Дело №2а-3050/2020

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

16 ноября 2020 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Стародубовой Е.О.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 - ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по искуМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 200 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 2,87 руб.;транспортному налогу за 2015 год в размере 4810,26 руб.; пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 86,15 руб.;транспортному налогу за 2016 год в размере 6000 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 86,15 руб.;транспортному налогу за 2017 год в размере 6000 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 86,15 руб.; всего на сумму 17271,58 руб.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, ФИО1 в 2015-2017 г.г. являлся владельцем транспортного средства: автомобиля грузового, ЗИЛ 431410, VIN:***, г.р.з. ДД.ММ.ГГГГ, 1986 г.в., дата регистрации права 12.09.2002, дата утраты права 06.11.2018.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Алтайского края №66-ЗС от 01.10.2002 года «О транспортном налоге на территории Алтайского края», а также п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма транспортного налога за 2015 год составила 6000 руб., с учетом частичной оплаты задолженность по транспортному налогу за 2015 год составляет 4810,26 руб.

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2015 год начислена пеня за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 86,15 руб.;

Сумма транспортного налога за 2016 год составила 6000 руб.

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2016 год начислена пеня за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 86,15 руб.

Сумма транспортного налога за 2017 год составила 6000 руб.

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2017 год начислена пеня за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 86,15 руб.

Кроме того, согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю ответчику принадлежала на праве собственности квартира по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 14.12.2012, дата утраты права 12.04.2018.

Указанное имущество, в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма налога на имущество за 2017 год составила 200 руб.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за 2017 год начислена пеня за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 2,87 руб.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 21.08.2018 №75480079 об уплате транспортного налога и налога на имущество в срок до 03.12.2018, однако уплату налога в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Также, налоговым органом в адрес ответчика выставлено требование №3413 по состоянию на 29.01.2019, которое оставлено без исполнения.

16.09.2019 мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ №2а-1323/2019, который определением от 23.01.2020 был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

По настоящее время задолженность ответчиком в полном объеме не погашена, в связи с чем, административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО2 представил письменные возражения, согласно которым ответчик просил отказать в удовлетворении иска, поскольку грузовой автомобиль ЗИЛ-130 был им продан в 2010 году, но покупатель по недобросовестности не оформил данный автомобиль, ответчик не был об этом уведомлен и не имел возможности уточнить переоформлен ли данный автомобиль, так как интернет-ресурсами пользоваться не умеет, в ГАИ не мог обратиться по причине нахождения на вахте. Ответчик с долгом не согласен, не имеет возможности оплатить его, так как не работает, бывают неофициальные подработки. На иждивении у него трое детей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Представил ответ на запрос суда от 02.10.2020, согласно которому по сведениям, представленным органами ГИБДД в электронном виде, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство марки «ЗИЛ 431410», г.р.з. 0738ВХ22, с 12.09.2002 по 06.11.2018.Сведения о регистрации ТС поступили в инспекцию 06.04.2018, ранее сведения в инспекции отсутствовали.Таким образом, в соответствии со ст.52 НК РФ транспортный налог в 2018 году был исчислен ФИО1 за три предшествующих года: налоговые периоды 2015, 2016, 2017 годы. Ранее налог за указанный автомобиль не исчислялся, налоговые уведомления не формировались

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела при имеющейся явке.

Заслушав представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 в 2015-2017 г.г. являлся владельцем автомобиля грузового, ЗИЛ 431410, VIN***, г.р.з. *** 1986 г.в., дата регистрации права 12.09.2002, дата утраты права 06.11.2018 (л.д.49).

Кроме того, судом установлено, что ответчику в 2017 году принадлежала на праве собственности квартира по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 14.12.2012, дата утраты права 12.04.2018 (л.д.44).

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 21.08.2018 №75480079 об уплате транспортного налога за 2015-2017 г.г. и налога на имущество за 2017 год в срок до 03.12.2018, однако уплату налога в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел (л.д.12). 

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм, в адрес ФИО1 было направлено требование №3413 по состоянию на 29.01.2019 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 18000 руб.; налогу на имущество в размере 200 руб., пени в размере 258,45 руб. и 2,87 руб. в срок до 12.03.2019 (л.д.7).

Факт направления уведомлений и требований административному ответчику подтверждается реестрами почтовых отправлений. Уведомления и требования направлены в установленные законом сроки. 

Требования об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии с абз.2, 3 п.1 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа начинает исчисляться с даты истечения срока, указанного в требовании на уплату налога, по которому сумма требований превысила 3000 рублей.

Сумма задолженности по требованию №3413 по состоянию на 29.01.2019 в срок до 12.03.2019 превысила 3000 рублей, налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию не позднее 12.09.2019.

Межрайонная ИФНС России №14 по Алтайскому краю обратилась 12.09.2019 (л.д.54) к мировому судье судебного участка №3 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня направления требования №3413.

16.09.2019 мировым судьей судебного участка №3 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, а также пене, на общую сумму в размере 18461,32 руб.

В связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен 23.01.2020.

С иском в суд административный истец обратился 23.07.2020 посредством почтовой связи, что подтверждается штампом на конверте (л.д.21), то есть в срок, предусмотренный НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из подп.2 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается квартира, расположенная в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Учитывая указанные положения НК РФ ответчик, обязан уплачивать налог на имущество за 2017 год.

Административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество за 2018 год в отношении указанного выше имущества и приводит следующий расчет:

- квартира по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 14.12.2012, дата утраты права 12.04.2018:

399 469 руб. (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 200 руб.

Итого сумма налога на имущество за 2017 год составила 200 руб.

Административным ответчиком расчет налога, период владения объектами налогообложения не оспорен, судом проверен и признан правильным. Таким образом, сумма задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 200 руб. подлежит взысканию с ответчика.

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признает год.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В соответствии с п.2 ст.2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 №66-ЗС уплата налогоплательщиками - физическими лицам транспортного налога за налоговый период производится в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 НК РФ).

Учитывая указанные положения НК РФ ответчик, обязан уплачивать транспортный налог за 2015-2017 г.г.

Доводы ФИО1 об отчуждении грузового автомобиля ЗИЛ в 2010 году и неисполнении обязанности покупателем по его переоформлению не являются основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты транспортного налога за 2015-2017 г.г., принимая во внимание, что в сведениях ГИБДД дата утраты права собственности ответчика отражена 06.11.2018, то есть в спорный период последний был собственником автомобиля.

При этом суд отмечает, что в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика и на последнего возлагается обязанность в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике. 

При этом, ответчиком в материалы дела не представлено сведений о том, что он не имел возможности снять транспортное средство с регистрационного учета, как и не представлено доказательств отчуждения спорного транспортного средства.

Административный истец просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2015-2017 г.г. в отношении транспортного средства и приводит следующий расчет задолженности:

-автомобиль грузовой, ЗИЛ 431410, VIN:***, г.р.з. ***, 1986 г.в., дата регистрации права 12.09.2002, дата утраты права 06.11.2018.

150 л/с (мощность двигателя) х 40 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 6000 руб.

Итого сумма транспортного налога за 2015-2017 г.г. составила 6000 руб.

Налогоплательщиком 25.12.2019 произведена частичная оплата задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 1179,14 руб., в связи с чем неоплаченная сумма составляет 4810,26 руб., которая подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Кроме того, суд взыскивает с ответчика в пользу истца транспортный налог за 2016 год в размере 6000 руб. и транспортный налог за 2017 год в размере 6000 руб.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).

В силу ч.4 ст.288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Кроме того, истцом заявлены требования о взыскании с ответчика задолженности по пене за период с 04.12.2018 по 28.01.2019: по транспортному налогу за 2015 год в размере 86,15 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 86,15 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 86,15 руб., по налогу на имущество за 2017 в размере 2,87 руб.

Административный истец приводит следующий расчет для пени по транспортному налогу за 2015 год:

за период с 04.12.2018 по 16.12.2019 - 6000 (недоимка) х 6,50% /300х13 дней (дни просрочки) = 19,50 руб.

за период с 17.12.2018 по 28.01.2019 - 6000 (недоимка) х 6,25% /300х43 дней (дни просрочки) = 66,65 руб.

Итого сумма пени по транспортному налогу за 2015 год, подлежащая уплате, составила: 19,50 руб.+ 66,65 руб.= 86,15 руб.

Расчеты пени по транспортному налогу за 2016-2017 г.г. произведены истцом аналогично.

Расчеты пени за указанные периоды судом проверены, признаются верными, административным ответчиком не оспорены.

Кроме того, административный истец приводит следующий расчет для пени по налогу на имущество за 2017 год:

за период с 04.12.2018 по 16.12.2019 - 200 (недоимка) х 6,50% /300х13 дней (дни просрочки) = 0,65 руб.

за период с 17.12.2018 по 28.01.2019 - 200 (недоимка) х 6,25% /300х43 дней (дни просрочки) = 2,22 руб.

Итого сумма пени по транспортному налогу за 2015 год, подлежащая уплате, составила: 0,65 руб.+ 2,22 руб.= 2,87 руб.

Расчет пени за указанный период судом проверен, ответчиком не оспорен, признается верным.

В связи с чем, суд находит требования истца о взыскании с ответчика задолженности по пене за период с 04.12.2018 по 28.01.2019: по транспортному налогу за 2015 год в размере 86,15 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 86,15 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 86,15 руб., по налогу на имущество за 2017 в размере 2,87 руб. подлежащими удовлетворению.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования удовлетворены полностью с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 690,87 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю: 

- налог на имущество за 2017 год в размере 200 руб., пеню по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 2,87 руб.;

- транспортный налог за 2015 год в размере 4810,26 руб.; пеню по транспортному налогу за 2015 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 86,15 руб.;

- транспортный налог за 2016 год в размере 6000 руб.; пеню по транспортному налогу за 2016 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 86,15 руб.;

- транспортный налог за 2017 год в размере 6000 руб.; пеню по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 86,15 руб.; всего взыскать 17271,58 руб.

Взыскать с ФИО1 ***), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 690,87 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 30.11.2020

Верно, судья: Н.А. Жидких

****

****

**** 

****

****

****3