Дело №2а-882/2020 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 мая 2020 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Юркевич М.А.,

при секретаре Гуляевой Н.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – адвоката Зайцевой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №9 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

МИФНС России №9 по Новгородской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2014 год в сумме 382 руб., пени по земельному налогу в сумме 13 руб. 87 коп., налога на имущество физических лиц за 2012, 2014 год в сумме 306 руб. 68 коп., пени в размере 1 руб. 06 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником № доли в праве собственности земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> который является объектом налогообложения в соответствии с главой 31 НК РФ. Также ФИО1 является собственником квартиры 

<

адрес> № доли в праве собственности жилого дома 

<

адрес> Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В порядке ст. 69 - 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени, о чем свидетельствует список заказных писем. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет налога. 

Представитель административного истца Инспекции в суд не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, неоднократно извещалась судом по последнему известному месту жительства. Судебные повестки ответчиком не получены, почтовые конверты возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения». Поскольку иных контактных данных ФИО1 не установлено, фактическое ее место нахождения признано судом неизвестным, в связи с чем, на основании ч.4 ст. 54 КАС РФ, в качестве представителя ответчика судом назначен адвокат.

В судебном заседании представитель административного ответчика – адвокат Зайцева Л.Н. требования Инспекции не признала.

Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, в том числе на праве собственности.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пункта 4 статьи 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником № доли в праве общей долевой собственности земельного участка площадью 1200 руб. с кадастровым номером № Вид разрешенного использования земельного участка: под жилую застройку индивидуальную.

Инспекцией исчислен ФИО1 земельный налог за 2014 год в сумме 457 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается налоговым уведомлением № №, которое направлено в ее адрес ДД.ММ.ГГГГ

Расчет налога произведен налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства, на основании сведений, полученных из регистрирующих органов в порядке статьи 85 НК РФ.

Инспекцией правомерно, исходя из положений пункта 1.1. статьи 391 НК РФ, определена налогооблагаемая база земельного участка в спорный период в размере 304 392 руб. 

Недоимка по земельному налогу за 2014 год составляет 382 руб. ( с учетом переплаты за 2013 года в сумме 75 руб., 457 руб. -75 руб. =382 руб., исходя из расчета 304 392(налоговая база)*0,3% (налоговая ставка)*12 (период владения)*1/2 (доля в праве);

В силу ст.75 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для начисления ему налоговым органом пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 3 и п.4 ст.75 НК РФ). 

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в сумме 457 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в сумме 457 руб. и пени по земельному налогу в сумме 13 руб. 25 коп. 

Расчет пени произведен Инспекцией на недоимку по земельному налогу обоснованно и определен в сумме 13 руб. 87 коп. ( пени в размере 13 руб. 25 коп. за период с 02.12.2016 по 26.02.2017 г., 00 руб. 62 коп. – за 2014, 2015 г ( с учетом частичного списания).

Доказательств исполнения налоговой обязанности в установленный налоговым органом срок ФИО1 суду не представлено.

Также судом установлено, что ФИО1 в 2012 и 2014 г.г. являлась собственником квартиры 

<

адрес> в 2014 году собственником № доли жилого дома 

<

адрес>.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Сумма налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год согласно представленному административным истцом расчету составила 178 руб., за 2012 год - 128,68 руб. Общая сумма налога составляет 306,68 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов судом проверен и признан верным, как соответствующий положениям ч. 1 ст. 387, ч.1 ст. 391 НК РФ.

Наличие в собственности у административного ответчика спорных объектов недвижимости проверялось в судебном заседании, и подтверждается материалами дела. 

Судом также установлено, что Инспекцией в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №, в котором указано на необходимость уплатить налог на имущество физических лиц за 2012, 2014 г. в сумме 306 руб. 68 коп. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В адрес административного ответчика направлено требование № об уплате налога, сбора, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ 

Направление налоговым органом уведомлений и требований об уплате налога подтверждается списками почтовых отправлений. 

Однако вопреки требованиям закона обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога административным ответчиком не была исполнена в установленный законом срок.

В силу ст.75 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для начисления ему налоговым органом пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 3 и п.4 ст.75 НК РФ). 

Поскольку обязанность уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц в установленный срок ответчиком не была исполнена, то Инспекция правомерно начислила административному ответчику пени по земельному налогу в сумме 13 руб. 87 коп., пени по налогу на имущество физических лиц – 1 руб. 06 коп. 

В силу п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 и п.3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 306 руб. 68 коп., пени в сумме 13 руб. 02 коп., по земельному налогу в сумме 382 руб. 00 коп., пени в сумме 39 руб. 51 коп.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с принесением ФИО1 возражений. 

Административное исковое заявление подано Инспекцией в Новгородский районный суд 10 января 2020 года, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 382 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 13 руб. 87 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2014 год в сумме 306 руб. 68 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 руб. 06 коп.

Так как решение состоялось в пользу Инспекции, то в соответствии со ст.114 КАС РФ в местный бюджет суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в сумме 400 руб., от уплаты которой налоговый орган был освобожден при подаче иска.

Из федерального бюджета надлежит взыскать в пользу адвокатского кабинета Зайцевой Л.Н. расходы на оплату услуг адвоката, назначенного судом на основании ст. 54 КАС РФ для представления интересов ответчика в судебном заседании 12.05.2020 года в размере 550 рублей, с учетом категории спора и объема предоставленных услуг. С административного ответчика следует взыскать в доход федерального бюджета расходы на оплату услуг адвоката в сумме 550 руб. 

Руководствуясь ст.ст.157, 174-180, 273 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административный иск МИФНС России № 9 по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета земельный налог за 2014 год в сумме 382 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 13 руб. 87 коп., налог на имущество физических лиц за 2012, 2014 год в сумме 306 руб. 68 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 руб. 06 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп. 

Взыскать за счет средств федерального бюджета расходы на оплату вознаграждения адвоката Зайцевой Л.Н. в сумме 550 руб., которые перечислить на расчетный счет адвоката №

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета судебные расходы по оплате услуг адвоката в сумме 550 руб. 00 коп. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий М.А.Юркевич

Мотивированное решение составлено 13.05.2020 года.