в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Решение в окончательной форме принято 05 февраля 2025 года.

Судья Л.В. Юрченко 

Копия верна

Судья Л.В. Юрченко

Подлинник решения находится в материалах дела № 2а-321/2025 в Оренбургском районном суде.