РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2020 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Вардах Ю.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 39RS0019-01-2020-000764-60 (производство № 2а-357/2020) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области (далее – МИФНС России № 2 по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени. В обоснование требований административный истец указал, что административной ответчице с 20.12.2001 принадлежат 1/773 доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № для сельскохозяйственного использования, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 1/21 доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № для сельскохозяйственного использования, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Административной ответчице направлялись налоговые уведомления от 17.07.2018 № 21564398, от 09.09.2017 № 49295306 об уплате земельного налога за 2015 и 2016 годы. В связи с неуплатой налога административным истцом ФИО1 направлены требования об уплате налога и пени от 09.02.2018 № 17502, от 08.02.2019 № 4370, которые административной ответчицей также не исполнены. Судебный приказ, вынесенный 23.10.2019 по заявлению налоговой инспекции, отменен определением мирового судьи первого судебного участка Советского городского округа Калининградской области от 09.12.2019 в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административной ответчицы задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 2 235 рублей 00 копеек, пени за неуплату указанного налога в сумме 37 рублей 86 копеек, за 2016 год в размере 2 235 рублей 00 копеек, пени за неуплату указанного налога в сумме 38 рублей 40 копеек, за 2017 год в размере 2 414 рублей 00 копеек, пени за неуплату указанного налога в сумме 40 рублей 00 копеек, всего 7 001 рубль 16 копеек.

Настоящее административное дело на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Административной ответчицей не представлены возражения по административному иску.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК России) каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно п. 4 ст. 12 НК России местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог вводится в действие и прекращает действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

На территории муниципального образования «Жилинское сельское поселение», где расположены спорные земельные участки, земельный налог установлен и введен решением Совета депутатов Жилинского сельского поселения от 21.11.2008 № 13 (далее – Решение).

Как следует из п. 1 ст. 388 НК России и п. 2.1 Решения, налогоплательщиками данного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 названного кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 того же кодекса, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 393 НК России налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год.

Как установлено ст. 391 названного кодекса, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пп. 15 п. 6 Решения налоговая ставка за земельные участки, предназначенные для сельскохозяйственного использования, составляла в 2015-2017 годах 0,3 процента.

Пунктом 4 статьи 57 НК России предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении земельного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 4 ст. 391 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 397 НК России и пп. 3 п. 7 Решения налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из сведений, представленных административным истцом, ФИО1 с 20.12.2001 принадлежат 1/773 доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № для сельскохозяйственного использования, расположенный по адресу: 

<

адрес> доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № для сельскохозяйственного использования, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в период с 01.01.2015 по 01.01.2017 составляла 121 409 388 рублей, по состоянию на 01.01.2017 определена в 123 795 162 рубля.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в период с 01.01.2015 по 01.01.2017 составляла 12 350 486,7 рубля, по состоянию на 01.01.2017 определена в 13 535 283,1 рубля.

Размер земельного налога, подлежащего уплате ФИО1, был исчислен налоговым органом за долю в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №27 за 2015 и 2016 годы в размере 471 рубля, за 2017 год – 480 рублей, за долю в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № за 2015 и 2016 годы в размере 1 764 рубля, за 2017 год – 1 934 рубля.

Как следует из материалов, представленных административным истцом, МИФНС России № 2 по Калининградской области в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от 09.09.2017 № 49295306 об уплате земельного налога за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером № в срок не позднее 01.12.2017, от 17.07.2018 № 21564398 об уплате земельного налога за оба земельных участка за 2015 год, 2017 год и за земельный участок с кадастровым номером № за 2016 год в срок не позднее 03.12.2018.

Направление налоговых уведомлений административной ответчице подтверждается представленными административным истцом реестрами отправлений, однако в установленный срок налоги уплачен не были.

В связи с неуплатой земельного налога по налоговому уведомлению от 09.09.2017 № 49295306 в установленный законом срок МИФНС России № 2 по Калининградской области в порядке ст. 75 НК России ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2017 по 08.02.2018 в размере 8 рублей 52 копеек, и 15.02.2018 направлено требование № 17502 об уплате недоимки и пени в срок до 04.04.2018.

Кроме того, в связи с неуплатой земельного налога, отраженного в налоговом уведомлении от 17.07.2018 № 21564398 в установленный законом срок МИФНС России № 2 по Калининградской области 26.02.2019 административной ответчице направлено требование от 08.02.2019 № 4370 об уплате в срок до 03.04.2019 недоимки по земельному налогу в размере 6 413 рублей и пени за период с 04.12.2018 по 07.02.2019 в размере 108 рублей 64 копеек.

Направление требований административной ответчице также подтверждается представленными административным истцом реестрами отправлений.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством налогов. При этом, согласно приведенным правовым нормам, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В свою очередь под уважительными причинами следует понимать наличие объективных (форс-мажорных) обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, либо совершение налогоплательщиком каких-либо действий, также препятствующих налоговому органу своевременно обратиться с иском в суд.

Из представленных административным истцом документов следует, что сумма недоимки по налогам и сборам, образовавшаяся у ФИО1, превысила 3 000 рублей на момент выставления требования от 08.02.2019 № 4370. Срок исполнения данного требования установлен налоговым органом до 03.04.2019. Поскольку требование административной ответчицей исполнено не было, срок обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истек 03.10.2019.

Вместе с тем, как следует из материалов административного дела № 2а-3292/2019, заявление МИФНС России № 2 по Калининградской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени поступило мировому судье первого судебного участка Советского городского округа 23.10.2019.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что с учетом положений ст. 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным истцом пропущен установленный законом шестимесячный срок.

При подаче административного искового заявления административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока. Административный истец полагает, что уважительными причинами для пропуска срока с заявлением к мировому судье явились переход на новое программное обеспечение, реорганизационные мероприятия, в ходе которых частично были сокращены сотрудники отдела, загруженность сотрудников.

Однако приведенные причины указывают на недостатки организационного характера и не могут быть расценены судом в качестве исключительных обстоятельств, объективно препятствовавших обращению МИФНС России № 2 по Калининградской области с заявлением к мировому судье в установленный срок.

При изложенных обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований МИФНС России № 2 по Калининградской области к ФИО1

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 2 235 рублей 00 копеек, пени за неуплату указанного налога в сумме 37 рублей 86 копеек, за 2016 год в размере 2 235 рублей 00 копеек, пени за неуплату указанного налога в сумме 38 рублей 40 копеек, за 2017 год в размере 2 414 рублей 00 копеек, пени за неуплату указанного налога в сумме 40 рублей 00 копеек, всего 7 001 рубля 16 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Ю.В. Вардах