УИД 22RS0061-01-2025-000267-24

Дело № 2а-215/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Ельцовка 26 июня 2025 года

Целинный районный суд Алтайского края в составе судьи Каниной А.А.,

при секретаре Клестер Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России 

<

номер> по 

<

адрес> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании с последнего задолженности по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 841 рубль, за 2021 год в размере 841 рубль, за 2022 год в размере 491 рубль; задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1582 рубля, за 2021 год в размере 1582 рубля, за 2022 год в размере 1582 рубля; за 2023 год в размере 1582 рубля, задолженности по пеням в размере 2 616 рублей 30 копеек. 

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России 

<

номер> по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который согласно сведениям, полученным от Управления ГИБДД по 

<

адрес>, является собственником транспортного средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: РЕНО САНДЕРО, VIN: 

<

номер>, год выпуска 2019, дата регистрации права 

<

дата>.

На основании требований статей 23, 357 НК РФ, ст.

<

адрес> от 

<

дата> 

<

номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>», налоговым органом исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2020, 2021, 2022, 2023 годы. В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщику были направлены уведомления на уплату транспортного налога от 

<

дата> 

<

номер>, от 

<

дата> 

<

номер>, 

<

дата> 

<

номер>, от 

<

дата> 

<

номер>.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 

<

дата> 

<

номер> на сумму 5256 рублей 29 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на 

<

дата> за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1582 рубля, за 2021 год в размере 1582 рубля, за 2022 год в размере 1582 рубля; за 2023 год в размере 1582 рубля.

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, административный ответчик является собственником следующего земельного участка:

- Земельный участок, адрес: 649140, Россия, 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, дата регистрации права 

<

дата>, дата утраты права 

<

дата>.

В соответствии со ст. ст. 3, 23, 45, 388, 390 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, обязан уплатить его до срока, установленного действующим законодательством РФ.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2020, 2021, 2022 годы. В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщику было направлены уведомления на уплату земельного налога от 

<

дата> 

<

номер>, от 

<

дата> 

<

номер>, 

<

дата> 

<

номер>.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 

<

дата> 

<

номер> на сумму 5 256 рублей 29 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на 

<

дата> за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: земельный налог за 2020 год в размере 841 рубль, за 2021 год в размере 841 рубль, за 2022 год в размере 491 рубль.

Кроме того, по состоянию на 

<

дата> в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 185 рублей 06 копеек, в том числе: 

по земельному налогу за 2020 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 57 рублей 92 копейки;

по земельному налогу за 2021 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 6 рублей 31 копейка;

по транспортному налогу за 2020 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 108 рублей 97 копеек;

по транспортному налогу за 2021 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 11 рублей 86 копеек.

В связи с внедрением с 

<

дата> института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 

<

дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится, расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 

<

дата> составила 4 846 рублей, в том числе задолженность:

по транспортному налогу за 2020 год в размере 1582 рубля;

по транспортному налогу за 2021 год в размере 1582 рубля:

по земельному налогу за 2020 год в размере 841 рубль;

по земельному налогу за 2021 год в размере 841 рубль. 

За период с 

<

дата> по 

<

дата>, с учетом увеличения отрицательного сальдо на сумму текущих налогов, налоговым органом исчислена пеня на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 2 431 рубль 24 копейки.

Итого сумма пени, подлежащая взысканию, составила: 185 рублей 06 копеек + 2 431 рубль 24 копейки = 2 616 рублей 30 копеек.

Межрайонная ИФНС России 

<

номер> по 

<

адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка 

<

адрес> был вынесен судебный приказ 

<

номер>а-205/2025 о взыскании задолженности. В связи с поступлением возражений от налогоплательщика, 

<

дата> мировым судьей судебного участка 

<

адрес> вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. В связи с чем, административный истец обратился с исковым заявлением в Целинный районный суд 

<

адрес>.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

номер> по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще и своевременно, просит рассмотреть дело в его отсутствие, с направлением копии решения суда в адрес административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще и своевременно, о причинах неявки суд не уведомил, в телефонограмме сообщил, что не возражает против удовлетворения заявленных требований.

Учитывая характер спорных правоотношений, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон, так как их явка не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать налоги, представлять в налоговый орган декларации по тем налогам, которые обязан уплачивать.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ). 

Таким образом, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не гражданско-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. 

Как следует из материалов дела, в том числе из карточки учета транспортных средств, ФИО1 с 

<

дата> на праве собственности принадлежит автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: РЕНО САНДЕРО, VIN: 

<

номер>, год выпуска 2019.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 3,5 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 7,5 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 15 руб..

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Статьей 2 Закона Республики Алтай от 

<

дата> N 7-12 «О транспортном налоге на территории Республики Алтай» установлена ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 90 л.с. (до 66,19 кВт) включительно – 8 рублей; свыше 90 л.с. до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 14 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 20 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 45 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса транспортный налог исчисляется налоговыми органами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В связи с тем, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2020, 2021,2022,2023 годы в отношении принадлежащего ФИО1 транспортного средства.

При расчете транспортного налога налоговый орган руководствовался сведениями, представленными ему органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, что соответствует закону. Расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления соответствующего налога, расчет проверен судом и признан верным. 

Так, транспортный налог в отношении легкового автомобиля РЕНО САНДЕРО, рассчитанный исходя из мощности двигателя (113 л.с.), налоговой ставки (14,0) и периода регистрации ФИО1 в качестве собственника автомобиля (12/12), за 2020 год составил сумму в размере 1582 рубля, за 2021 год составил сумму в размере 1582 рубля, за 2022 год составил сумму в размере 1582 рубля, за 2023 год составил сумму в размере 1582 рубля.

Из представленных материалов также усматривается, что налоговым органом ФИО1 направлялись налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2020 год 

<

номер> от 

<

дата>, за 2021 год 

<

номер> от 

<

дата>, за 2022 год 

<

номер> от 

<

дата>, за 2023 год 

<

номер> от 

<

дата>.

По истечении сроков для уплаты налога ФИО1 было направлено требование 

<

номер> от 

<

дата> об уплате транспортного налога. В установленный срок до 

<

дата> налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

На данное правовое регулирование указано в требовании, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В связи с изложенным, у ФИО1 возникла задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1582 рубля, за 2021 год в размере 1582 рубля, за 2022 год в размере 1582 рубля; за 2023 год в размере 1582 рубля, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога, суд исходит из следующего. 

Согласно Выписке из ЕГРН ФИО1 с 

<

дата> по 

<

дата> принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: 649140, Россия, 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам – статья 15 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 

<

дата> N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. 

Исчисление земельного налога с физических лиц на территории МО Турочакское сельское поселение за 2020 год производилось на основании решения 

<

номер> Турочакского сельского совета депутатов 

<

адрес> Республики Алтай от 

<

дата>; за 2021 на основании решения 

<

номер> Турочакского сельского совета депутатов 

<

адрес> Республики Алтай от 

<

дата>; за 2022 год на основании решения 

<

номер> Турочакского сельского совета депутатов 

<

адрес> Республики Алтай от 

<

дата>.

В соответствии с указанными решениями в 2020, 2021, 2022 годах была установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.

В соответствии с положениями вышеуказанных норм, в отношении названного земельного участка, административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплачивать его в размерах и в сроки, установленные налоговым законодательством.

Сумма земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 04:03:030102:35

<

дата> год составила 841 рубль: 280329 руб. (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 841 руб.;

За 2021 год составила 841 рубль: 280329 руб. (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 841 руб.;

За 2022 год составила 491 рубль: 280329 руб. (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 7/12 (количество месяцев владения) = 491 руб.;

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомление на уплату земельного налога за 2020 год 

<

номер> от 

<

дата>, за 2021 год 

<

номер> от 

<

дата>, за 2022 год 

<

номер> от 

<

дата>.

По истечении сроков для уплаты налога ФИО1 было направлено требование 

<

номер> от 

<

дата> об уплате земельного налога. В установленный срок до 

<

дата> налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.

В связи с чем, у ФИО1 возникла задолженность по уплате земельного налога за 2020 год в размере 841 рубль, за 2021 год в размере 841 рубль, за 2022 год в размере 491 рубль, которая подлежит взысканию в пользу административного истца.

Разрешая требования административного истца о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, суд исходит из следующего.

согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из п. 4 ст. 75 НК РФ следует, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени в размере 2 616 рублей 30 копеек.

Так, пени до 

<

дата> составили сумму в размере 185 рублей 06 копеек, в том числе:

пени на задолженность по земельному налогу за 2020 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 57 рублей 92 копейки;

пени на задолженность по земельному налогу за 2021 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 6 рублей 31 копейка;

пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 108 рублей 97 копеек;

пени на задолженность по транспортному налогу за 2021 год за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 11 рублей 86 копеек.

Пени с 

<

дата> по 

<

дата> начислены на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов в размере 4 846 рублей.

Так, в совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, на которую начислена пеня, вошли задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1582 рубля; задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1582 рубля; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 841 рубль; задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 841 рубль.

С 

<

дата> в сумму отрицательного сальдо вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1582 и задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 491 рубль.

С 

<

дата> в сумму отрицательного сальдо вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 1582 рубля. 

За период с 

<

дата> по 

<

дата>, с учетом увеличения отрицательного сальдо, налоговым органом исчислена пеня в размере 2 431 рубль 24 копейки на совокупную обязанность по уплате налогов в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика за период с 

<

дата> по 

<

дата>, составляет 2 616 рублей 30 копеек = 2 431 рубль 24 копейки + 185 рублей 06 копеек.

Расчет пени судом проверен, признается верным.

Поскольку размер отрицательного сальдо не превышал 10 000 рублей, ранее принятые меры по взысканию задолженности отсутствуют. 

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам. 

Так, в соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Так, поскольку на 

<

дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.2 ч.3 ст.48 НК РФ превысила 10 000 рублей, налоговый орган не позднее 

<

дата> обратился к мировому судье судебного участка 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. 

<

дата> мировым судьей судебного участка 

<

адрес> вынесен судебный приказ 

<

номер>а-205/2025 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по транспортному налогу с 2020 года по 2023 год в размере 6 328 рублей, задолженности по земельному налогу за период с 2020 года по 2022 год в размере 2 173 рубля, пеней в размере 2 616 рублей 30 копеек.

Таким образом, обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа состоялось в установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок. 

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка 

<

адрес> от 

<

дата> ранее выданный судебный приказ отменен. 

В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 

<

дата>. 

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в порядке искового производства инспекция обратилась в суд в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что процедура исчисления взыскиваемых сумм налогов и извещения административного ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 841 рубль, за 2021 год в размере 841 рубль, за 2022 год в размере 491 рубль; задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1582 рубля, за 2021 год в размере 1582 рубля, за 2022 год в размере 1582 рубля; за 2023 год в размере 1582 рубля, задолженности по пеням в размере 2 616 рублей 30 копеек. 

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением административных исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>), проживающего по адресу: пер. Алтайский, 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>), с зачислением в соответствующий бюджет:

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 841 рубль,

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 841 рубль,

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 491 рубль,

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1582 рубля,

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1582 рубля,

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1582 рубля,

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1582 рубля,

- задолженность по пеням за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 2 616 рублей 30 копеек. 

Всего взыскать недоимку по налогам на общую сумму в размере 11 117 рублей (одиннадцать тысяч сто семнадцать) рублей 30 копеек. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в 

<

адрес>вой суд через Целинный районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья подпись

Верно: Судья _____________________ А.А. Канина

Мотивированное решение изготовлено 

<

дата>. 

Судья подпись

Верно: Судья _____________________ А.А. Канина