Дело № 2а-866/2025

УИД 44RS0003-01-2025-001325-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года город Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Злобиной Н.С., при секретаре Нестеровой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 37 157 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2023 год в сумме 36 966 рублей, по налогу на имущество за 2023 год в сумме 191 рубль.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ. г.рождения, ИНН №

<

***>. Административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику на праве собственности принадлежат транспортные средства: 1) мотоцикл ***** г.р.з. №

<

***>, мощностью двигателя 32 л.с., период регистрации права собственности с 05 апреля 1986 года по настоящее время, 2) автомобиль грузовой ***** г.р.з. №

<

***>, мощностью двигателя 430 л.с., период регистрации права собственности с 11 июня 2013 года по настоящее время. Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год по налоговому уведомлению №

<

***> от 06 июля 2024 года в сумме 36 966 рублей. Административный ответчик ФИО1 признается также плательщиком налога на имущество и обязан уплатить налог. Налогоплательщику на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: _________ площадью ***** кв.м, кадастровый №

<

***>, период регистрации права собственности с ДД.ММ. по настоящее время. Налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2023 год по налоговому уведомлению №

<

***> от 06 июля 2024 года в сумме 191 рубль. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 08 июля 2023 года №

<

***> со сроком добровольной уплаты до 28 ноября 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности. До настоящего времени задолженность по налогам не погашена. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 23 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 27 февраля 2025 года по делу №

<

***>. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 18 сентября 2025 года об отмене судебного приказа.

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца, просившего рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС по Костромской области, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д.6, 23).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения дела. Почтовая корреспонденция направлена ответчику по адресу регистрации, возвращена за истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Возвращение в суд не полученного административным ответчиком заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценено судом в качестве надлежащего извещения стороны по делу (л.д. 43-44).

Информация о времени и месте судебного заседания была размещена судом на официальном сайте ссуда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» более чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Статьёй 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно Налоговому кодексу РФ транспортный налог является региональным налогом (статья 14), он устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты; при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (статья 356).

Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года № 80-ЗКО «О транспортном налоге» для отдельных категорий граждан и организаций предусмотрены налоговые льготы как в виде освобождения от уплаты транспортного налога, так и в виде установления пониженной налоговой ставки (статья 5).

В п.4 ст.5 Закона Костромской области от 28 ноября 2002 года № 80-ЗКО «О транспортном налоге» указано, что при непредставлении налогоплательщиком - физическим лицом, имеющим право на налоговую льготу, заявления о предоставлении налоговой льготы налоговая льгота предоставляется в отношении транспортного средства, зарегистрированного на налогоплательщика, с максимальной исчисленной суммой налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 05 апреля 1986 года по настоящее время принадлежит транспортное средство: мотоцикл ***** г.р.з. №

<

***>, мощностью двигателя 32 л.с.; в период с 11 июня 2013 года по настоящее время административному ответчику принадлежит автомобиль грузовой ***** г.р.з. №

<

***>, мощностью двигателя 430 л.с.

Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год по налоговому уведомлению №

<

***> от 06 июля 2024 года в сумме 36 966 рублей

Расчет произведён следующим образом: 32 (налоговая база *****, гос.рег.знак №

<

***> * 13 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 416 рублей.

А также 430 (налоговая база ***** г.р.з. №

<

***>) * 85 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 36 550 рублей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В период с 24 октября 2022 года по настоящее время ФИО1 принадлежит объект недвижимости: квартира, расположенная по адресу: 157514_________ кадастровый №

<

***>.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2023 год в сумме 191 рубль.

Расчет произведён следующим образом: 134 428 рублей (кадастровая стоимость квартиры с кадастровым №

<

***>) * 1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) * 0,2 (коэффициент за 2016 год) = 96 рублей (к уплате за 2016 год) * 1, 1 (коэффициент за 2017 год) = 106 рублей (к уплате за 2017 год) * 1,1 (коэффициент) = 117 рублей (к уплате за 2018 год) * 1,1 (коэффициент за 2019 год) = 129 рублей (к уплате за 2019 год) * 1, 1 (коэффициент) = 142 рубля (к уплате за 2020 год) * 1,1 (коэффициент) = 157 рублей (к уплате за 2021 год) * 1,1 (коэффициент) = 173 рубля (к уплате за 2022 год) * 1,1 (коэффициент) = 191 рубль (к уплате за 2023 год).

Проверив расчёты налога на имущество, транспортного налога, суд приходит к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчёты являются арифметически верными. Административным ответчиком расчёт указанных выше налогов не оспорен.

В материалах дела отсутствуют сведения об освобождении ФИО1 от уплаты налогов, также отсутствуют сведения о предоставлении ему льгот.

Административным ответчиком не представлены доказательства уплаты налогов в установленный срок.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №

<

***> от 06 июля 2024 года (л.д. 16-16 оборот).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ не исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного статьёй 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02 декабря 2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности №

<

***> от 08.07.2023 года, срок уплаты до 28 ноября 2023 года (л.д. 14-14 оборот).

В установленный срок административным ответчиком требование не исполнено.

Доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что заявление о взыскании задолженности было подано налоговым органом в установленный срок и мировым судьёй судебного участка № 23 Шарьинского судебного района 27 февраля 2025 года вынесен судебный приказ (л.д.26-28, 35). На основании возражений ФИО1 судебный приказ был отменен определением исполняющего обязанности мирового судьёй судебного участка № 23 Шарьинского судебного района мировым судьёй судебного участка № 46 Шарьинского судебного района Костромской области от 18 сентября 2025 года (л.д.36-41).

Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней поступило в Шарьинский районный суд 29 октября 2025 года, то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

В связи с тем, что административным ответчиком не уплачены транспортный налог за 2023 год, налог на имущество за 2023 год, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд.

Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 4 

<

***> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ. года рождения, уроженца _________ (ИНН №

<

***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) задолженность в общей 37 157 (тридцать семь тысяч сто пятьдесят семь) рублей, из них: транспортный налог за 2023 год в сумме 36 966 рублей; налог на имущество за 2023 год в сумме 191 рубль.

Реквизиты для зачисления:

Банк получателя: УФК по Тульской области, открытый в Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области, БИК 017003983, № счета 40102810445370000059.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП 770801001, счет № 03100643000000018500.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №

<

***>) в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в сумме 4 

<

***> (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Шарьинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.С. Злобина

Мотивированное решение по делу изготовлено 15 декабря 2025 года.