Дело № 2а-3096/2025

43RS0001-01-2025-003804-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года г. Киров

Ленинский районный суд г.Кирова в составе судьи Бородиной Н.А.,

при секретаре Сметаниной М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3096/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее – административный истец, налоговый орган, УФНС) обратилось с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности в размере 10007,06 руб., в том числе 121 руб.- налог на имущество за 2021 год, 121 руб.- налог на имущество за 2022 год, 1780 руб. – транспортный налог за 2021 год, 1780 руб. – транспортный налог за 2022 год, 6205,05 руб. пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленных законодательством о налогах и сборах сроки.

В обоснование иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество. Налоговым органом административному ответчику исчислены налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, транспортный налог за 2021, 2022 годы, направлены налоговые уведомления и требования, однако до настоящего времени задолженность по налогам ФИО1 не оплачена.

Административный ответчик о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

В отсутствие необходимости получения судом дополнительных доказательств и иных сведений, дело рассмотрено судом без участия надлежаще извещенных и неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

По смыслу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно сведениям УФНС ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества расположенного по адресу {Адрес изъят}. 

Административному ответчику исчислен налог на имущество за 2021 год в сумме 121 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 12896920, за 2022 год в общей сумме 121 руб. со сроком уплаты 01.12.2023, направлено налоговое уведомление от 14.07.2023 № 61241178; налоги на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, следовательно, подлежат взысканию. 

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектами налогообложения являются, в том числе, автомобили.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.1. ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» (далее – Закон № 114-ЗО) налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ и ст. 1 Закона № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств, согласно налоговому уведомлению, в срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику принадлежит транспортное средство: ВАЗ-21124, г.р.з. {Номер изъят}, дата регистрации 09.04.2011.

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 1780 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2022, направлено налоговое уведомление № 12896920 от 01.09.2022; за 2022 год в сумме 1780 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2023, направлено налоговое уведомление от 14.07.2023 № 61241178; налоги до настоящего времени не уплачены. Следовательно, подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 год и за 2022 год. 

Пеней в силу статьи 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога на имущество за 2014 - 2020 в более поздние сроки с налогоплательщика подлежит взысканию пеня в общей сумме 166,21 руб., в том числе 34,55 руб. за период с 23.03.2017 по 31.12.2022 (2014 год); 40,05 руб. – с 22.03.2017 по 31.12.2022 (2015 год); 34,94 руб. – с 02.02.2018 по 31.12.2022 (2016 год); 16,65 руб. – с 28.06.2020 по 31.12.2022 (2017 год); 18,08 руб. – 28.06.2020 по 31.12.2022 (2018 год); 13,24 руб. – 16.06.2021 по 31.12.2022 (за 2019 год); 7,79 руб. – с 21.12.2021 по 31.12.2022 (2020 год); 0,91 руб. – с 02.12.2022 по 31.12.2022 (2021 год);

за уплату транспортного налога в более поздние сроки подлежит взысканию пеня в общей сумме 3149,07 руб., в том числе 810,33 руб. за период с 22.03.2017 по 31.12.2022 (2014 год); 812,41 руб. с 22.03.2017 по 31.12.2022 (2015 год); 644,30 руб. с 02.02.2018 по 31.12.2022 (2016 год); 280,55 руб. – с 28.06.2020 по 31.12.2022 (2017 год); 284,91 руб. – с 28.06.2020 по 31.12.2022 (2018 год); 188,62 руб. – с 16.06.2021 по 31.12.2022 (2019 год); 114,60 руб. – с 21.12.2021 по 31.12.2022 (2020 год); 13,35 руб. – с 02.12.2022 по 31.12.2022 (2021 год).

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС). В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик); 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, в первую очередь, платеж направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

С внедрением ЕНС законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

Из положений абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на шесть месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах»).

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки с налогоплательщика подлежит взысканию пеня в сумме 2889,78 руб. за период с 01.01.2023 по 17.09.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени №131132 от 08.07.2023 Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

В адрес административного ответчика направлено решение от 18.12.2023 № 22183, которое не оспорено и не исполнено.

Расчеты административного истца судом проверены, признаны обоснованными, контррасчет суду не представлен.

Поскольку требование административного истца по уплате налогов и пени к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в соответствии со ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст.ст. 125, 290, 286 КАС РФ в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства задолженность по налогам и пени в общем размере 10007,06 рублей.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 30 НК РФ).

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требования об уплате налога от 08.07.2023 № 131132, сроком исполнения до 28.11.2023, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств должника от 18.12.2023. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье 07.10.2024, то есть в установленный законом срок, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

14.10.2024 мировым судьей судебного участка № 79 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС вынесен судебный приказ № 79/2а-4790/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10007,06 руб., госпошлины в размере 2000 рублей.

23.12.2024 мировым судьей судебного участка № 79 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 14.10.2024 № 79/2а-4790/2024 о взыскании задолженности с ФИО1

Административное исковое заявление направлено административным истцом 05.06.2025, т.е. с соблюдением предусмотренного законом срока (23.12.2024 + 6 месяцев = 23.06.2025).

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности административным ответчиком не представлено, требования УФНС подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, {Дата изъята} года рождения (ИНН {Номер изъят}) за счет её имущества в доход государства задолженность в размере 10007 (десять тысяч семь) рублей 06 копеек, в том числе 1780 руб. и 1780 руб. – недоимки по транспортному налогу за 2021 год; по 121 рублю недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и за 2022 год; 6205,05 руб. пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленных законодательством о налогах и сборах сроки, в том числе: пени по имущественному налогу 34,55 руб. за период с 23.03.2017 по 31.12.2022 (2014 год); 40,05 руб. – с 22.03.2017 по 31.12.2022 (2015 год); 34,94 руб. – с 02.02.2018 по 31.12.2022 (2016 год); 16,65 руб. – с 28.06.2020 по 31.12.2022 (2017 год); 18,08 руб. – 28.06.2020 по 31.12.2022 (2018 год); 13,24 руб. – 16.06.2021 по 31.12.2022 (за 2019 год); 7,79 руб. – с 21.12.2021 по 31.12.2022 (2020 год); 0,91 руб. – с 02.12.2022 по 31.12.2022 (2021 год); пени по транспортному налогу 810,33 руб. за период с 22.03.2017 по 31.12.2022 (2014 год); 812,41 руб. с 22.03.2017 по 31.12.2022 (2015 год); 644,30 руб. с 02.02.2018 по 31.12.2022 (2016 год); 280,55 руб. – с 28.06.2020 по 31.12.2022 (2017 год); 284,91 руб. – с 28.06.2020 по 31.12.2022 (2018 год); 188,62 руб. – с 16.06.2021 по 31.12.2022 (2019 год); 114,60 руб. – с 21.12.2021 по 31.12.2022 (2020 год); 13,35 руб. – с 02.12.2022 по 31.12.2022 (2021 год); пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 2889,78 руб. за период с 01.01.2023 по 17.09.2024.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.А. Бородина

Мотивированное решение судом составлено 26 августа 2025 года

Судья Н.А. Бородина