Дело № 2а-11-21/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Окуловка «18» января 2019 года

Окуловский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Новиковой Н.В.,

при секретаре Мишиной А.И.,

с участием административно ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску 

Межрайонной ИФНС России № 1 по Новгородской области к Дворцовскому ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеней, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пеней, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Новгородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 3959 рублей 50 копеек, из них: по транспортному налогу за 2015-2016 годы в размере 3750 рублей, пеней по транспортному налогу за 2016-2018 года в размере 41 рубль 84 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 164 рубля и пеней за 2016-2018 года в размере 3 рублей 66 копеек, по тем основаниям, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства, и жилого дома, поименованных в налоговом уведомлении, признаваемых объектами налогообложения, в связи с чем, обязан уплачивать налог, однако свою обязанность в установленные законом сроки не исполнил. Инспекцией в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 04.09.2016 года и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых было указано на необходимость уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц. В адрес ФИО1 направлено требование № об уплате транспортного налога в размере 1875 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 164 рублей, пеней по транспортному налогу в сумме 09 рублей 37 копеек, пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 82 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ и требование № об уплате транспортного налога в размере 1875 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 164 рубля, пеней по транспортному налогу в сумме 32 рублей 47 копеек, пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 рубля 84 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Вынесенный и.о.мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> судебного района Новгородской области судебный приказ о взыскании с него задолженности отменен определением того же и.о.мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность административного ответчика в размере 3959 рублей 50 копеек, не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия, представил письменное заявление об уточнении исковых требований на основании произведенных перерасчетов налоговых обязательств, в котором истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в доход соответствующего бюджета в общей сумме 1097 рублей 66 копеек, из них: транспортный налог за 2015 год в размере 1094 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 года в размере 03 рублей 66 копеек. 

Административный ответчик ФИО1 возражал по административным исковым требованиям, пояснил, что является инвалидом третьей группы по причине общего заболевания.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело без представителя истца.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав административного ответчика, суд находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней. 

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. (пункт 1 статьи 45 НК РФ)

Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (пункт 1 статьи 70 НК РФ)

Согласно части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ). 

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360, пункт 1 статьи 393 НК РФ).

На территории Новгородской области транспортный налог регламентируется Областным законом Новгородской области от 30 сентября 2008 года № 379-ОЗ «О транспортном налоге».

Указанный закон определяет налоговые ставки, предусматривает налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, а также определяет сроки его уплаты налогоплательщиками.

Согласно части 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из положений пункта 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу пункта 1 статьи 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах имущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Согласно пункту 2 части статьи 4 Областного закона Новгородской области от 30 сентября 2008 года № 379-ОЗ «О транспортном налоге» от уплаты налога освобождаются инвалиды - владельцы грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (включительно), изготовленных на базе легковых автомобилей "ГАЗ", "ВАЗ", "ИЖ", "Москвич", "УАЗ" с годом выпуска до 1994 года включительно.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся инвалидом третьей группы, с ДД.ММ.ГГГГ признан инвалидом третьей группы бессрочно (пропуск переосвидетельствования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ признан уважительным), соответственно, в течение 2015 года являлся инвалидом. 

Согласно карточке учета транспортного средства - автомобиля 

<

данные изъяты>, года выпуска 1960, государственный регистрационный знак №, транспортное средство имеет мощность двигателя 75 л.с.. 

Таким образом, в период 2015 года ФИО1 не являлся плательщиком транспортного налога, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в данной части.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ определяет, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната;3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки и пеней в судебном порядке.

В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, учитывая акцессорный характер пени по отношению к сумме неуплаченного налога, они не могут быть начислены на сумму недоимки, право на принудительное взыскание которой, налоговым органом утрачено.

Согласно статье 286 НК РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ). 

Анализ приведенных правовых норм свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. 

Срок обращения в суд административным ответчиком не пропущен.

После уточнения требований, административный истец не просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц. При этом, просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц в размере 03 рублей 66 копеек, не указывая при этом, когда уплачен такой налог в размере 164 рублей. 

Разрешая исковые требования в части взыскания пеней по налогу на имущество физических лиц, суд исходит из того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, их начисление носит производный характер и непосредственно связано с несвоевременной уплатой самих налогов, доказательств взыскания которых, суду административным истцом не представлено.

Принимая такое решение, суд основывается на нормах материального права, регулирующих спорные правоотношения.

Так, пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Кроме того, в рамках рассмотрения настоящего административного дела, сведений о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016 год, Инспекцией суду не представлены.

При таких обстоятельствах, суд не усматривает оснований для удовлетворения административных исковых требований в полном объеме. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Новгородской области к Дворцовскому ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеней, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пеней - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Н.В.Новикова

Мотивированное решение изготовлено 23 января 2019 года.