УИД 74RS0028-01-2025-004837-52

Дело № 2а-3010/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Ботовой М.В.,

при секретаре Штамм А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 20417 рублей; налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1172 рублей; транспортного налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 20724 рублей, пени в сумме 2258,32 рублей. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, в спорны период являлся собственником объектов налогообложения: грузового автомобиля (кроме включенных по коду 57000) МАРКА, 2003 года выпуска, с государственным регистрационным знаком НОМЕР; грузового автомобиля (кроме включенных по коду 57000) МАРКА, 1993 года выпуска, с государственным регистрационным знаком НОМЕР; легкового автомобиля МАРКА, 2006 года выпуска, с государственным регистрационным знаком НОМЕР; квартиры площадью 44,7 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС; гаража НОМЕР площадью 48,7 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС. Кроме того, в 2023 году ФИО1 являлся получателем дохода, налог на который не удержан налоговым агентом, и самостоятельно не уплачен налогоплательщиком размере 42313 рублей. В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование НОМЕР от 06 декабря 2024 года об уплате недоимки в сумме 64413,25 рублей со сроком исполнения до 27 января 2025 года. Указанное требование ответчиком не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № 2 г. Копейска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 44571,32 рублей. 03 марта 2025 года судебный приказ вынесен, а 20 марта 2025 года отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 В настоящее время задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 8-11).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 10 оборот, 88).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 89, 90, 91). Представил письменные возражения на административное исковое заявление, в которых указал, что с требованиями не согласен, поскольку в 2023 году налогооблагаемый доход не получал, а также полагает, что налоговым органом пропущен срок исковой давности (л.д. 45). Впоследствии свои возражения дополнил, указав, что 26 декабря 2024 года уплатил задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу в общей сумме 21896 рублей, которые в административном исковом заявлении не учтены (л.д. 83, 84, 85, 86).

Заинтересованное лицо – представитель Межрайонной ИФНС России № 30 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 92).

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав в судебном заседании письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 в спорный период являлся собственником следующего имущества: с 29 января 2021 года по настоящее время грузового автомобиля (кроме включенных по коду 57000) МАРКА, 2003 года выпуска, с государственным регистрационным знаком НОМЕР; с 27 февраля 2014 года по 31 июля 2024 года грузового автомобиля (кроме включенных по коду 57000) МАРКА, 1993 года выпуска, с государственным регистрационным знаком НОМЕР; с 04 октября 2018 года по настоящее время легкового автомобиля МАРКА, 2006 года выпуска, с государственным регистрационным знаком НОМЕР; с ДАТА по настоящее время квартиры площадью 44,7 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС; с 08 июня 2018 года по настоящее время гаража НОМЕР площадью 48,7 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС. 

Кроме того, в 2023 году ФИО1 являлся получателем дохода по коду 2301 в размере 325480,82 рублей от САО «РЕСО-Гарантия», с которого исчислен налог в размере 42313 рублей, но не удержан данным юридическим лицом, как налоговым агентом, с налогоплательщика (л.д. 14).

Код дохода 2301 предусматривается получение дохода в виде суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07 февраля 1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей».

Из ответа САО «РЕСО-Гарантия», полученного по запросу суда, усматривается, что решением Калининского районного суда г. Челябинска от 08 сентября 2023 года с САО «РЕСО-Гарантия» в пользу ФИО1 взысканы денежные средства в размере 130078,28 рублей, штраф в размере 25000 рублей, неустойка в размере 248449,51 рублей, компенсация морального вреда в размере 5000 рублей, компенсация на оплату услуг представителя в размере 12500 рублей, также неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения в сумме 1% за каждый день просрочки за период с 09 сентября 2023 года по день фактической выплаты денежных средств в размере 130078,28 рублей или их соответствующей части, но не более 151550,49 рублей. Сумма штрафа в размере 25000 рублей, неустойки в размере 248449,51 рублей, неустойки из расчета 1% за каждый день просрочки за период с 09 сентября 2023 года по 18 октября 2023 года в размере 52031,31 рублей, всего 325480,82 рублей, перечислены ФИО1 18 и 19 октября 2023 года, что подтверждается платежными поручениями (л.д. 67, 68-75, 76, 77, 78, 79).

Налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление НОМЕР от 27 сентября 2024 года об уплате в срок до 02 декабря 2024 года транспортного налога за 2023 год в сумме 20724 рублей; налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1172 рублей; НДФЛ за 2023 год в сумме 42313 рублей (л.д. 22, 25). 

В связи с неуплатой налогов на совокупную задолженность начислены пени и 06 декабря 2024 года ФИО1 выставлено требование НОМЕР об уплате в срок до 27 января 2025 года транспортного налога в сумме 20724 рублей; налога на имущество физических лиц в сумме 1172 рублей; НДФЛ за 2023 год в сумме 42313 рублей, пени в сумме 204,25 рублей. Требование получено в личном кабинете налогоплательщика 13 декабря 2024 года (л.д. 15, 26).

Из письменных пояснений налогового органа, представленных по запросу суда, следует, что 26 декабря 2024 года административным ответчиком произведена оплата в размере 21896 рублей, который зачтены в погашение недоимки по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год по сроку уплаты 01 декабря 2024 года (л.д. 17, 42).

17 февраля 2025 года Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась к мировому судьей судебного участка № 2 г. Копейска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (л.д. 61-62).

Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-575/2025 от 03 марта 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности, который 20 марта 2025 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 64, 65, 66).

21 августа 2025 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 39).

На основании п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Пунктом 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В силу п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (абз. 1 ст. 357 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.

Пунктом 2 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Пунктом 6 ст. 228 НК РФ также предусмотрена уплата налога в соответствии с настоящей статьей на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;

общая сумма стандартного налогового вычета, предусмотренного статьей 218 настоящего Кодекса, предоставлена налогоплательщику по итогам налогового периода одним или несколькими налоговыми агентами в большем размере, чем предусмотрено статьей 218 настоящего Кодекса;

общая сумма налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219.2 настоящего Кодекса, предоставленная налогоплательщику по итогам налогового периода, превышает установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 219.2 настоящего Кодекса размер данного налогового вычета, предоставляемого по всем договорам на ведение индивидуального инвестиционного счета, прекращенным в одном налоговом периоде;

общая совокупная сумма налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 и подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 219.2 настоящего Кодекса, предоставленная налогоплательщику по итогам налогового периода налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации, либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом, либо в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, превышает установленный подпунктом 1.1 пункта 3 статьи 219.1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 219.2 настоящего Кодекса совокупный размер данных налоговых вычетов за налоговый период;

сумма выплат (в части превышения над уплаченными сберегательными взносами), не учтенная на основании абзаца девятого пункта 1 статьи 213.1 настоящего Кодекса, превышает установленные указанным абзацем пределы;

общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

Согласно п.п. 1, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктами 3, 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Предусмотренная ст. 48 НК РФ процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, доказательства направления налогоплательщику уведомления и требования в материалы дела представлены, сроки обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд, не нарушены, ранее данная задолженность в суде не взыскивалась.

Доказательств отсутствия полученного дохода в 2023 году и задолженности по уплате НДФЛ за него в заявленном в иске размере, доказательства его уплаты, административным ответчиком суду не представлено, тогда как в соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Разрешая доводы ответчика об уплате 26 декабря 2024 года задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в сумме 21896 рублей, которые не учтены налоговым органом в настоящем административном исковом заявлении, суд пришел к следующему выводу.

Исходя из содержания п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Следовательно, поступивший 26 декабря 2024 года платеж в сумме 21896 рублей был правомерно распределен налоговым органом в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2023 год в сумме 42313 рублей, после чего недоимка по НДФЛ составила 20417 рублей, которая предъявлена ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц и НДФЛ за 2023 год налоговым органом ФИО1 начислены пени за период с 03 декабря 2024 года по 03 февраля 2025 года в сумме 2258,32 рублей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 20724 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1172 рублей; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 20417 рублей, пени в сумме 2258,32 рублей, всего в сумме 44571,32 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР) задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 20724 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1172 рублей; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 20417 рублей, пени в сумме 2258,32 рублей, всего взыскать 44571,32 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: М.В. Ботова 

Мотивированное решение изготовлено 21 октября 2025 года.