Дело № 2а-1700/2025

44RS0001-01-2025-000869-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе судьи Ковунева А.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Зверевой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 год – 1950 руб., пеней – 8746,71 руб. В обоснование требований указывает, что ФИО1 будучи собственником транспортных средств и объектов недвижимости является плательщиком соответствующих налогов, за 2018,2020-2022 года начислены соответствующие суммы налогов, при этом у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по транспортному налогу, за 2018 год – 3850,47 руб., за 2020 года – 33045 руб., 2021 года -33435 руб., налог на имущество за 2020 год – 687 руб., за 2021 год -756 руб. На совокупную задолженность по налогам начислены пени в общем размере 8746,71 руб. Кроме того, указывает, что ФИО1 

<

дата> представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в декларации отражен доход в размере 15000 руб., сумма налога в связи с этим подлежащая уплате составляет 1950 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Костромской области не присутствовал, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о рассмотрении дела по средствам заказного письма с уведомлением, судебное извещение возращено в адрес суда неполученным, каких-либо возражений по существу заявленных требований от административного ответчика не поступало. 

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу абз.2,3 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Как следует из материалов административного дела ФИО1 , 

<

дата> г.р., на праве собственности принадлежит имущество: квартира с кадастровыми номером №, дата регистрации права – 

<

дата>, адрес: 

<

адрес>. 

Налоговым органом административному ответчику начислен налог на вышеуказанное недвижимое имущество за 2022 год (срок уплаты 

<

дата>) в размере 831 руб., налоговое уведомление № от 

<

дата>, за 2021 год (срок уплаты 

<

дата>) в размере 756 руб., налоговое уведомление № от 

<

дата>, за 2020 год (срок уплаты 

<

дата>) в размере 687 руб., налоговое уведомление № от 

<

дата>.

ФИО1 так же принадлежали транспортные средства автомобиль грузовой Вольво FH12 380, г.р.з. №, дата регистрации – 

<

дата>, дата снятии с регистрации 

<

дата>, автомобиль легковой Фольксваген Транспортер, г.р.з. № дата регистрации 

<

дата>.

Налоговым органом административному ответчику начислен транспортный налог на вышеуказанное имущество за 2022 год (срок уплаты 

<

дата>) на Фольксваген Транспортер, №, 1170 руб., Вольво FH12 380, г.р.з. №, - 13444 руб., налоговое уведомление № от 

<

дата>, за 2021 год (срок уплаты 

<

дата>) на Фольксваген Транспортер, г.р.з. № 1170 руб., Вольво FH12 380, г.р.з. № - 32265 руб., налоговое уведомление № от 

<

дата>, за 2020 год (срок уплаты 

<

дата>) на Фольксваген Транспортер, г.р.з. № 780 руб., Вольво FH12 380, г.р.з. №, - 32265 руб., налоговое уведомление № от 

<

дата>. за 2018 год (срок уплаты 

<

дата>) на Вольво FH12 380, г.р.з. М682НН44, - 16133 руб., налоговое уведомление № от 2512.2020 года.

Как указывает административный истец, с учетом перерасчета налог составил 3938 руб., с учетом частичной оплаты 

<

дата> – 3,78 руб., 

<

дата> – 83,75 руб., остаток – 3850,47 руб. 

Как следует из ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 

<

дата> представил в налоговый орган декларацию о по налогу на доходы физических лиц, задекларировав доход за 2023 год в сумме 15000 руб., произведя расчет налога по нему в сумме 1950 руб.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В период с 

<

дата> по 

<

дата> ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Пени не начисляются на сумму недоимки:

1) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 настоящего Кодекса самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков), - со дня возникновения недоимки до установленного срока уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период;

2) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 12 статьи 105.18 настоящего Кодекса обратной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков);

3) образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга;

4) в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня, следующего за днем принятия указанного решения. В случае невступления решения о предоставлении отсрочки, рассрочки в силу в соответствии с пунктом 10 статьи 64 настоящего Кодекса начисление пеней возобновляется со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении отсрочки, рассрочки.

Положение, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Как указывает административный истец на 

<

дата> у ФИО1 имелось отрицательное сальдо: по транспортному налогу, за 2018 год – 3850,47 руб., за 2020 года – 33045 руб., 2021 года -33435 руб., налог на имущество за 2020 год – 687 руб., за 2021 год -756 руб., итого 71773,47 руб., с учетом так же в дальнейшем начисленных налоговых платежей 

<

дата> – 1950 руб., 

<

дата> – 15445 руб., 

<

дата> – 1950 руб. на совокупную задолженность имеющееся в соответствующий период с 

<

дата> по 

<

дата> начислены пени – 6420,13 руб., с 

<

дата> по 

<

дата> - 2 326,80 руб., с учетом уменьшений с суммы пеней на 0,22 руб., общей размер предъявляемых ко взысканию пеней – 8746,71 руб. 

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика направлено требования № от 

<

дата> со сроком исполнения до 

<

дата>.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 45 НК РФ).

В силу п.1-2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В ходе рассмотрения в суде требований УФНС России по Костромской области, заявленных в административном иске, ответчик не представил доводов или доказательств, подтверждающих исполнение им обязанности по оплате вышеуказанных налогов за указанные налоговые периоды в установленные законом сроки, в том числе оплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год. Расчет задолженности по начисленным пеням за неисполнение обязанности по оплате налогов, ответчиком так же не оспорен, судом проверен и признан арифметически правильным. Оснований полагать, что задолженность по налогу и пеням у ответчика за заявленные периоды в меньшем размере или отсутствует, у суда не имеется. 

Ранее, 

<

дата> налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка №36 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 на общую сумму 10696,71 руб. 

Судебным приказом от 

<

дата> по делу № с ФИО1 задолженность была взыскана в размере 10696,71 руб.

Определением мирового судьи от 

<

дата> указанный судебный приказ отменен по заявлению ответчика в связи с поступившими возражениями.

В связи с отменой судебного приказа УФНС по Костромской области 

<

дата> обратилось в Свердловский районный суд города Костромы с настоящим административным иском.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены, что так же административным ответчиком при рассмотрении дела не оспаривалось.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что обстоятельства и факты, указанные истцом в обоснование заявленных требований, нашли свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям подлежат удовлетворению, в заявленном административным истцом размере.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании вышеприведенных положений КАС РФ, а так же в силу ст. 333.19 НК РФ, п.2 ст. 61.2, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика также в доход бюджета муниципального образования г.о.г. Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 , 

<

дата> г.р., уроженца 

<

адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по Костромской области, а также пени за несвоевременную оплату транспортного налога и налог на имущество - 8746 рублей 71 копейка, 

Взыскать с ФИО1 , 

<

дата> г.р., уроженца 

<

адрес>, ИНН №, в доход бюджета городского округа город Кострома государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья А.В. Ковунев

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 20.03.2025 года.