Дело № 2а-1897/2025

УИД 22RS0065-01-2024-012113-51

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А., 

При секретаре Ерофеевой Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России *** по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России *** по 

<

адрес> обратилась в Индустриальный районный суд 

<

адрес> края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному налогу за 2018-2022 год в размере 

<

данные изъяты> и пени 

<

данные изъяты>

В обоснование иска указано, что ответчик являлся собственником объектов недвижимости: 

- квартиры по адресу: 

<

адрес>54.

Указанное имущество в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения. 

Налогоплательщик не произвел уплату имущественного налога за 2018-2022 год в установленные законом сроки. 

В адрес налогоплательщика посредством личного кабинета были направлены налоговые уведомления *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты имущественного налога с физических лиц. 

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ включительно, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания. Таким образом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему РФ. 

Требование было направлено ДД.ММ.ГГГГ за ***.

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по пени в размере 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 

<

данные изъяты> Списано пени 

<

данные изъяты> Итого сумма пени: 

<

данные изъяты> Данную пени административный истец просит взыскать с ответчика.

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России *** по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №

<

адрес> края с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №

<

адрес> края вынесен судебный приказ ***а-1299/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена по адресу регистрации, согласно телефонограмме, просила дело рассмотреть в ее отсутствие, ходатайств об отложении не заявляла.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Поскольку требование *** от ДД.ММ.ГГГГ содержало срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок после истечения добровольного срока уплаты недоимки не пропущен, инспекция обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ ***а-1299/2024 был отменен ДД.ММ.ГГГГ, инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок обращения в данном случае также не пропущен.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, поскольку направления повторно требования до момента погашения первично выставленного с момента образования отрицательного сальдо ЕНС законодательством не предусмотрено, срок обращения в суд по критериям срока направления требования также не пропущен.

Согласно ст.401 НКРФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

жилой дом,

квартира, комната;

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Выпиской из ЕГРП подтверждается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником следующих объектов недвижимости:

- квартиры по адресу: 

<

адрес>54.

Указанное имущество в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения. 

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 118-ФЗ (на момент образования задолженности за 2018 год – на ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 

<

данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 

<

данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 

<

данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма налога за 2018 год составляла 

<

данные изъяты>, инспекция не имела права сразу обратиться в суд за его взысканием.

На момент образования задолженности за 2019 год (в редакции ФЗ 130-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) уже действовал порог обращения в 

<

данные изъяты>, следовательно, инспекция также не могла обратиться в суд с указанным заявлением. 

Порог в 

<

данные изъяты> был превышен только с образованием задолженности за 2021 год, срок уплаты по которой ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем постановлениями Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ *** и от ДД.ММ.ГГГГ *** продлены сроки направления требований на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с ДД.ММ.ГГГГ не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от ДД.ММ.ГГГГ в своей редакции, но уже с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, поскольку налоговому органу подлили сроки направления требований по обязательствам, возникшим с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, срок принудительного взыскания задолженности за 2018-2021 год имущественного налога не пропущен, данная задолженность подлежит взысканию. 

Задолженность за 2022 год не вошла в требование ***, поскольку срок ее уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок взыскания определяется в соответствии со ст.48 НК РФ в действующей редакции, срок в данном случае не пропущен.

Следовательно, недоимка по налогу подлежит взысканию в полном объеме. 

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из письменных пояснений инспекции, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ были сформированы из пени в размере 

<

данные изъяты>, из них все на имущественный налог за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 годы.

Между тем согласно Решению Барнаульской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ ***, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность в части сумм местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, не подлежит взысканию имущественный налог и соответствующие пени до 2017 года включительно.

В судебный приказ ***а-1299/2024 была включена задолженность с 2014 года, которая при подаче административного иска уже была списана, как и соответствующие пени в размере 

<

данные изъяты> на задолженность с 2014 по 2017 год.

Между тем в совокупное отрицательное сальдо данная задолженность все равно включена, что в данном случае необоснованно. В совокупное отрицательное сальдо подлежит включению только задолженность с 2018 года.

До ДД.ММ.ГГГГ, согласно КРСБ, для расчета пени подлежит включению в расчет только за 2018 год в размере 

<

данные изъяты>, за 2019 год 

<

данные изъяты>, за 2020 год 

<

данные изъяты> и за 2021 год в размере 

<

данные изъяты>, итого 

<

данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ пени подлежит начислению и взысканию только на имущественный налог за 2018-2022 годы:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

10904*7,5%*1/300*204 дня = 

<

данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

10904*8,5%*1/300*22 дня = 

<

данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

10904*12%*1/300*34 дня = 

<

данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

10904*13%*1/300*42 дня = 

<

данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

10904*15%*1/300*33 дня = 

<

данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом налога за 2022 год):

13687*15%*1/300*16 дней = 

<

данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

13687*16%*1/300*50 дней = 

<

данные изъяты>

Итого 

<

данные изъяты>

С учетом подлежащей взысканию по КРСБ общая сумма пени составит: 1107,79+1625,18=

<

данные изъяты>

Однако поскольку инспекцией заявлено ко взысканию 

<

данные изъяты>, суд в данном случае рассматривает административный иск в пределах заявленных требований.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования удовлетворены в полном объеме, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России *** по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> края, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>87, в пользу Межрайонной ИФНС России *** по 

<

адрес> недоимку по имущественному налогу за 2018-2022 год в размере 

<

данные изъяты>, пени 

<

данные изъяты>, всего взыскать 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> края, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>87, в доход муниципального образования городского округа – 

<

адрес> государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья А.А. Конушкина 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>