Дело №2а-7698/2025

УИД: 50RS0052-01-2025-009747-73

Решение

 в окончательной форме изготовлено 30.12.2025 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2025 года гор. Щёлково Московской области

Щелковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Семерниковой Р.В.,

при секретаре судебного заседания Сафоновой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование административных исковых требований указано, что по состоянию на 26.08.2025 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, которое до настоящего времени не погашено. ФИО2 принадлежит (принадлежало) транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль марки 

<

данные изъяты>, гос.номер №, с 19.05.2018 года автомобиль марки ФИО7, гос.номер №, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога. Также ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем является плательщиком земельного налога. Кроме того, ФИО2 получен доход в виду процентов, полученных по вкладам в банках, в связи с чем ему был начислен налог на доходы физических лиц в размере 16 557 рублей. В адрес ФИО2 направлялись налоговое уведомление и требование № от 01.12.2024 года на общую сумму 20 748 рублей, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. 21.04.2025 года инспекцией сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на общую сумму 11 773 рублей 85 копеек. 26.05.2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, который был отменен определением мирового судьи от 02.06.2025 года.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России по № 16 по Московской области просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в размере 6 674 рублей 17 копеек по требованию № от 01.12.2024 года, с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административного искового заявления, а именно задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 542 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1 565 рублей 06 копеек, по земельному налогу за 2023 год в размере 1 620 рублей, пени в размере 947 рублей 11 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела без его участия. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело без его участия.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2, его представитель ФИО3, действующая на основании доверенности, возражали против удовлетворения административных исковых требований, указав на то, что налоговым органом неверно исчислен налог на доходы физических лиц, после получения налогового уведомления он неоднократно обращался в налоговый орган с целью получения перерасчета налога на доходы физических лиц с целью уплаты налогов за 2023 год в полном объеме, однако, перерасчет произведен не был. В дальнейшем, административным ответчиком был произведен самостоятельно расчет и согласно нему были уплачены налоги за 2023 год в полном объеме. В связи с изложенным, считает, что обязанность по уплате налогов им исполнена в полном объеме, задолженности перед налоговым органом он не имеет.

Изучив и исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика и его представителя, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года № 381-О-П).

В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (п. 1 ст. 38 НК РФ).

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного кодекса.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В порядке п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 в 2023 году был получен доход в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящиеся на территории Российской Федерации.

Как следует из налогового уведомления № от 09.08.2024 года налог на доходы физических лиц за 2023 год был рассчитан налоговым органом исходя из суммы дохода, полученного ФИО2 в общем размере 277 358 рублей 17 копеек (

<

данные изъяты> – 53 884 рубля 63 копейки, 

<

данные изъяты> – 65 163 рубля 76 копеек, 

<

данные изъяты> – 15 209 рублей 23 копеек, 

<

данные изъяты> – 114 420 рублей 55 копеек, 

<

данные изъяты> – 28 680 рублей).

В ходе рассмотрения административного дела ФИО2 не оспаривался факт получения дохода в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящиеся на территории Российской Федерации. Однако, административным ответчиком указано на то, что суммы дохода не соответствуют действительности, сумма исчисленного налога на доходы является завышенной, представил суду контррасчет, согласно которому налог на доходы физических лиц за 2023 год составляет 475 рублей.

Также судом установлено, что административным ответчиком ФИО2 принимались меры по разъяснению размера налога на доходы физических лиц, а также ФИО2 обращался с заявлениями о перерасчете налога на доходы физических лиц.

Согласно представленного ответа 

<

данные изъяты> на обращение ФИО2 сумма процентов за 2023 год составила 91 рубль 64 копейки.

Также, из справки ПАО «Совкомбанк» усматривается сумма выплаченных процентов в размере 55 787 рублей 67 копеек.

В ответе МИФНС № 16 по Московской области на обращение ФИО2 было сообщено, что Инспекцией проводятся мероприятия по внесению изменений и актуализации уточненных данных, обновленные сведения отразятся в личном кабинете.

Как усматривается из материалов административного дела, налоговым органом 11.12.2024 года был уменьшен налог по расчету, а также уменьшена пеня по расчету. Иные уточнения в части суммы дохода ФИО2 и суммы налога, исчисленной налоговым органом, в ЕНС административного ответчика не вносились.

Как следует из административного искового заявления, справки № о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 08.09.2025 года за ФИО2 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1 565 рублей 06 копеек.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового Кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что согласно, имеющейся в налоговом органе информации, ФИО2 в 2023 году принадлежало транспортное средство – автомобиль марки 

<

данные изъяты>, гос.номер № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

В судебном заседании факт владения в 2023 году указанным транспортным средством административным ответчиком ФИО2 не оспаривался.

Как следует из административного искового заявления, справки № о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 08.09.2025 года за ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 542 рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

В судебном заседании факт владения в 2023 году указанным земельным участком административным ответчиком ФИО2 не оспаривался.

Как следует из административного искового заявления, справки № о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 08.09.2025 года за ФИО2 числится задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 1 620 рублей.

Из материалов административного дела также следует, что 09.08.2024 года в адрес ФИО2 передано через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление №, в котором налоговый орган уведомил ФИО2 о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 2 542 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 1 620 рублей, налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 16 557 рублей, а всего 20 719 рублей, в срок до 02.12.2024 года.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Так, в адрес ФИО2 было передано через личный кабинет налогоплательщика требование № об уплате задолженности по состоянию на 07.12.2024 года на общую сумму 20 748 рублей, в том числе по задолженности по земельному налогу в размере 1 620 рублей, по налогу на доходы физических лиц в размере 16 557 рублей, по транспортному налогу в размере 2 542 рублей, пени в размере 29 рублей. В указанном требовании установлен срок для погашения задолженности – до 22.01.2025 года.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно положениям ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка 

<

данные изъяты> Щелковского судебного района Московской области от 26.05.2025 года с ФИО2 взыскана задолженность по налогам и пени (дело №).

Определением мирового судьи судебного участка 

<

данные изъяты> Щелковского судебного района Московской области от 02.06.2025 года указанный судебный приказ от 26.05.2025 года был отменен.

Так, срок на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 указал, что не дождавшись корректировки налогового уведомления, произвел оплату транспортного налога в размере 2 542 рублей и земельного налога в размере 1 620 рублей, а всего 4 162 рубля.

Однако, из представленной детализации ЕНП, поступившие денежные средства 01.06.2025 года в размере 4 162 рубля были распределены ПК АИС Налог-3 в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ и зачтены в счет налога на доходы физических лиц, сроком уплаты до 02.12.2024 года.

Также в ходе рассмотрения административного дела, произведя контррасчет налога на доходы физических лиц, произвел оплату налога на доходы физических лиц в размере 475 рублей.

Однако, из представленной детализации ЕНП, поступившие денежные средства 16.11.2025 года в размере 475 рублей были распределены ПК АИС Налог-3 в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ и зачтены в счет пени, отражаемом на едином налоговом счете налогоплательщика.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Так, налоговым органом не представлено допустимых и относимых доказательств, подтверждающих сумму дохода ФИО2 в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящиеся на территории Российской Федерации, а также обоснованность расчета, содержащемся в налоговом уведомлении, при этом суду административным ответчиком представлен контррасчет с подтверждающими его доказательствами.

Суд соглашается с контррасчетом налога на доходы физических лиц за 2023 год, изложенным в письменных возражениях административного ответчика, а учитывая, что указанная сумма была уплачена ФИО2 в ходе рассмотрения административного дела, суд приходит к выводу об исполнении обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в полном объеме.

Также, суд приходит к выводу, что ФИО2 исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 2 542 рублей и земельного налога за 2023 год в размере 1 620 рублей, учитывая волеизъявление ФИО2 на их уплату до отмены судебного приказа мирового судьи.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании задолженности в данной части удовлетворению не подлежат.

Кроме того, в административном исковом заявлении налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени в размере 947 рублей 11 копеек за несвоевременную уплату налога по совокупной обязанности, детализация которой приведена налоговым органом в письменном расчете.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Вместе с тем, доказательств того, что налоговым органом не представлен расчет задолженности по пени, из которого усматривается указанная сумма, также из представленного расчета невозможно установить период ее образования, налоговым органом не представлено обоснованности начисления указанной пени суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административных исковых требований в указанной части также не имеется.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа удовлетворению не подлежат в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени по требованию № от 01.12.2024 года в общем размере 6 674 рубля 17 копеек – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Щёлковский городской суд Московской области путем подачи апелляционной жалобы.

Судья Р.В. Семерникова