Дело № 2а-649/2025 Изготовлено 26.03.2025 г. 

УИД: 76RS0016-01-2024-006395-22

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Сибиренковой Н.А. при секретаре Мурзиной И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафов за непредставление налоговой декларации в установленный срок) за 2017 г. в размере 1000 руб., за 2018 г. в размере 1000 руб., пени за период до 01.01.2023 г. в размере 12 193,08 руб., пени за период с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г. в размере 3 503,94 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 5929 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 749 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 461 руб. 

В дальнейшем административный истец уточнил требования с учетом поступивших оплат от административного ответчика, просил взыскать штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафов за непредставление налоговой декларации в установленный срок) за 2017 г. в размере 1000 руб., за 2018 г. в размере 1000 руб., пени за период до 01.01.2023 г. в размере 12 193,08 руб., пени за период с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г. в размере 3 503,94 руб., всего 17 697,02 руб. 

Исковые требования мотивированы тем, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате налоговых платежей в бюджет за указанные периоды.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились, представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя. ответчик в возражениях по исполнению судебных приказов указал, что налоги за 2022 г. им уплачены в полном объеме, по заложенности за 2017, 2018 гг. срок давности истек.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие участников процесса. 

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела № 2А.2-193/2019, № 2А.2-346/2024, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований в части по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с приказом УФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» с 01.11.2021 прекращена деятельность ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля путем реорганизации в форме присоединения к ИФНС России по Ленинскому району г. Ярославля, которая впоследствии переименована в Межрайонную ИФНС России № 9 по Ярославской области.

С 01.11.2021 меры по взысканию задолженности осуществляет специализированная Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области на основании приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 №01-05/0087 «О структуре Управления Федеральной налоговой службой по Ярославской области».

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ Далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По сведениям истца по состоянию на 21.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика в порядке ст. 48 НК РФ, составляла 17 697,02 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком штрафов за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2017 г. в размере 1 000 руб., за 2018 г. в размере 1 000 руб.; пени по состоянию до 01.01.2023 – 12 193,08 руб., пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 - 3 503,94 руб. 

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя до 20.07.2018 г. и в соответствии со ст. 346,12 НК РФ применял упрощенную систему налогообложения. 

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 346.30 НК РФ). 

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346,23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налоговая декларация в налоговый орган за 2017 г. представлена спустя 18 месяцев, за 2018 г. - спустя 6 месяцев. 

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Инспекцией были составлены акты налоговой проверки № 243, 244 и вынесены решения о привлечении ФИО1 к ответственности № 1976, 1974 от 01.10.2020 г., по результатам камеральной проверки административному ответчику начислены штрафы за 2017 г. - 1000 руб. и за 2018 г. -1000 руб. 

Указанные решения налогового органа ответчиком не обжалованы, вступили в законную силу. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. со. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2023 № 57) пени взыскиваются только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени за период до 01.01.2023 г. в размере 12 193,08 руб., за период с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г. в размере 3 503,94 руб.

Как следует из материалов дела, уточненного иска, по состоянию на 01.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика было сформировано в размере 45 643,32 рублей, из которых 15 653,32 руб. – задолженность по пени, 27 990 рублей – задолженность по страховым взносам ОПС и ОМС, 2000 руб.- задолженность по штрафам.

Соответствующая задолженность и пени, исчисленные за период с 01.01.2023 по 08.07.2023, вошли в требование, выставленное в рамках ЕНС (требование № 53896 от 09.07.2023).

Подпунктом 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

В отношении штрафов выставлялись требования № 42182 от 27.11.2020 со сроком исполнения до 31.12.2020 на 1000 руб., № 42181 от 27.11.2020 со сроком исполнения до 31.12.2020 на 1000 руб.

Право на обращение в суд по указанным требованиям до 31.12.2022 года у налогового органа не возникло, поскольку сумма задолженности по указанным требованиям не превышала 10 000 руб. С выставлением нового требования указанные требования прекратили свое действие и взыскание штрафов стало осуществляться по вновь выставленному требованию, т.е. срок на обращение в суд за взысканием соответствующей задолженности не пропущен.

Дзержинским районным судом г. Ярославля по делу № 2а-3150/2019 от 24.10.2019 с административного ответчика взысканы страховые взносы за 2018 год в общей сумме 17 993,63 руб. Поступившие от ФИО1 16.09.2022 денежные средства засчитаны в задолженность по страховым взносам на ОПС в хронологическом порядке и учтены при расчете пени по страховым взносам. Соответственно, общий размер исчисленных до 31.12.2022 г. пени по страховым взносам не изменился, а в сальдо ЕНС фактически вошла задолженность по страховым взносам за 2017 год, в отношении которой ранее в установленный законом срок по выставленному требованию № 2751 от 27.02.2018 со сроком исполнения до 21.03.2018, мер не принималось, в связи с чем срок обращения в суд для взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год истек 21.09.2018 г.

Учитывая, что страховые взносы за 2018 год фактически взысканы в бюджет, по ним также подлежат исчислению пени за период с 07.08.2018 по 16.09.2022 (дата перечисления денежных средств ССП по исполнительному листу).

Согласно расчету истца размер пени за указанный период составит 6454,17 руб. 

Иные пени, заявленные истцом к взысканию, как до 31.12.2022, так и за последующий период согласно уточненному исковому заявлению начислены на страховые взносы за 2017 год, срок для взыскания которых налоговым органом пропущен.

Поскольку юридическая судьба пеней непосредственно связана с юридической судьбой налога (страховых взносов), на который начислены пени, оснований для их взыскания пени, начисленных на страховые взносы за 2017 год, у суда не имеется, что влечет отказ в удовлетворении иска в данной части. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции данной нормы, действующей с 01.01.2023 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании заявленной налоговой недоимки и суммы пени с ФИО1 налоговый орган обратился 06.02.2024 г. По данному заявлению 13.02.2024 г. выдан судебный приказ №2а.2-346/2024. На основании определения мирового судьи от 16.05.2024 г. судебный приказ отменен. Административный иск направлен в суд 29.11.2024 г. Таким образом, сроки обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с исковым заявлением Инспекцией не пропущены. 

Доказательств исполнения ФИО1 обязанности по уплате заявленных к взысканию налогов и пени в полном объеме суду не представлено.

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет г. Ярославля. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 штрафы за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2017 г. в размере 1 000 руб., за 2018 г. в размере 1 000 руб., пени по состоянию 01.01.2023 г. в размере 6 464,17 руб., всего 8 464,17 руб. 

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета города Ярославля в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Н.А. Сибиренкова