№2а-1657/2025 

УИД: 62RS0002-01-2025-001552-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего - судьи Сёминой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что ответчик ФИО1 ИНН № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 710 869 руб., 76 коп., в том числе налог – 678 850 руб. 00 коп., пени – 32 019 руб. 76 коп. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

НДФЛ в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в размере 678 850 руб. 00 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 32 019 руб. 76 коп.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 г., в которой заявлен доход.

Сумма дохода составляет 8799116 руб. сумма дохода, подлежащая налогообложения в размере 8799116 руб., сумма расходов и налоговых вычетов в размере 35664000 руб., сумма налога, исчисленная к уплате 680253 руб., сумма налога, удержанная у источника выплаты-0 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, заявлена в размере 0 руб. и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 6800253 руб.

Расчет суммы налога на доходы физических лиц за 2023 г.

5232716 руб. (налоговая база) *13% = 680253 руб. 00 коп.

Итого сумма задолженности по НДФЛ за 2023 год составляет 680253 руб. – 1403 руб. (уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ.) = 678850 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением Арбитражного суда Рязанской области было возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) (№) в отношении ФИО1

После введения следующей процедуры банкротства платежи по исполнению обязательств, возникших до принятия заявления о признании должника банкротом, срок исполнения которых наступил до даты введения следующей процедуры, не являются текущими платежами. При этом платежи по обязательствам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом, независимо от смены процедуры банкротства, относятся к текущим платежам.

Таким образом, моментом окончания налогового периода в отношении НДФЛ за 2023 год является ДД.ММ.ГГГГ

Заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято к производству суда определением от ДД.ММ.ГГГГ то есть до окончания налогового периода.

Следовательно, обязательный платеж в виде НДФЛ за 2023 год является в рассматриваемом случае текущим платежом по смыслу ст.5 ФЗ «О несостоятельна (банкротстве)» и не подлежит предъявлению в рамках дела о банкротстве, а должен взыскан судом общей юрисдикции в порядке административного судопроизводства.

Однако, должник в добровольном порядке не выполнил в установленный указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 32019 руб. 76 коп., что подтверждается «Расчетом пени».

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ отражена в административном исковом заявлении.

Итого задолженность по пени, в условиях ЕНС, т.е. за период с ДД.ММ.ГГГГ составила 32019 руб. 76 коп.

УФНС России по Рязанской области обратилось к Мировому судье суда участка №59 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогу и пени, за счет имущества физического лица в размере 710869.76 руб. с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением Мирового судьи судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ № отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 Единый налоговый платеж в размере 710 869 руб. 76 коп., в том числе:

Сумму налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 678 850 руб. 00 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 32 019 руб. 76 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Протокольным определением от 24 июня 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Финансовый управляющий ФИО2

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствии их представителя. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 признала заявленные административные исковые требования.

Заинтересованное лицо Финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, выслушав позицию административного ответчика ФИО1, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ. 

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупности обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Согласно п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке установленной п. 1 ст.224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма нала подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 216 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым пер по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 710 869 руб., 76 коп., в том числе налог – 678 850 руб. 00 коп., пени – 32 019 руб. 76 коп. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

НДФЛ в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в размере 678 850 руб. 00 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 32 019 руб. 76 коп.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 г., в которой заявлен доход.

Сумма дохода составляет 8799116 руб. сумма дохода, подлежащая налогообложения в размере 8799116 руб., сумма расходов и налоговых вычетов в размере 35664000 руб., сумма налога, исчисленная к уплате 680253 руб., сумма налога, удержанная у источника выплаты-0 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, заявлена в размере 0 руб. и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 6800253 руб.

Расчет суммы налога на доходы физических лиц за 2023 г.

5232716 руб. (налоговая база) *13% = 680253 руб. 00 коп.

Итого сумма задолженности по НДФЛ за 2023 год составляет 680253 руб. – 1403 руб. (уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ = 678850 руб. 

Указанный налог до настоящего времени административным ответчиком не уплачен и подлежит взысканию с административного ответчика. 

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов Должником вовремя не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 35 242 руб. 34 коп., что подтверждается «Расчетом пени».

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ отражена в административном исковом заявлении.

Итого задолженность по пени, в условиях ЕНС, т.е. за период с ДД.ММ.ГГГГ составила 32 019 руб. 76 коп. Расчет судом проверен и признан верным.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Решением №№ от ДД.ММ.ГГГГ Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика с налогоплательщика ФИО1 решено взыскать задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 700887,34 руб.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что УФНС России по Рязанской области обратилось к Мировому судье суда участка №59 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ №№ о взыскании задолженности по налогу и пени, за счет имущества физического лица в pазмере 710869.76 руб. с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением Мирового судьи судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ № отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 28 апреля 2025 г., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом. 

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 500 001 рубля до 1 000 000 рублей - 15 000 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 500 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 19 217 руб. 40 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) Единый налоговый платеж в сумме – 87 148 руб. 53 коп., в том числе:

Сумму налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 678 850 руб. 00 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 32 019 руб. 76 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 19 217 руб. 40 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 23 июля 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина