Дело №а-1053/2025

39RS0№-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 г. 

<

адрес>

Московский районный суд 

<

адрес> в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре ФИО7

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по 

<

адрес> к ФИО3 (ФИО1) о взыскании налогов, пени 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО3 (ФИО1). 

Указывают, что ФИО4 (ФИО1) является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, согласно п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налогов на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 43 305 руб. 00 коп. не уплачен, данная недоимка направлялась ко взысканию отдельно. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 г. в общей сумме 2262,68 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 92300 руб. не уплачен, данная недоимка уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 г. в общей сумме 138,35 руб., ДД.ММ.ГГГГ сумма пени уменьшена на 115,37 руб., в результате сумма задолженности по пени составила 23,08 руб.

Приводя положения ст. ст. 400, 401 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2018 календарного года за ФИО3 (ФИО1) был зарегистрирован объект недвижимости, отраженный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержатся данные на основании которых произведен расчет налога на имущество физических лиц, налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащих уплате суммах налогов налоговым уведомлением. 

В связи с неуплатой налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени налогоплательщику в сумме 34,61 руб., налогоплательщику выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в добровольном порядке в установленные сроки не исполнено. 

На основании заявления налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Светлогорского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2389/2020 в отношении ФИО3 (ФИО1)., который ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи в связи с поступившими от административного ответчика возражениями. 

Просит взыскать с ФИО3 (ФИО1) задолженность в общей сумме 3 111,37 руб., а именно: пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 в размере 2262,18 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 в размере 23,08 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 791,00 руб., пени 34,61 руб. 

Представители административного истца УФНС России по 

<

адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по 

<

адрес>. 

Административный ответчик ФИО3 (ФИО1) в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В силу положений п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налогов на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. 

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом выставлено требование: - № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 в размере 92 300 руб., пени 138,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13); № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован НИФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 791,00, пени 11,62 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16); № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы пени: 2262,68 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за исключением суммы 715,98, выставленной требованием № от ДД.ММ.ГГГГ) – с недоимки по НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ 43305,00; пени 22,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за исключением суммы 11,62, выставленной требованием № от ДД.ММ.ГГГГ) – с недоимки по НИФЛ 791,00; пени 0,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки по земельному налогу 34,00 руб.

По указанным требованиям мировым судьей Светлогорского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ 2а-2389/2020 о взыскании с ФИО5 (действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО3) - суммы задолженности в размере 4111,37 руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29), т.е. в установленный законом срок после отмены судебного приказа.

Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П Конституционный Суд дал оценку конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанное законоположение являлось предметом рассмотрения постольку, поскольку на его основании решается вопрос о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в случае, если он был отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно его исполнения. Оспоренное законоположение признано не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку в системе действующего правового регулирования оно предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указано выше, ФИО3 (ФИО1) выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован к уплате НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 в размере 92 300 руб., пени 138,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13). 

Как следует из требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию - до ДД.ММ.ГГГГ, сумма требования превышает 3000 руб. Таким образом, по указанному требованию налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения срока оплаты по требованию, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако обращение к мировому судье имело место ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного законом срока, в связи с чем срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию налоговым органом пропущен на длительный срок при отсутствии уважительных причин, оснований для его восстановления не имеется, в связи с чем требования о взыскании пени по НДФЛ в размере 23,08 руб. (остаток от 138,35 руб.) удовлетворению не подлежат.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-927/2025 в удовлетворении требований о взыскании с ФИО3 (ФИО1) налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 43 305 руб. 00 коп., пени в сумме 1 045 руб. 10 коп., всего в общей сумме 44 350 руб. 10 коп. – отказано в связи с пропуском срока обращения в суд. 

Поскольку отказано во взыскании налога, требования о взыскании пени 2 262,68 руб., начисленные за неуплату данного налога в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат, поскольку пени являются дополнительным (акцессорным) обязательством, которое не может существовать отдельно от главного.

Требования о взыскании налога на имущество за 2018 год подлежат удовлетворению.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. ст. 409 НК РФ НК РФ).

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12), ФИО3 (ФИО1) за налоговый период 2018 год исчислен налог на имущество физических лиц на объект недвижимости – квартира с КН: 11:05:0201022:1524, расположенная по адресу: г. ФИО2, 

<

адрес>, доля 3/9, за 9/12 месяцев в размере 791,00 руб., а также земельный налог в размере 34 руб. (л.д. 12) 

В силу ст. 400 НК РФ, п. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из представленных документов (л.д. 12,52) следует, что ФИО3 (ФИО1) является плательщиком налога на имущество, земельного налога за 2018 год.

В ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). 

Как указано выше, налоговым органом ФИО3 (ФИО1) выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован к уплате НИФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 791,00 руб., пени 11,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16). Срок уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей. 

Поскольку сумма по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ менее 3000 руб., оснований для обращения к мировому судье у налогового органа не имелось в силу положений ст. 48 НК РФ. Поскольку сумма по требованиям № и № превысила в совокупности 3000 руб., налоговый орган должен был обратиться в суд в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования № – т.е. до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку обращение к мировому судье имело место ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения как к мировому судьей с ЗВСП, так и срок обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа налоговым органом соблюден. 

Поскольку ФИО1 (ныне ФИО3) являлся собственником 3/9 доли объекта недвижимости с № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, он является плательщиком налога на имущество за указанный объект за 2018 год.

Как указывает налоговый орган, в рамках возбужденного исполнительного производства денежные средства не взысканы. Доказательств уплаты налога на имущество за 2018 год в установленный законом срок, в том числе посредством оплаты законным представителем, налогоплательщиком не представлено,

Соответственно требования о взыскании налога на имущество за 2018 год в размере 791,00 руб., пени по требованию - 34,61 руб. подлежат удовлетворению. 

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать ФИО3 (ФИО1), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. ФИО2, зарегистрированного по адресу 

<

адрес>А 

<

адрес> № №, в пользу УФНС России по 

<

адрес> налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 791 руб. 00 коп., пени 34 руб. 61 коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать ФИО3 (ФИО1), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. ФИО2, зарегистрированного по адресу 

<

адрес>А кв. №№, госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Секретарь ФИО7

Решение не вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Судья Вартач-Вартецкая И. З. 

Подлинный документ находится в деле №а-1053/2025 в Московском районном суде 

<

адрес>

Секретарь