УИД 36RS0008-01-2024-000435-23 Дело № 2а-270/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бобров 

Воронежская область 23 мая 2024 года

Бобровский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Хоперской Ю.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Просяник Д.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области 18.04.2024, согласно штемпелю почтового отправления, обратилась в Бобровский районный суд Воронежской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени (л.д. 4-7, 33). 

Определением Бобровского районного суда Воронежской области от 24 апреля 2024 года административное исковое заявление принято к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 1-2).

Как следует из административного искового заявления, на налоговом учете в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, 

<

дата> года рождения, ИНН 

<

номер> Административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 21.12.2020. По состоянию на 16.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23872,06 руб., в том числе пени- 23872,06 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 23872,06 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Бобровском судебном районе Воронежской области от 02.02.2024 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области в вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, отказано. Административным ответчиком был уплачен ЕНП: 27.02.2024 в размере 2 399,86 руб., 26.03.2024 в размере 6257,91 руб., 27.03.2024 в размере - 569,31 руб. Оставшаяся сумма к взысканию составила: пени в размере 14644,98 руб. До настоящего времени административным ответчиком оставшаяся недоимка по налогам и пени на общую сумму – 14644,98 руб. в добровольном порядке не уплачена. 

Административный истец просит суд взыскать за счет имущества ФИО1, 

<

дата> года рождения, ИНН 

<

номер> пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму – 14 644,98 руб. (из них пени в общем размере 4 545,06 руб. за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 и пени в общем размере 10 099,92 руб. за период до 01.01.2023: пени по страховым взносам ОПС в размере 6 857,61 руб. за период с 14.01.2020 по 31.12.2022, пени по страховым взносам ОМС в размере 3 078,59 руб. за период с 14.01.2020 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу в размере 138,76 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество в размере 24,96 руб. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022) (л.д. 4-7, 43). 

Административный истец МИФНС России № 14 по Воронежской области, будучи надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания (л.д. 37), своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайств об отложении дела не заявлял, в поступившем в суд заявлении начальник МИФНС России № 14 по Воронежской области ФИО3 ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие административного истца (л.д. 40).

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о дате, времени и месте рассмотрения административного дела (л.д. 38), в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил. 

Исследовав и оценив представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

ФИО1 в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Административный ответчик ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженец 

<

адрес>, ИНН 

<

номер> состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика (л.д. 12) 

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 01.04.2024, ФИО2, ОГРНИП 

<

***>, 21.12.2020 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 9-11). 

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу абз. 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

27.06.2023 посредством использования сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в адрес административного ответчика ФИО1, ИНН 

<

номер> направлено требование № 1734 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 38684,67 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8199,49 руб., об уплате пеней в размере 27825,83 руб., со сроком уплаты имеющейся задолженности до 26 июля 2023 года (л.д. 13, 14). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (часть 3 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (ч. 4 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации). 

Транспортный налог устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения транспортным налогом.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных названными нормами.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 01.01.2023, исчисленных в соответствии с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), неуплаченная сумма пени составляет 6 857,61 руб. (л.д. 15-16). 

В соответствии с подробным расчетом сумм пени по состоянию на 31.12.2022, исчисленных в соответствии с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, размер подлежащей взысканию пени с учетом сторнирования составляет 3078,59 руб. (л.д. 17-19). 

Исходя из подробного расчета сумм пени по состоянию на 31.12.2022, исчисленных в соответствии с неуплатой транспортного налога, начислено пени в размере 138,76 руб. (л.д. 20-21). 

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 31.12.2022, исчисленных в соответствии с неуплатой налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов начислено пени в размере 24,96 руб. (л.д. 22-23). 

В соответствии с расчетом сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 1986 от 16.10.2023, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 112015 руб. 02 коп., в том числе пени 24719 руб. 57 коп., задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 24719 руб. 57 коп., состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1986 от 16.10.2023: общее сальдо в сумме 56781 руб. 36 коп., в том числе пени 29252 руб. 73 коп., остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1986 от 16.10.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 5380 руб. 67 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1986 от 16.10.2023: 29252 руб. 73 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.10.2023) - 5380 руб. 67 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23872 руб. 06 коп. (л.д. 24-26). 

Административным ответчиком ФИО1 уплачены единые налоговые платежи - 27.02.2024 в размере 2 399,86 руб., 26.03.2024 в размере 6257,91 руб., 27.03.2024 в размере - 569,31 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета административным ответчиком ФИО1 в размере 14644,98 руб. не погашено, что им не оспаривается, а также им не представлены суду доказательства, подтверждающие факт надлежащего исполнения обязанности по уплате недоимки по налогам и пени. 

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Бобровском судебном районе Воронежской области от 18.12.2023 МИ ФНС № 15 по Воронежской области возвращено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в связи с несоблюдением требований к форме и содержанию заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 27-28). 

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Бобровском судебном районе Воронежской области от 02.02.2024 МИ ФНС № 15 по Воронежской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (л.д. 29-30). 

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Следовательно, срок обращения административного истца с административным иском в суд не пропущен.

Поскольку требование административного истца административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было, суд приходит к выводу о законности заявленных требований в части взыскании пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму – 14 644 (четырнадцать тысяч шестьсот сорок четыре) 98 копеек (из них пени в общем размере 4 545,06 руб. за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 и пени в общем размере 10 099,92 руб. за период до 01.01.2023: пени по страховым взносам ОПС в размере 6 857,61 руб. за период с 14.01.2020 по 31.12.2022, пени по страховым взносам ОМС в размере 3 078,59 руб. за период с 14.01.2020 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу в размере 138,76 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество в размере 24,96 руб. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022).

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИ ФНС России №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей.

В силу ч. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (в данном случае госпошлина) исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

С учетом удовлетворения требований административного истца на сумму в размере 14 644,98 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 586 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 182, 186, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, (ИНН 

<

номер>), 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации 

<

номер>, за счет его имущества: 

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму – 14 644 (четырнадцать тысяч шестьсот сорок четыре) 98 копеек (из них пени в общем размере 4 545,06 руб. за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 и пени в общем размере 10 099,92 руб. за период до 01.01.2023: пени по страховым взносам ОПС в размере 6 857,61 руб. за период с 14.01.2020 по 31.12.2022, пени по страховым взносам ОМС в размере 3 078,59 руб. за период с 14.01.2020 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу в размере 138,76 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество в размере 24,96 руб. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022). 

Реквизиты для перечисления: 

Наименование получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) 

ИНН 

<

***>

КПП 770801001 

Номер счета получателя 03100643000000018500

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула 

Номер счета банка получателя 40102810445370000059, БИК: 017003983

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, (ИНН 

<

номер>), 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации 

<

номер>, в бюджет Бобровского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 586 (пятьсот восемьдесят шесть) рублей 00 копеек. 

Копию решения суда направить лицам, участвующим в деле, не позднее чем через три дня после дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Бобровский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В.Хоперская

Мотивированное решение составлено 29.05.2024.