РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2024 года город Балтийск 

Балтийский городской суд Калининградской области в лице судьи Дуденкова В.В.

при секретаре судебного заседания Кожевниковой М.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-654/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход и пени за просрочку уплаты налогов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 320 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 320 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 596 рублей недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 656 рублей, недоимки по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 640 рублей, недоимки по налогу на профессиональный доход за август 2023 года в размере 660 рублей, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов за период с 2 декабря 2021 года по 16 октября 2023 года в размере 1 456 рублей 97 копеек. Свои требования административный истец обосновал тем, что в 2020 и 2021 годах ФИО1 как собственник автомобиля и квартиры признавалась налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц соответственно, а в июле и августе 2023 года она являлась налогоплательщиком налога на профессиональный доход. Несмотря на получение налоговых уведомлений № от 01.09.2021 и № от 01.09.2022 и выставление требования об уплате задолженности № от 08.07.2023, административная ответчица своевременно не уплатила транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы, налог на профессиональный доход за июль и август 2023 года и начисленную пеню. 18 января 2024 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы, налогу на профессиональный доход за июль и август 2023 года и пени на общую сумму 14 648 рублей 97 копеек. 

В административном исковом заявлении начальник правового отдела № 2 УФНС России по Калининградской области ФИО2 просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца (л.д. 5). 

Административная ответчица ФИО1, надлежащим образом извещалась о месте и времени рассмотрения административного дела, однако не явилась в судебное заседание по неизвестным причинам и не представила каких-либо возражений относительно административного иска. 

Проверив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, и исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск УФНС России по Калининградской области подлежащим удовлетворению по следующим мотивам. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – "НК РФ") налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов административного дела (л.д. 13–14, 41, 43, 58) следует, что в 2020 и 2021 годах в течение 24-х полных месяцев за ФИО1 на территории Калининградской области был зарегистрирован один автомобиль, в 2020 и 2021 годах в течение 24-х полных месяцев административная ответчица являлась собственником одного жилого помещения, а с 31 января 2023 года она была зарегистрирована в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Следовательно, ФИО1 в 2020 и 2021 годах являлась налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а в 2023 году – налогоплательщиком налога на профессиональный доход.

Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы, стороны суду не представили, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается. 

В силу абзаца третьего пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом. 

Согласно абзацам первому и второму пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

В силу пунктов 2, 3, 4 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Частью 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее по тексту – "Федеральный закона № 422-ФЗ") налоговым периодом по налогу на профессиональный доход признаётся календарный месяц.

Как следует из части 2 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ, налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. 

В соответствии с частью 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно абзацу второму пункта 2 и абзацу первому пункта 3 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (абзац первый пункта 4 статьи 52 НК РФ). 

Налоговый орган направил ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика следующие налоговые уведомления: 1) № от 01.09.2021 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2021 года транспортный налог за 2020 год в сумме 5 320 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 596 рублей; 2) № от 01.09.2022 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2022 года транспортный налог за 2021 год в сумме 5 320 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 656 рублей (л.д. 15, 16). 

В сроки, указанные в вышеперечисленных налоговых уведомлениях и в части 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы и налога на профессиональный доход за июль и август 2023 года, что повлекло возникновение недоимок.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 и пунктами 1, 9 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов может обеспечиваться пеней, которой признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик (плательщик страховых взносов) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога, страховых взносов независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 2, 9 статьи 75 НК РФ).

В силу абзаца первого пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из подпункта 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Письменный расчёт (л.д. 23) содержит сведения о том, что по состоянию на 1 января 2023 года ФИО3 были начислены налоговым органом пени на общую сумму 452 рубля 33 копейки. 

Согласно абзацу двадцать восьмому пункта 2 статьи 11 НК РФ, действующему с 1 января 2023 года, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, введённой в действие с 1 января 2023 года, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзацы первый и третьи пункта 3 статьи 11.3 НК РФ). 

Пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее по тексту – "Федеральный закон № 263-ФЗ") сальдо единого налогового счёта физического лица формируется 1 января 2023 года с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй, в порядке, аналогичном установленному статьёй 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов, по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ (суммах неисполненных обязанностей).

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ). 

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку по состоянию на 1 января 2023 года за ФИО3 числилась задолженность по налогам и пеням на общую сумму 12 903 рубля 11 копеек, повлёкшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта административного ответчика в указанном размере, 8 июля 2023 года УФНС России по Калининградской области передало ей в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование № 137405 от 08.07.2023, в котором известило о наличии по состоянию на 8 июля 2023 года недоимки по транспортному налогу в размере 10 640 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 252 рублей и начисленной пени в размере 1 011 рублей 11 копеек, а также об обязанности уплатить всю задолженность в срок до 28 августа 2023 года (л.д. 18–19).

В срок, установленный налоговым органом в требовании №, ФИО1 как налогоплательщик не исполнила надлежащим образом обязанность по погашению задолженности, включающей недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2020 и 2021 годов, по налогу на профессиональный доход за июль и август 2023 года и пени. 

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки и пени в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – "КАС РФ") органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей (задолженности по налогам и пеням, образующей совокупную обязанность) с ФИО3 

Из подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 КАС РФ). 

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

18 января 2024 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал УФНС России по Калининградской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 14 648 рублей 97 копеек (л.д. 9).

В абзаце втором пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № разъяснено, что в случае, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишён возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В соответствии с абзацем первым пункта 5 статьи 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днём, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ). 

Исходя из этого, УФНС России по Калининградской области должно было подать в районный суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене в срок не позднее 28 февраля 2024 года (28 августа 2024 года плюс шесть месяцев).

Административное исковое заявление, послужившее основанием для возбуждения настоящего административного дела, поступило в Балтийский городской суд Калининградской области в электронном виде через официальный сайт суда в сети "Интернет" 28 февраля 2024 года, что свидетельствует о соблюдении УФНС России по Калининградской области шестимесячного срока, установленного частью 2 статьи 286 КАС РФ (л.д. 31).

Никаких допустимых доказательств, подтверждающих полное погашение задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности №, либо наличие предусмотренных законом льгот по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налогу на профессиональный доход, административная ответчица суду не представила. 

Следовательно, имеются достаточные основания для взыскания с ФИО3 как налогоплательщика всей суммы задолженности, выявленной административным истцом и не погашенной до настоящего времени. 

Проведённая судом проверка документов, представленных административным истцом, достоверно показала, что общий размер взыскиваемой задолженности по налогам и пеням определён УФНС России по Калининградской области в полном соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, а именно: с применением установленных ставок налогов и пени, на основании сведений о налоговой базе, представленных регистрирующими органами в отношении имущества, являющегося объектом налогообложения, исходя из числа полных месяцев 2020 и 2021 годов, в течение которых имущество, являющееся объектом налогообложения, находилось в собственности ФИО3, периодов просрочки уплаты налогов. 

Каких-либо счётных ошибок при исчислении задолженности административной ответчицы по налогам и пеням судом не выявлено. 

Правильность расчёта взыскиваемой денежной суммы и её общий размер ФИО3 допустимыми средствами доказывания не опровергла. 

С учётом установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к окончательному выводу о том, что с ФИО3 подлежат взысканию в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность в размере 14 648 (четырнадцати тысяч шестисот сорока восьми) рублей 97 копеек, из которых 5 320 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2020 год, 5 320 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2021 год, 596 рублей – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, 656 рублей – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, 640 рублей – недоимка по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года, 660 рублей – недоимка по налогу на профессиональный доход за август 2023 года, 1 456 рублей 97 копеек – пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов за период с 2 декабря 2021 года по 16 октября 2023 года включительно. 

В соответствии с частью первой статьи 114 КАС РФ, подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.17, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ с административной ответчицы подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области государственная пошлина в сумме 586 рублей.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области.

Взыскать с ФИО1, имеющей ИНН № и проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность в размере 14 648 (четырнадцати тысяч шестисот сорока восьми) рублей 97 копеек, из которых 5 320 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2020 год, 5 320 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2021 год, 596 рублей – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, 656 рублей – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, 640 рублей – недоимка по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года, 660 рублей – недоимка по налогу на профессиональный доход за август 2023 года, 1 456 рублей 97 копеек – пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов за период с 2 декабря 2021 года по 16 октября 2023 года включительно. 

Взыскать с ФИО1, имеющей ИНН № и проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области государственную пошлину в размере 586 (пятисот восьмидесяти шести) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Балтийского городского суда 

Калининградской области В.В. Дуденков

Мотивированное решение изготовлено 2 декабря 2024 года.